На главную
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Положение
№ 116-П от 26.09.2013
САЗ 13-46
- Раздел 1. Общая часть
- Глава 1. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
- 1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.
- 2. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящим Положением и иными нормативными актами центрального банка Приднестровской Молдавской Республики (далее - Приднестровский республиканский банк).
- 3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- 4. Бухгалтерский учет в кредитной организации может подразделяться на финансовый и управленческий учет.
- 5. Основой финансового бухгалтерского учета являются нормы организации и ведения учета, которые предусмотрены законодательством Приднестровской Молдавской Республики и настоящим Положением. Главной целью финансового бухгалтерского учета является обработка и обобщение бухгалтерской информации, предназначенной как для собственных требований, так и для взаимоотношений с акционерами (участниками), налоговыми органами и другими юридическими и физическими лицами. Обязательные требования по ведению финансового бухгалтерского учета изложены в настоящем Положении. Особенности ведения бухгалтерского учета отдельных операций изложены в нормативных актах Приднестровского республиканского банка, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета соответствующих операций.
- 6. Управленческий бухгалтерский учет организуется каждой кредитной организацией с учетом специфики ее деятельности и собственных требований. Главными целями управленческого бухгалтерского учета являются определение доходов, расходов и результатов по каждому подразделению; результаты деятельности и услуг, предоставляемых кредитной организацией; составление сметы доходов и расходов по подразделениям и видам деятельности; наблюдение и контроль их выполнения в целях определения результатов и получения информации, необходимой для управления кредитной организацией. Нормы настоящего Положения не регламентируют порядок ведения управленческого учета.
- 7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности, соблюдение действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики при выполнении банковских и хозяйственных операций, обеспечение фиксирования фактов осуществления всех банковских и хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока несет руководитель кредитной организации.
- 8. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Приднестровской Молдавской Республики - в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее - рубли).
- 9. Для признания доходов и расходов кредитные организации используют метод начисления.
- 10. Учет имущества юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
- 11. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 12. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации, а по внебалансовым счетам - по методу простой записи.
- 13. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
- 14. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
- 15. Соблюдение настоящего Положения должно обеспечивать:
- 16. Бухгалтерский учет основывается на совокупности основополагающих учетных принципов, обеспечивающих методологическое единство процесса создания информационного отображения финансового положения кредитной организации:
- 17. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном оборотно-сальдовом балансе (далее по тексту - баланс) кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
- 18. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.
- 19. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Приднестровского республиканского банка и учетной политикой кредитной организации. При определении порядка и правил внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в рублях и иностранной валюте должны определять следующее:
- Раздел 2. Основные положения организации работы по ведению бухгалтерского учета
- Глава 2. Общие положения
- 20. В соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и на основании настоящего Положения кредитная организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - компьютерное оборудование).
- 21. При совершении бухгалтерских операций должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов (за исключением внебалансовых счетов) и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
- 22. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
- 23. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
- 24. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
- 25. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
- 26. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в отделениях кредитной организации отражены в Приложении № 1 к настоящему Положению.
- Глава 3. Организация бухгалтерской работы и документооборота
- 27. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых выполнение таких операций закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением операций по счетам бухгалтерского учета.
- 28. Все бухгалтерские работники кредитной организации в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.
- 29. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одной бухгалтерской службы, образования специализированных структурных подразделений, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
- 30. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Операционный день (рабочий день) включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление баланса.
- 31. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением баланса.
- 32. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
- 33. Зачисление (списание) денежных средств по (со) счетам (счетов) клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено договором с клиентом) в течение операционного дня, за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 34. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов в течение операционного дня, они отражаются на счетах по учету средств выясненного характера для обработки с последующим отнесением на счета клиентов, либо на счета по учету средств невыясненного характера до выяснения.
- 35. Особенности документооборота с кредитными организациями-нерезидентами могут быть закреплены в договорах, заключаемых с ними.
- 36. Выполнение требований, изложенных в подпунктах б), в), г) пункта 32, осуществляется в соответствии с договорами банковского счета и (или) об установлении корреспондентских отношений.
- 37. Документы подписываются работником кредитной организации разборчиво с указанием фамилии и инициалов (либо кода, позволяющего идентифицировать этих лиц) и даты, которые могут оформляться комбинированными штампами, с проставлением собственноручной подписи.
- 38. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
- 39. Оплата расчетных документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Приднестровской Молдавской Республики очередности.
- 40. Распоряжения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией в учетной политике.
- 41. Поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов должны быть распечатаны на бумажном носителе для помещения их в документы дня кредитной организации и, в случае если это предусмотрено договором банковского счета, для выдачи их клиентам кредитной организации.
- 42. Прием к исполнению документов клиентов, распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов осуществляется на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:
- 43. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме, заполнены ли все предусмотренные формой реквизиты, правильно ли указаны банковские реквизиты, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счета заявленным кредитной организации образцам.
- 44. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
- 45. Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по вопросам бухгалтерского учета принимают от клиентов уполномоченные лица кредитной организации или лично главный бухгалтер, если иное не предусмотрено внутренними документами кредитной организации. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
- 46. Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, за исключением случая, когда на кассового работника возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника, предусмотренного в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях. При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента. Применяемое кредитной организацией компьютерное оборудование должно обладать системой контроля, исключающей возможность оплаты неправильно оформленных приходных, расходных кассовых документов.
- 47. Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для оплаты производится в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.
- 48. Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу ведутся в порядке и по формам, установленным в Приложении № 5 к настоящему Положению.
- 49. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача клиентам экземпляров приходных кассовых документов и зачисление сумм наличных денежных средств на банковские счета, счета по учету вкладов физических лиц производились только после фактического поступления наличных денег в кассу. При этом документы, подтверждающие внесение наличных денежных средств во вклад, выдаются вкладчику-физическому лицу только после фактического поступления наличных денег в кассу.
- 50. Принимать от клиентов неиспользованные денежные чеки по закрываемым банковским счетам имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник структурного подразделения, данное право которому предоставлено в соответствии с должностной инструкцией, который одновременно должен погасить каждый принятый неиспользованный денежный чек путем вырезания из него части, предназначенной для подписи. После этого неиспользованные денежные чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который помещает их в бухгалтерские документы дня на дату закрытия банковского счета.
- 51. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации после проверки предъявленного получателем паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или об ином документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на денежном чеке или расходном кассовом ордере.
- 52. Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам. Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником кредитной организации, должны содержать штамп кредитной организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку. Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании расходного внебалансового ордера, составленного бухгалтерским работником по форме, приведенной в Приложении № 10 к настоящему Положению. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в расходном внебалансовом ордере, обозначены номерами в Приложении № 11 к настоящему Положению. Значения реквизитов (полей) расходного внебалансового ордера указаны в Приложении № 12 к настоящему Положению.
- 53. Бланки, разные ценности и документы принимаются в кассу на основании приходного внебалансового ордера, составленного по форме, приведенной в Приложении № 7 к настоящему Положению. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в приходном внебалансовом ордере, обозначены номерами в Приложении № 8 к настоящему Положению. Значения реквизитов (полей) приходного внебалансового ордера указаны в Приложении № 9 к настоящему Положению.
- 54. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.
- 55. Перечень операций кредитной организации, подлежащих дополнительному контролю, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований нормативных актов Приднестровского республиканского банка и утверждается в учетной политике.
- 56. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников кредитной организации, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Для выполнения указанной проверки составляются и утверждаются руководителем кредитной организации (лицом, им уполномоченным) образцы подписей должностных лиц кредитной организации, имеющих право подписи документов (далее - образцы подписей). Работники, осуществляющие указанный контроль должны быть обеспечены образцами подписей и перечнями операций, подлежащих дополнительному контролю.
- 57. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распорядительным документом руководителя кредитной организации.
- 58. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролирующих работников подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.
- 59. В договоре о корреспондентских отношениях должны найти отражение следующие вопросы:
- 60. Первичные документы регистрируют факт совершения операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.
- 61. Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Если форма первичного документа не установлена, кредитная организация вправе ее разработать самостоятельно с соблюдением всех обязательных реквизитов. Формы первичных документов, включая разработанные кредитной организацией, с кратким указанием по их заполнению утверждаются в учетной политике.
- 62. Первичные документы кредитной организации должны иметь следующие обязательные реквизиты:
- 63. При нумерации первичных документов применяется сквозной метод нумерации в течение отчетного периода (календарного года) по каждому виду документов (например: акты, мемориальные ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, кассовые ордера и другие). При необходимости кредитная организация может через дробь добавлять к номеру документа необходимые добавочные цифры, которые несут в себе дополнительную информацию о документе, о чем должно быть указано в учетной политике кредитной организации.
- 64. Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских записей, либо в случае их отсутствия бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером.
- 65. К первичным документам относятся акты, справки, накладные, сметы, заключенные договоры о расчетно-кассовом обслуживании, распоряжения кредитных и депозитных подразделений и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность.
- 66. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то он должен содержать, помимо перечисленных в пункте 62 настоящего Положения, следующие дополнительные реквизиты:
- 67. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводок, а также краткое содержание хозяйственной операции.
- 68. При использовании компьютерного оборудования реквизиты первичных документов могут быть закодированы в виде кодов.
- 69. Расчетные документы по безналичным расчетам, как представляемые в кредитную организацию клиентами, так и составляемые кредитной организацией, должны иметь такое количество экземпляров, которое необходимо для совершения записей во всех затрагиваемых данной операцией лицевых счетах клиентов, и для приложения к данным лицевым счетам.
- 70. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные мемориальные ордера. Форма сводного мемориального ордера составляется кредитной организацией самостоятельно и утверждается в учетной политике, при этом она должна содержать реквизиты мемориального ордера. Если к сводному мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.
- 71. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, с использованием компьютерного оборудования и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.
- 72. Запрещается использовать для записи простой карандаш.
- 73. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется распорядительным документом руководителя кредитной организации.
- 74. Должностное лицо кредитной организации, подписавшее первичный документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему операции кредитной организации.
- 75. Работники кредитной организации, которые подписали расчетный документ, не имея на то права, а также работники, имеющие право подписи, в случае превышения ими полномочий, отвечают за эти действия в порядке, установленном действующим законодательством.
- 76. В случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.
- 77. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы нумератором, типографским способом или в порядке, установленном Приднестровским республиканским банком или кредитной организацией и подлежат учету в порядке, установленном нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 78. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторной обработки - отметку штампа и подпись работника, ответственного за их обработку.
- Глава 4. Аналитический и синтетический учет
- 79. Документами аналитического учета являются лицевые счета и оборотно-сальдовая ведомость по лицевым счетам (далее - оборотная ведомость).
- 80. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении № 2 к настоящему Положению.
- 81. Для открытия счета в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации, главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику структурного подразделения представляется распоряжение руководителя (лица, им уполномоченного) кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.
- 82. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики. При ведении Книги регистрации открытых счетов в электронном виде должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно-программных комплексах. На 1 января года, следующего за отчетным, Книга регистрации открытых счетов распечатывается на бумажном носителе в части действующих по состоянию на 1 января счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. Возможность распечатывания Книги регистрации открытых счетов (ее отдельных листов) должна обеспечиваться соответствующим компьютерным оборудованием. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.
- 83. После открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой или в ином порядке ежедневно, один раз в два, три и более дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.
- 84. В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.
- 85. Лицевые счета, сформированные в электронном виде, распечатываются для хранения на бумажном носителе в порядке и формах, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 86. Второй экземпляр лицевого счета является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае, если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.
- 87. Если клиенту, по условиям договора, выдается выписка из лицевого счета без приложений к ней первичных документов, то она должна содержать подпись и штамп ответственного исполнителя, а также следующие реквизиты:
- 88. Выписка к лицевому счету может формироваться и выдаваться по договоренности с клиентом за несколько дней с разбивкой по датам и выведением итогов за каждый день.
- 89. Владелец счета обязан в течение 10 рабочих дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
- 90. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:
- 91. Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета по датам и передаются на архивное хранение.
- 92. По решению руководителя кредитной организации оборотная ведомость в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую оборотную ведомость включаются итоги по этим счетам. Оборотная ведомость ведется по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящему Положению.
- 93. Документами синтетического учета являются:
- 94. Балансы, контрольные балансы, оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
- 95. Баланс, оборотная ведомость распечатываются на бумажном носителе ежедневно; контрольный баланс - за соответствующую дату.
- 96. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым компьютерным оборудованием, одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
- Глава 5. Внутрибанковский контроль
- 97. В бухгалтерской службе кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских операций.
- 98. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
- 99. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций, обязательной и неотъемлемой частью которого является постоянный последующий контроль.
- 100. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (далее по тексту настоящей главы - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
- 101. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.
- 102. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счетах № 4911 «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году», № 5912 «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
- 103. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете № 3055 «Нераспределенная прибыль / (контр-счет: непокрытый убыток) прошлых лет», в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
- 104. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером в порядке и по форме, приведенным в Приложении № 6 к настоящему Положению.
- 105. В случае если требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.
- 106. В целях формирования при составлении годового отчета полной и достоверной информации о результатах деятельности кредитной организации за отчетный год, операции, связанные с событиями после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета.
- Глава 6. Хранение документов
- 107. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее по тексту настоящей главы - документы, за исключением прямого указания на вид документа) и хранить документы в течение нормативных сроков хранения, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативным актом, регламентирующим примерный перечень документов, образующихся в деятельности Приднестровского республиканского банка и кредитных организаций Приднестровской Молдавской Республики.
- 108. При хранении документов, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В случае если законодательством Приднестровской Молдавской Республики или договором предусмотрено предоставление документа (за исключением предоставляемой клиенту выписки из лицевого счета), хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, кредитная организация обязана по требованию указанного лица распечатать на бумажном носителе документ по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия документа на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).
- 109. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета за операционный день помещаются на хранение в следующем порядке.
- 110. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый рабочий день, в порядке определенном кредитной организацией и утвержденном в учетной политике. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
- 111. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится сверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
- 112. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
- 113. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
- 114. Кредитная организация вправе формировать с использованием компьютерного оборудования справочно-информационные базы данных в целях оперативного получения и представления учетно-операционной информации (данных) с предоставлением доступа к этим данным в порядке, установленном руководителем кредитной организации. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Приднестровского республиканского банка. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 109 - 113 настоящей Главы.
- 115. Бухгалтерские документы могут изыматься в порядке и в случаях, предусмотренных законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, один экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Другой экземпляр акта или протокола остается у представителя органа, проводившего изъятие.
- Раздел 3. Учетная политика
- Глава 7. Определения
- 116. Учетная политика - это конкретные принципы, основы, методы, правила и процедуры, применяемые кредитной организацией для организации ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления финансовой отчетности.
- 117. Изменение в расчетной оценке - это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, которая происходит вследствие оценки текущего состояния активов и обязательств, а также связанных с ними ожидаемых будущих выгод и обязанностей. Изменения в расчетных бухгалтерских оценках возникают в результате появления новой информации или развития событий и, соответственно, не являются корректировками ошибок.
- 118. Существенность - пропуски или искажения информации в статьях финансовой отчетности считаются существенными, если они могут каждое по отдельности или в совокупности повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании этой финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера конкретного пропуска или искажения информации, оцениваемых в контексте сопутствующих обстоятельств. Решающим фактором может оказаться либо размер, либо характер соответствующей статьи финансовой отчетности, либо сочетание того и другого.
- 119. Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности за один или более периодов, которые происходят в результате игнорирования или неправильного использования надежной информации, которая:
- 120. Ретроспективное применение - это такое применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, как если бы она применялась всегда, а не с момента включения в учетную политику.
- 121. Ретроспективный пересчет - это исправление признания, оценки и раскрытия сумм в элементах финансовой отчетности, как если бы ошибка предшествующего периода никогда не была допущена.
- 122. Практическая невозможность - применение какого-либо требования представляется практически невозможным, в случае если кредитная организация не может его применить, несмотря на все реально возможные попытки сделать это.
- 123. Перспективное применение - это:
- Глава 8. Выбор и применение учетной политики
- 124. При формировании учетной политики в ее составе подлежат обязательному утверждению:
- 125. В отсутствии нормативных правовых актов, применимых к операции, прочему событию или условию, руководитель кредитной организации должен использовать собственное суждение в разработке и применении учетной политики, что должно приводить к появлению информации, которая значима для пользователей при принятии экономических решений, и надежна в том смысле, что соответствующая финансовая отчетность:
- 126. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией кредитной организации и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом она применяется всеми подразделениями кредитной организации. Вновь созданная кредитная организация, кредитная организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику не позднее 90 (девяноста) дней со дня государственной регистрации кредитной организации. Принятая вновь созданной кредитной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации кредитной организации.
- 127. Кредитные организации обязаны представлять утвержденную учетную политику (дополнения и изменения в нее) в Приднестровский республиканский банк на бумажном носителе и в электронном виде не позднее 5 рабочих дней после ее (их) утверждения.
- Глава 9. Изменение учетной политики
- 128. Изменение учетной политики допускается лишь в том случае, когда:
- 129. Изменение учетной политики должно быть обоснованно и оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом кредитной организации.
- 130. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрывать следующую информацию:
- 131. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, необходимо указывать следующую информацию:
- 132. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, но практически невозможно определить размер корректировок, кредитной организации следует раскрывать следующую информацию:
- 133. При выпуске новых законодательных и нормативных правовых актов, которые уже опубликованы, но еще не вступили в силу, следует раскрывать информацию о возможном влиянии их применения в будущем.
- 134. Не являются изменениями в учетной политике кредитной организации:
- 135. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого раннего из возможных периодов.
- 136. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на начало самого раннего из представленных в финансовой отчетности периодов по соответствующим статьям капитала, которые затронуты изменением учетной политики, и иных сравнительных данных, раскрываемых за каждый из представленных в финансовой отчетности предыдущих периодов, как если бы новая учетная политика применялась всегда.
- 137. Кредитная организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно для сходных операций, прочих событий или условий, за исключением случаев, когда законодательные и нормативные правовые акты требуют или разрешают категоризацию статей, к которым могут применяться другие учетные политики. Если законодательные и нормативные правовые акты требуют или разрешают такую категоризацию статей, соответствующая учетная политика в обязательном порядке должна выбираться и применяться последовательно по отношению к каждой категории.
- Глава 10. Изменения в расчетных оценках
- 138. В результате неопределенностей, свойственных деятельности кредитной организации, некоторые статьи финансовой отчетности не могут быть рассчитаны точно, а могут быть лишь оценены на основании расчета. Расчетная оценка предполагает профессиональное суждение, основанное на самой актуальной информации. Расчетная оценка может потребоваться для определения величины резервов на покрытие убытков по кредитам, обесценения активов, справедливой стоимости, срока полезного использования.
- 139. Использование обоснованных расчетных оценок является важной частью подготовки финансовой отчетности и не снижает степени ее надежности.
- 140. Расчетная оценка может быть пересмотрена, если меняются обстоятельства, на которых она основывалась, или в результате появления новой информации или накопления опыта.
- 141. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не является исправлением ошибки. Информация, представленная за предыдущие периоды, не должна быть изменена в финансовой отчетности.
- 142. Если разграничить изменение учетной политики и изменение расчетной оценки сложно, то принятое изменение трактуется как изменение учетной оценки и отражается, начиная с того периода, в котором оно произошло, и в дальнейшем. Такой порядок называется перспективным отражением.
- 143. Суть и объемы изменений в расчетных оценках, существенно влияющих на данные текущего и последующих периодов, подлежат обязательному раскрытию, за исключением тех случаев, когда их влияние определить не представляется возможным, при этом следует указать причины, по которым информация не раскрывается.
- Глава 11. Ошибки
- 144. Ошибки могут возникнуть при признании, измерении, представлении или раскрытии элементов финансовой отчетности. Финансовая отчетность не является достоверной, если она содержит существенные или несущественные ошибки, совершенные с целью достижения определенного представления финансового положения кредитной организации, финансовых результатов или движения денежных средств.
- 145. К ошибкам относятся:
- 146. Пропуски в тексте или искажения отчетности определяются как существенные, если они могут оказать влияние на решения пользователей.
- 147. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений отчетности в конкретных обстоятельствах.
- 148. Ошибки текущего периода, обнаруженные в данном периоде, исправляются до того, как утверждается финансовая отчетность. Ошибки, допущенные в предшествующих отчетных периодах, исправляются в сравнительной информации, представленной в финансовой отчетности за текущий период.
- 149. Существенные ошибки предыдущих периодов кредитная организация должна корректировать в первой подлежащей утверждению после их обнаружения финансовой отчетности путем ретроспективного пересчета:
- 150. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если:
- 151. Кредитная организация обязана раскрывать следующую информацию:
- 152. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, а в некоторых случаях наличие лишь описания фактов может способствовать определению степени ее актуальности.
- Раздел 4. Заключительные положения
- 153. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2014 года, за исключением части четвертой пункта 22, части второй пункта 41, части второй пункта 85, части второй пункта 91, части второй пункта 95, пункта 10 Приложения № 5 к настоящему Положению.
- 154. Часть четвертая пункта 22, часть вторая пункта 41, часть вторая пункта 85, часть вторая пункта 91, часть вторая пункта 95, пункт 10 Приложения № 5 к настоящему Положению вступают в силу со дня вступления в силу нормативных актов Приднестровского республиканского банка, регламентирующих порядок и требования к хранению документов кредитных организаций в электронном виде.
- 155. Со вступлением в силу настоящего Положения утрачивает силу Положение Приднестровского республиканского банка от 31 декабря 2003 года № 32-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Специальный выпуск газеты «Приднестровье» № 1, 2011 год) с изменениями и дополнением, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 24 июля 2012 года № 572-У (Регистрационный № 6086 от 3 августа 2012 года) (САЗ 12-32); от 24 сентября 2012 года № 591-У (Регистрационный № 6151 от 4 октября 2012 года) (САЗ 12-41); от 9 ноября 2012 года № 628-У (Регистрационный № 6235 от 14 декабря 2012 года) (САЗ 12-51).
- 1. Кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с отделениями, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым отделениями, а также порядок контроля за указанными операциями.
- 2. Отделения кредитных организаций все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами кредитной организации проводятся через кредитную организацию (филиал). Все операции отделений отражаются в балансе кредитной организации (филиала). Отдельного баланса отделения не составляют.
- 3. Отделения открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте в балансе кредитной организации (филиала) при наличии у нее соответствующей лицензии Приднестровского республиканского банка, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня отделениями, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через СМЭП ПРБ, через другие кредитные организации, с другими отделениями (филиалами), по расчетам с головной кредитной организацией, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 5. Для проведения документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и информацию об итоговых суммах и количестве документов, находящихся в макете (пачке). Последний экземпляр платежных поручений визируется уполномоченным бухгалтерским работником и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день доставляются отделениями в соответствующее структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 6. Кредитная организация по договору со СМЭП ПРБ, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.
- 7. Бухгалтерские документы отделений помещаются в бухгалтерские документы дня кредитной организации (филиала) или в отдельные сшивы (папки).
- 8. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно кредитной организацией (филиалом) и каждым отделением по своим оборотам и остаткам.
- 9. Кредитная организация (филиал) может поручить отделению выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.
- 10. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой отделений может устанавливать для них внутрибанковскую отчетность.
- 1. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
- 2. Номер балансового счета указывается в соответствии с нормативным актом, регламентирующим план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
- 3. Код учреждения кредитной организации указывается в соответствии с единым справочником, предоставленным Приднестровским республиканским банком.
- 4. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют, утвержденным Приказом Приднестровского республиканского банка и Государственного таможенного комитета Приднестровской Молдавской республики от 1 сентября 2010 года № 194/01-05/90 (Регистрационный № 5403 от 5 октября 2010 года) (САЗ 10-40). Код драгоценного металла указывается в соответствии с Классификатором драгоценных металлов, утвержденным Положением Приднестровского республиканского банка от 26 июня 2007 года № 78-П «Об осуществлении банками операций с драгоценными металлами» (Регистрационный № 4317 от 20 февраля 2008 года) (САЗ 08-7).
- 5. Схема нумерации лицевого счета, за исключением лицевых счетов, предназначенных для учета средств доходов и расходов местного и республиканского бюджетов:
- 6. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств доходов, поступающих от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности государственных учреждений и доходов местного бюджета
- 7. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств расходов учреждений республиканского и местного бюджетов:
- 8. Справочник кодов регионов - городов и районов Приднестровской Молдавской Республики:
- 1. Кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
- 2. Кассовый журнал по приходу ведется по форме Приложения № 1 к Порядку ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу (далее - Порядок).
- 3. Кассовый журнал по расходу ведется по форме Приложения № 4 к настоящему Порядку.
- 4. Кассовые журналы по приходу ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций.
- 5. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в кассовом журнале по приходу и кассовом журнале по расходу, приведены соответственно в Приложениях № 2 и № 5 к настоящему Порядку. Описания реквизитов (полей) кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу приведены соответственно в Приложениях № 3 и № 6 к настоящему Порядку. Кредитная организация может вносить в формы кассовых журналов дополнительные реквизиты (поля) при соблюдении обязательных реквизитов (полей) и форм кассовых журналов, предусмотренных Приложениями № 1 и № 4 к настоящему Порядку, в том числе может быть предусмотрено подведение промежуточных итогов по усмотрению кредитной организации (по кассовому работнику, виду операций и других промежуточных итогов). Дополнительные реквизиты (поля) в формах кассовых журналов, предусмотренных Приложениями № 1 и № 4 к настоящему Порядку, утверждаются в учетной политике кредитной организации.
- 6. При осуществлении кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые журналы ведутся отдельно по каждому наименованию наличной иностранной валюты. При этом в поле «Сумма» указывается сумма наличной иностранной валюты.
- 7. Ежедневно, по окончании осуществления операций приема и выдачи наличных денег, по кассовым журналам подсчитываются суммы кассовых документов, которые затем сверяются с данными, указанными в отчетных справках и справке о кассовых оборотах (далее - справки).
- 8. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, после сверки заверяются собственноручными подписями бухгалтерских и кассовых работников, подтверждающих точное соответствие сумм, указанных в принятых приходных кассовых документах и расходных кассовых документах. Указанные действия производятся в порядке, предусмотренном в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
- 9. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, по завершении операционного дня помещаются в сшив бухгалтерских документов.
- 10. Кредитная организация вправе хранить кассовые журналы в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе) в случае утверждения такого порядка в учетной политике кредитной организации.
- 1. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости записать операцию на соответствующие счета бухгалтерского учета.
- 2. Мемориальный ордер составляется по форме Приложения № 1 к Порядку составления и оформления мемориального ордера (далее - Порядок).
- 3. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов.
- 4. Если первичные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
- 5. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный документ, либо в случаях, предусмотренных учетной политикой кредитной организации, к ним прилагается ксерокопия первичного документа.
- 6. Без первичного документа могут составляться мемориальные ордера для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер).
- 7. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной в Приложении № 1 к настоящему Порядку (при этом в поле «наименование документа» указываются слова «Мемориальный исправительный ордер»), и формируются в ордерные книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
- 8. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.
- 9. Если в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике, в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле «Счет №» плательщика или «Счет №» получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
- 10. Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
- 11. Порядок формирования мемориального ордера с применением компьютерного оборудования, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.
Реквизиты документа
Полное наименование
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Положение
№ документа
№ 116-П
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
26.09.2013
Источник оф. опубликования
САЗ 13-46
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Тип:
Положение
Номер:
№ 116-П
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
26.09.2013