О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики

Положение № 116-П от 26.09.2013 САЗ 13-46

Раздел 1. Общая часть 2
Глава 1. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях 2
1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы организации и ведения … 2
2. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии … 2
3. Основными задачами бухгалтерского учета являются: 2
4. Бухгалтерский учет в кредитной организации может подразделяться на финансовый … 2
5. Основой финансового бухгалтерского учета являются нормы организации и ведения … 3
6. Управленческий бухгалтерский учет организуется каждой кредитной организацией с учетом … 4
7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности, соблюдение … 4
8. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, … 4
9. Для признания доходов и расходов кредитные организации используют метод … 5
10. Учет имущества юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется … 5
11. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее … 5
12. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных … 5
13. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на … 5
14. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и … 5
15. Соблюдение настоящего Положения должно обеспечивать: 5
16. Бухгалтерский учет основывается на совокупности основополагающих учетных принципов, обеспечивающих … 6
17. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном … 7
18. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по … 7
19. Пор7ядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями … 7
Раздел 2. Основные положения организации работы по ведению бухгалтерского учета 8
Глава 2. Общие положения 8
20. В соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и на … 8
21. При совершении бухгалтерских операций должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение … 8
22. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется … 8
23. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической … 9
24. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является … 9
25. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано … 9
26. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в отделениях кредитной … 9
Глава 3. Организация бухгалтерской работы и документооборота 9
27. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых выполнение таких операций … 9
28. Все бухгалтерские работники кредитной организации в части выполнения бухгалтерских … 9
29. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одной … 9
30. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Операционный день … 10
31. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается таким образом, чтобы … 10
32. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее: 11
33. Зачисление (списание) денежных средств по (со) счетам (счетов) клиентов … 11
34. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть … 11
35. Особенности документооборота с кредитными организациями-нерезидентами могут быть закреплены в … 12
36. Выполнение требований, изложенных в подпунктах б), в), г) пункта … 12
37. Документы подписываются работником кредитной организации разборчиво с указанием фамилии … 12
38. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки … 12
39. Оплата расчетных документов со счетов клиентов при недостаточности средств … 12
40. Распоряжения клиентов на перечисление средств с их счетов могут … 12
41. Поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов … 12
42. Прием к исполнению документов клиентов, распоряжений клиентов на перечисление … 13
43. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях … 14
44. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного … 14
45. Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма … 14
46. Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим … 14
47. Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для … 14
48. Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу … 15
49. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, … 15
50. Принимать от клиентов неиспользованные денежные чеки по закрываемым банковским … 15
51. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах делаются отметки о … 16
52. Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных … 16
53. Бланки, разные ценности и документы принимаются в кассу на … 17
54. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к … 17
55. Перечень операций кредитной организации, подлежащих дополнительному контролю, определяется кредитной … 17
56. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей … 18
57. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется … 18
58. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов … 18
59. В договоре о корреспондентских отношениях должны найти отражение следующие … 18
60. Первичные документы регистрируют факт совершения операции. Они должны содержать … 19
61. Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на … 19
62. Первичные документы кредитной организации должны иметь следующие обязательные реквизиты: 19
63. Исключен. 19
64. Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских … 19
65. К первичным документам относятся акты, справки, накладные, сметы, заключенные … 19
66. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то … 20
67. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается … 20
68. При использовании компьютерного оборудования реквизиты первичных документов могут быть … 20
69. Расчетные документы по безналичным расчетам, как представляемые в кредитную … 20
70. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций … 20
71. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых … 20
72. Запрещается использовать для записи простой карандаш. 20
73. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется распорядительным … 21
74. Должностное лицо кредитной организации, подписавшее первичный документ, несет ответственность … 21
75. Работники кредитной организации, которые подписали расчетный документ, не имея … 21
76. В случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, бланки форм … 21
77. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, … 21
78. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность … 21
Глава 4. Аналитический и синтетический учет 21
79. Документами аналитического учета являются лицевые счета и оборотно-сальдовая ведомость … 21
80. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике … 21
81. Для открытия счета в зависимости от порядка, установленного в … 22
82. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги … 23
83. После открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завизированные … 23
84. В случае закрытия банковского счета, а также при изменении … 24
85. Лицевые счета, сформированные в электронном виде, распечатываются для хранения … 24
86. Второй экземпляр лицевого счета является выпиской из лицевого счета … 24
87. Если клиенту, по условиям договора, выдается выписка из лицевого … 25
88. Выписка к лицевому счету может формироваться и выдаваться по … 25
89. Владелец счета обязан в течение 10 рабочих дней после … 25
90. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее … 25
91. Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки … 26
92. По решению руководителя кредитной организации оборотная ведомость в разрезе … 26
93. Документами синтетического учета являются: 26
94. Балансы, контрольные балансы, оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения … 26
95. Баланс, оборотная ведомость распечатываются на бумажном носителе ежедневно; контрольный … 26
96. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, … 27
Глава 5. Внутрибанковский контроль 27
97. В бухгалтерской службе кредитной организации должны быть работники, на … 27
98. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий … 27
99. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий … 29
100. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском … 30
101. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления … 30
102. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем … 31
103. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем … 31
104. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером в порядке … 32
105. В случае если требуется перенести учет каких-либо операций с … 32
106. В целях формирования при составлении годового отчета полной и … 32
Глава 6. Хранение документов 32
107. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, … 32
108. При хранении документов, в том числе в электронном виде, … 32
109. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского … 32
110. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый … 33
111. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов … 33
112. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять … 33
113. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий … 33
114. Кредитная организация вправе формировать с использованием компьютерного оборудования справочно-информационные … 35
115. Бухгалтерские документы могут изыматься в порядке и в случаях, … 35
Раздел 3. Учетная политика 35
Глава 7. Определения 35
116. Учетная политика - это конкретные принципы, основы, методы, правила … 35
117. Изменение в расчетной оценке - это корректировка балансовой стоимости … 36
118. Существенность - пропуски или искажения информации в статьях финансовой … 36
119. Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в … 36
120. Ретроспективное применение - это такое применение новой учетной политики … 36
121. Ретроспективный пересчет - это исправление признания, оценки и раскрытия … 36
122. Практическая невозможность - применение какого-либо требования представляется практически невозможным, … 36
123. Перспективное применение - это: 37
Глава 8. Выбор и применение учетной политики 37
124. При формировании учетной политики в ее составе подлежат обязательному … 37
125. В отсутствии нормативных правовых актов, применимых к операции, прочему … 38
126. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией кредитной … 38
127. Кредитные организации обязаны представлять утвержденную учетную политику (дополнения и … 38
Глава 9. Изменение учетной политики 38
128. Изменение учетной политики допускается лишь в том случае, когда: 38
129. Изменение учетной политики должно быть обоснованно и оформлено соответствующим … 39
130. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрывать … 39
131. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской … 39
132. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской … 40
133. При выпуске новых законодательных и нормативных правовых актов, которые … 40
134. Не являются изменениями в учетной политике кредитной организации: 40
135. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого … 40
136. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на … 40
137. Кредитная организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно … 41
Глава 10. Изменения в расчетных оценках 41
138. В результате неопределенностей, свойственных деятельности кредитной организации, некоторые статьи … 41
139. Использование обоснованных расчетных оценок является важной частью подготовки финансовой … 41
140. Расчетная оценка может быть пересмотрена, если меняются обстоятельства, на … 41
141. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не … 41
142. Если разграничить изменение учетной политики и изменение расчетной оценки … 41
143. Суть и объемы изменений в расчетных оценках, существенно влияющих … 41
Глава 11. Ошибки 41
144. Ошибки могут возникнуть при признании, измерении, представлении или раскрытии … 41
145. К ошибкам относятся: 42
146. Пропуски в тексте или искажения отчетности определяются как существенные, … 42
147. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений … 42
148. Ошибки текущего периода, обнаруженные в данном периоде, исправляются до … 42
149. Существенные ошибки предыдущих периодов кредитная организация должна корректировать в … 42
150. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если: 42
151. Кредитная организация обязана раскрывать следующую информацию: 42
152. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, … 43
Раздел 4. Заключительные положения 43
153. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2014 … 43
154. Часть четвертая пункта 22, часть вторая пункта 41, часть … 43
155. Со вступлением в силу настоящего Положения утрачивает силу Положение … 43
1. Кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов … 44
2. Отделения кредитных организаций все расчеты производят через корреспондентские счета … 44
3. Отделения открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и … 44
4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня отделениями, формируются … 45
5. Для проведения документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения … 45
6. Кредитная организация по договору со СМЭП ПРБ, с другими … 45
7. Бухгалтерские документы отделений помещаются в бухгалтерские документы дня кредитной … 46
8. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном … 46
9. Кредитная организация (филиал) может поручить отделению выполнение отдельных внутрибанковских … 46
10. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой … 46
1. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого … 46
2. Номер балансового счета указывается в соответствии с нормативным актом, … 46
3. Код учреждения кредитной организации указывается в соответствии с единым … 47
4. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют, утвержденным … 47
5. Схема нумерации лицевого счета, за исключением лицевых счетов, предназначенных … 47
6. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств доходов, … 47
7. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств расходов … 47
8. Справочник кодов регионов - городов и районов Приднестровской Молдавской … 48
1. Кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу … 54
2. Кассовый журнал по приходу ведется по форме Приложения № … 54
3. Кассовый журнал по расходу ведется по форме Приложения № … 54
4. Кассовые журналы по приходу ведутся бухгалтерскими работниками, на которых … 54
5. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в … 55
6. При осуществлении кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые … 55
7. Ежедневно, по окончании осуществления операций приема и выдачи наличных … 55
8. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, после сверки заверяются … 55
9. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, по завершении операционного … 56
10. Кредитная организация вправе хранить кассовые журналы в электронном виде … 56
1. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости … 65
2. Мемориальный ордер составляется по форме Приложения № 1 к … 65
3. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов. 65
4. Если первичные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются … 65
5. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, … 65
6. Без первичного документа могут составляться мемориальные ордера для исправления … 65
7. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по … 65
8. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда … 66
9. Если в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка … 66
10. Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов путем использования … 66
11. Порядок формирования мемориального ордера с применением компьютерного оборудования, порядок … 67
Глава 1. Общие положения 79
1. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются … 79
2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в … 79
Глава 2. Классификация доходов и расходов 79
3. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их … 80
4. Под процентными доходами и процентными расходами признаются доходы и … 80
5. Операционные доходы и расходы включают: 80
6. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, … 80
7. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы процентными, операционными … 81
8. Под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению … 81
9. Под комиссионным расходом понимается уплаченное или причитающееся к уплате … 81
Глава 3. Принципы признания и определения доходов 82
10. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 82
11. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания … 82
12. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами кредитной организации … 83
13. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически … 83
14. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции … 83
15. Аналитический учет на счетах класса IV «Доходы» Плана счетов … 83
Глава 4. Принципы признания и определения расходов 83
16. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 83
17. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) … 83
18. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания … 83
19. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или … 84
20. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в … 84
21. Аналитический учет на счетах класса V «Расходы» Плана счетов … 84
Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных … 84
22. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным … 84
23. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет … 84
24. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям … 84
25. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в … 85
26. В случае понижения качества кредита, актива (требования), и их … 85
27. В случае повышения качества кредита, актива (требования), и их … 86
28. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 … 86
29. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 … 86
30. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и … 86
31. Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам начисляются за фактическое … 86
32. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и … 86
33. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов … 87
34. Если вносимая клиентом-заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, … 87
35. Бухгалтерский учет процентных доходов (расходов) по операциям размещения (привлечения) … 87
Глава 6. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете операционных … 87
36. Активы (требования) и (или) обязательства могут подлежать исполнению (оплате) … 87
37. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за … 87
38. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) … 88
39. При приобретении драгоценных металлов разница между ценой приобретения и … 88
40. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными … 88
41. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения … 88
42. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций … 88
43. Комиссионные доходы от открытия и ведения банковских счетов, в … 88
44. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов … 88
45. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы (расходы) в … 89
46. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в … 89
47. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой … 89
48. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой … 89
49. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном … 89
50. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут … 89
51. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на … 89
52. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую … 89
53. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в … 89
54. Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с … 90
Глава 7. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов по … 90
55. В случае признания кредитной организацией определенности в получении процентных … 90
56. При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный … 91
57. В случае признания кредитной организацией неопределенности в получении процентных … 91
58. В случае признания определенности в получении доходов от заемщика, … 92
59. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при … 92
60. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при … 93
61. Если сумма фактически перечисленных денежных средств меньше суммы начисленных … 94
62. При списании суммы основного долга с балансовых счетов и … 94
Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных расходов по … 95
63. Учет процентных расходов по привлеченным денежным средствам оформляется бухгалтерскими … 95
64. Учет процентных расходов при возврате денежных средств до истечения … 96
65. В случае если проценты не востребованы клиентом в установленный … 96
66. В случае если условиями договора по вкладу (депозиту) предусмотрена … 97
67. Сумма процентов, не уплаченная кредитной организацией (при условии обращения … 97
Глава 9. Порядок отражения в бухгалтерском учете операционных и прочих … 97
68. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов: 97
69. В случае если моменты признания и оплаты комиссионного вознаграждения … 98
70. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов (за исключением арендных … 98
71. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих расходов: 98
72. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов (за исключением арендных … 98
73. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению … 98
74. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды: 99
Глава 10. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата 100
75. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного … 100
76. При определении финансового результата кредитной организации помимо доходов и … 101
77. Остаток по счету 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего … 101
78. Полученная прибыль, числящаяся на счете 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый … 101
79. Перенос остатков со счета 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) … 101
Глава 1. Общие положения 101
1. Дата валютирования - установленная дата расчетов по валютно-обменной сделке, … 102
2. Кросс-курс - соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса … 102
3. Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующих активов, … 102
4. Нереализованная курсовая разница - возникает при переоценке в связи … 102
5. Реализованная курсовая разница - возникает при операциях покупки (продажи) … 102
6. Операции в иностранной валюте, котируемой Приднестровским республиканским банком, отражаются … 102
7. Операции с иностранной валютой, не котируемой Приднестровским республиканским банком, … 102
8. В случае если дата валютирования не совпадает с датой … 102
Глава 2. Учет курсовой разницы 103
9. Переоценка остатков средств в иностранной валюте осуществляется на начало … 103
10. В случае понижения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатков … 103
11. В случае повышения официального курса, эквивалент остатков на счетах … 103
12. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации … 103
13. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» и … 103
14. Переоценка счетов класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов, выраженных … 104
Глава 3. Учет операций в иностранной валюте 104
15. Операции в иностранной валюте оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если … 104
16. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при … 105
17. Подкрепление обменного пункта денежными средствами: 105
18. Покупка иностранной валюты в обменном пункте у физических лиц … 105
19. Продажа иностранной валюты в обменном пункте физическому лицу оформляется … 105
20. Покупка иностранной валюты за рубли у юридического лица оформляется … 106
21. Продажа иностранной валюты за рубли юридическому лицу оформляется бухгалтерскими … 106
22. Покупка иностранной валюты у кредитных организаций на валютном аукционе … 107
23. Продажа иностранной валюты на валютном аукционе за счет средств … 107
24. Покупка иностранной валюты за счет средств клиента и по … 108
25. Продажа иностранной валюты за счет средств клиента и по … 109
26. Покупка (продажа) иностранной валюты за другую иностранную валюту у … 110
Глава 1. Общие положения 111
1. В настоящем Порядке используются следующие определения: 111
Глава 2. Учет условных требований и обязательств 112
2. С даты заключения сделки до даты валютирования требования, обязательства … 112
3. При наступлении даты валютирования требования, обязательства и курсовая разница … 112
4. Требования и (или) обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные … 112
Глава 3. Учет нереализованных курсовых разниц 113
5. При увеличении официального курса, учетных и рыночных цен на … 113
6. При уменьшении официального курса, учетных и рыночных цен на … 113
7. Списание нереализованных курсовых разниц ежедневно либо при наступлении даты … 114
Глава 4. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой 114
8. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным … 114
9. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за … 114
10. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за … 115
11. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за … 116
12. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за … 117
13. Порядок отражения срочных сделок с иностранной валютой аналогичен порядку … 118
14. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой (наличных и срочных) … 118
Глава 5. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами 118
15. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным … 118
16. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной … 119
17. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной … 120
18. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных … 121
19. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных … 122
20. Порядок отражения срочных сделок с ценными бумагами аналогичен порядку … 123
21. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами (наличных и срочных) … 123
Глава 6. Бухгалтерский учет операций по обязательствам по выдаче кредитов … 123
22. Учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований … 123
Глава 7. Бухгалтерский учет сделок с драгоценными металлами 124
23. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за … 124
24. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за … 125
25. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за … 126
26. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за … 128
27. Порядок отражения срочных сделок с драгоценными металлами аналогичен порядку … 129
Глава 8. Бухгалтерский учет прочих операций, отражаемых на условных счетах 129
28. Учет расчетных документов и векселей на инкассо: 129
29. Учет акцептованных переводных векселей от даты отметки на векселе … 130
30. Учет аккредитивов ведется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского … 130
Глава 1. Общие положения 131
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации, созданной в форме … 131
2. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций … 131
3. Операции, отражаемые на счете 2659 «Прочие обязательства», учитываются по … 132
4. Учет переоценки основных средств и нематериальных активов осуществляется в … 132
5. Учет финансового результата деятельности кредитной организации (прибыли, убытка) осуществляется … 132
Глава 2. Бухгалтерский учет уставного капитала 132
6. Операции по формированию уставного капитала акционерной кредитной организации оформляются … 132
7. Учет средств, вносимых в оплату акций в неденежной форме, … 133
8. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации оформляется бухгалтерскими … 134
9. Конвертация ранее выпущенных акционерной кредитной организацией облигаций в акции … 135
10. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные оформляется бухгалтерскими записями: 135
11. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет … 135
12. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения количества акций оформляется бухгалтерскими … 137
13. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций после … 137
14. Формирование уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной … 138
15. Увеличение уставного капитала неакционерной кредитной организации за счет капитализации … 138
16. Выкуп собственных долей неакционерной кредитной организацией у участников и … 139
17. Уменьшение уставного капитала неакционерной кредитной организации: 139
Глава 3. Учет дивидендов, распределения части прибыли между участниками кредитной … 140
18. Начисление и выплата дивидендов (в том числе авансовых выплат … 140
19. Начисление и выплата дивидендов акционерам (в том числе авансовых … 140
Раздел 1. Общие положения 141
1. В настоящем Порядке используются следующие понятия: 141
2. При открытии клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств … 141
3. В случае пролонгации кредитного договора, если общий срок по … 141
4. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена … 142
5. Если процентные доходы по выданному кредиту (займу), размещению признаются … 142
6. Бухгалтерский учет операций с займами отражается в порядке, аналогичном … 142
Раздел 2. Размещения 142
Глава 1. Бухгалтерский учет размещений 142
7. Размещение денежных средств в кредитной организации-корреспонденте (Приднестровском республиканском банке) … 142
8. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком … 143
9. По окончании срока размещения денежные средства перечисляются в кредитную … 143
10. Бухгалтерский учет просроченных размещений осуществляется в порядке, аналогичном закрепленному … 143
Глава 2. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по размещениям 143
11. Формирование резервов на возможные потери по размещениям в соответствии … 143
12. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери по … 144
13. Использование резервов на возможные потери по размещениям для погашения … 144
Раздел 3. Выданные кредиты 144
Глава 3. Бухгалтерский учет выдачи кредита разовым способом 144
14. Выдача кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на … 144
15. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с … 145
16. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи: 145
17. Погашение кредита товарно-материальными ценностями, нематериальными активами или финансовыми активами … 145
Глава 4. Бухгалтерский учет выдачи кредита в рублях с отражением … 145
18. Выдача кредита в рублях с отражением в договоре его … 145
19. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте … 145
20. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте … 146
Глава 5. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия невозобновляемой кредитной … 146
21. При заключении договора на выдачу кредита в рамках невозобновляемой … 146
22. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии … 147
23. Выдача последующих траншей в пределах «лимита выдачи» отражается в … 147
24. По истечении срока действия договора, независимо от использования суммы … 147
25. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об … 147
Глава 6. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия возобновляемой кредитной … 148
26. При выдаче кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в … 148
27. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии … 148
28. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об … 149
29. Выдача последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с … 149
30. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, … 149
Глава 7. Бухгалтерский учет выдачи кредитов овердрафт 149
31. При наличии в договоре банковского счета условия о предоставлении … 150
32. После списания денежных средств со счета клиента-заемщика сверх имеющихся … 150
33. При погашении кредита овердрафт оформляются бухгалтерские записи: 150
34. По истечении срока действия договора условные счета закрываются: 150
35. Учет выдачи кредита овердрафт в рублях с отражением в … 150
Глава 8. Бухгалтерский учет просроченных кредитов 151
36. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не … 151
37. На счетах группы 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» просроченная задолженность … 151
38. При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности … 151
Глава 9. Бухгалтерский учет погашения кредита договором новации 152
39. Задолженность по кредиту может быть погашена в соответствии с … 152
40. Отражение погашения кредита договором новации осуществляется в зависимости от … 152
Глава 10. Бухгалтерский учет погашения кредита путем зачета встречного однородного … 152
41. Задолженность по кредиту может быть погашена полностью или частично … 152
42. При подписании договора о прекращении обязательств по кредитному договору … 152
Глава 11. Бухгалтерский учет погашения кредита залогом 153
43. При непогашении кредита в срок кредитная организация-кредитор имеет право … 153
44. При погашении кредита за счет реализации с публичных торгов … 153
45. При объявлении торгов несостоявшимися согласно дополнительному соглашению между кредитором … 154
Глава 12. Бухгалтерский учет консорциальных кредитов 154
46. Консорциальный кредит, как правило, выдается группой кредитных организаций, временно … 154
47. Бухгалтерский учет консорциального кредита у кредитной организации-агента осуществляется в … 154
48. Бухгалтерский учет у кредитных организаций-участников консорциального кредита осуществляется на … 154
49. На основании заключенного договора консорциального кредита кредитной организации-участника с … 154
50. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с … 155
51. Учет погашения консорциального кредита, просроченной задолженности по нему, а … 155
Глава 13. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по кредитам 155
52. Формирование резервов на возможные потери по кредитам осуществляется в … 155
53. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по … 155
Глава 14. Бухгалтерский учет безнадежных к взысканию кредитов 155
54. Если кредит признан безнадежным к взысканию, то осуществляется его … 155
55. Списание безнадежного к взысканию кредита оформляется бухгалтерскими записями: 155
56. В дальнейшем учет безнадежного к взысканию кредита на внебалансовом … 156
57. Если поступают денежные средства в погашение кредита, списанного с … 156
Раздел 4. Привлеченные кредиты 156
Глава 15. Бухгалтерский учет привлеченных кредитов 156
58. Привлечение кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на … 156
59. Начисление процентов за привлеченный кредит осуществляется в соответствии с … 157
60. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи: 157
Глава 16. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия невозобновляемой кредитной … 157
61. При заключении договора на получение кредита в рамках невозобновляемой … 157
62. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии … 157
63. Получение последующих траншей в пределах максимальной суммы, установленной договором … 158
64. При истечении срока действия договора, независимо от суммы использования … 158
65. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об … 158
Глава 17. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия возобновляемой кредитной … 158
66. При получении кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в … 158
67. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии … 158
68. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об … 159
69. Получение последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с … 159
70. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, … 159
Раздел 5. Учет (приобретение) векселей 160
Глава 18. Общие положения 160
71. Векселя со сроком погашения «на определенный день» и «во … 160
72. Бухгалтерский учет операций инкассирования и акцепта векселей осуществляется в … 160
Глава 19. Бухгалтерский учет операции приобретения векселя 160
73. Приобретение кредитной организацией дисконтного векселя оформляется бухгалтерскими записями: 160
74. При оплате векселя оформляются бухгалтерские записи: 161
Глава 20. Бухгалтерский учет операции перепродажи векселя 162
75. Перепродажа кредитной организацией дисконтного векселя до наступления срока платежа … 162
76. Если кредитная организация при перепродаже векселя совершает индоссамент в … 163
Глава 21. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по векселю … 163
77. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными … 163
78. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в … 164
Глава 22. Бухгалтерский учет не погашенной в срок задолженности по … 164
79. В случае не погашения в срок векселя осуществляется перенос … 164
80. На счете 1446 «Учтенные (приобретенные) векселя, не оплаченные в … 165
81. При оплате векселедателем сумм по векселю оформляются бухгалтерские записи: 165
Глава 23. Бухгалтерский учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю 165
82. В случае признания задолженности по векселю безнадежной к взысканию … 165
83. В дальнейшем учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю … 166
Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами 167
Глава 1. Общие положения 167
1. Настоящий порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за … 167
2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных … 167
3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги … 167
4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги … 167
5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, … 167
6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению … 167
7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается … 168
8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания … 168
9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг … 168
Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на … 168
10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, … 168
11. Ценные бумаги, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения … 169
12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные … 169
13. Кредитная организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся … 169
14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, … 170
Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению … 170
15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг … 170
16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения … 170
17. При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты валютирования с датой … 170
18. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты … 170
19. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных … 171
20. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит … 171
21. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной … 171
22. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в … 171
23. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и … 171
24. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница … 171
25. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения … 171
26. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных … 171
27. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в … 172
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами 172
28. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных … 172
29. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью: 172
30. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью: 172
31. Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в … 173
32. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД … 173
33. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется … 173
34. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими … 173
35. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта … 174
36. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 174
37. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору … 176
38. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в … 176
Глава 5. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ценным … 177
39. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными … 177
40. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в … 177
Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемых … 177
41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости … 178
42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории … 178
43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего … 178
44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через … 178
45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» … 179
46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющихся в наличии … 180
47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для … 180
48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой … 180
Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций мены ценных … 181
49. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются … 181
50. Операция мены ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 181
51. Если цена обмена не предусмотрена договором и не может … 181
52. При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате (выплате) оформляется бухгалтерскими … 181
Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг 182
53. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-кредитор … 182
54. Передача ценных бумаг в заем без прекращения признания оформляется … 182
55. В случае прекращения признания переданные ценные бумаги отражаются по … 182
56. Возврат ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 183
57. При неисполнении заемщиком в установленный срок условий договора сумма … 183
58. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-заемщик … 184
59. Ценные бумаги, полученные без первоначального признания, отражаются по приходу … 184
60. При совершении кредитной организацией-заемщиком операций с заимствованными ценными бумагами … 184
61. Реализация заимствованных ценных бумаг осуществляется в соответствии с пунктом … 184
62. Реализация заимствованных ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 184
63. Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по … 184
64. Обязательства по возврату ценных бумаг, справедливая стоимость которых не … 185
65. Сумма обязательств кредитной организации-заемщика, по каким-либо причинам не исполненных … 185
66. Исполнение обязательств по возврату ценных бумаг, учтенных на счетах … 185
67. Выплаты кредитору (полностью или частично) доходов (сверх процентов по … 185
68. Исполнение обязательств по указанным в пункте 67 настоящего Порядка … 185
69. Если обязательства по возврату ценных бумаг учтены на счетах … 186
70. В случае первоначального признания заимствованные ценные бумаги отражаются по … 186
71. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств в … 187
72. Если кредитная организация-заемщик не осуществляла признания ценных бумаг, и … 187
73. Если кредитная организация-заемщик осуществила признание ценных бумаг, то прекращение … 187
74. Проценты по договору займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском … 188
75. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг … 188
Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы … 188
Глава 9. Общие положения 188
76. При проведении операций участия и вложении средств в уставные … 188
77. В зависимости от проведенной классификации кредитная организация отражает указанные … 188
78. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг (долей … 188
Глава 10. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых … 189
79. Приобретение акций дочерних или зависимых организаций, созданных в форме … 189
80. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по … 189
81. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по … 190
82. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по … 190
Глава 11. Бухгалтерский учет операций вложения средств в уставные капиталы … 191
83. Вложение средств в доли дочерних или зависимых организаций, созданных … 191
84. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, … 191
85. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, … 192
Глава 12. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по операциям … 192
86. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными … 192
87. В случае необходимости восстанавливаются резервы на возможные потери в … 192
Раздел 3. Операции с выпущенными ценными бумагами 193
Глава 13. Общие положения 193
88. Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения. 193
Глава 14. Бухгалтерский учет выпущенных ценных бумаг 193
89. Выпуск кредитной организацией ценных бумаг с дисконтом оформляется бухгалтерскими … 193
90. В последний рабочий день месяца бухгалтерскими записями оформляется начисление: 194
91. Предъявление ценных бумаг к погашению оформляется бухгалтерскими записями: 194
92. Досрочное предъявление ценных бумаг к оплате (сумма выплат по … 194
Глава 1. Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов 196
1. Зачисление денежных средств на счета клиентов оформляется бухгалтерской записью: 196
2. Зачисление проинкассированной денежной выручки клиента на его счет оформляется … 196
3. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах … 197
4. Списание денежных средств со счета клиента оформляется бухгалтерской записью: 197
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по срочным депозитам юридических и … 197
5. Зачисление денежных средств оформляется бухгалтерской записью: 197
6. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах … 197
7. Списание денежных средств оформляется бухгалтерской записью: Д-т 2240 «Краткосрочные … 197
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в кредитной организации-эмитенте 198
8. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива на основании заявления плательщика … 198
9. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями … 198
10. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) … 199
11. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива на основании заявления плательщика … 199
12. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями … 200
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в исполняющей кредитной … 201
13. Отражение в учете покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющей кредитной … 201
14. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента - … 201
15. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) … 201
16. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива в исполняющей кредитной организации в … 202
17. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией по просьбе банка-эмитента: 202
18. Если аккредитив не подтвержден, исполнение аккредитива путем зачисления суммы … 202
19. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией, то исполнение аккредитива … 202
20. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного непокрытого (гарантированного) … 204
Глава 5. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами, если кредитная организация … 204
21. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива зачисление суммы покрытия отражается … 204
22. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента-получателя: 204
23. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляются бухгалтерские записи: 204
24. Исполнение аккредитива: 205
Раздел 1. Общие положения 206
1. Настоящий Порядок устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете … 206
2. Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации об имуществе … 206
3. Кредитной организацией в учетной политике должны быть определены особенности … 206
4. Кредитной организацией должен быть разработан документооборот операций с объектами … 206
5. В целях настоящего Порядка под справедливой стоимостью объектов имущества … 206
6. Оценка объектов имущества, стоимость которых при приобретении выражена в … 206
7. Объекты имущества подлежат инвентаризации в случаях, порядке и сроки, … 206
Раздел 2. Учет основных средств 207
Глава 1. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств 207
8. В целях настоящего Порядка под основными средствами признаются объекты, … 207
9. Размер стоимости активов для принятия к бухгалтерскому учету в … 207
10. Оружие относится к основным средствам независимо от стоимости. 207
11. Предметы стоимостью ниже установленного размера стоимости активов для принятия … 207
12. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. 207
13. После первоначального признания кредитная организация обязана выбрать и утвердить … 207
14. При применении модели учета по себестоимости после первоначального признания … 207
15. При применении модели по переоцененной (справедливой) стоимости после первоначального … 207
16. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 207
17. Объекты основных средств, независимо от выбранной модели учета, подлежат … 208
18. На конец каждого отчетного года кредитная организация определяет наличие … 208
19. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 208
20. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом … 208
21. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к … 209
22. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких … 209
Глава 2. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других … 209
23. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств, … 209
24. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения … 210
Глава 3. Амортизация основных средств 210
25. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. 210
26. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся … 210
27. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств начинается с … 210
28. Кредитная организация по классам основных средств определяет методы начисления … 210
29. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования … 211
30. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете … 211
31. Если кредитная организация в течение какого-либо календарного месяца была … 211
32. Начисление амортизации актива прекращается на более раннюю дату: 211
Глава 4. Бухгалтерский учет операций основных средств 211
33. Приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) основных средств за плату … 211
34. Отражение затрат по доведению основных средств до состояния, в … 212
35. Безвозмездное поступление объектов основных средств: 212
36. Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с принятым … 213
37. Текущий ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом: 213
38. Текущий ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом: 213
39. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом: 214
40. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом: 214
41. Списание с баланса основных средств, пришедших в негодность, вследствие … 215
42. Безвозмездная передача объекта основных средств: 215
43. Списание объекта основных средств в результате выявленной недостачи при … 216
44. Оприходование неучтенных объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, в … 217
45. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору мены объекта … 217
46. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 218
47. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 218
48. При уменьшении стоимости основного средства на сумму накопленной амортизации … 219
49. Отражение убытков от обесценения объектов основных средств: 220
50. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов … 220
Раздел 3. Особенности учета нематериальных активов 221
Глава 5. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета нематериальных активов 221
51. В целях настоящего Порядка нематериальными активами признаются активы, используемые … 221
52. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического … 222
53. При создании кредитной организацией нематериальных активов затраты, произведенные кредитной … 222
54. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, … 223
55. До момента готовности нематериального актива к использованию в соответствии … 223
56. Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, … 223
57. Для последующей оценки нематериальных активов кредитная организация применительно к … 223
58. В соответствии с моделью учета по переоцененной (справедливой) стоимости … 223
59. При выборе модели учета по переоцененной (справедливой) стоимости для … 224
60. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 224
61. Нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке … 224
62. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 224
63. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая … 225
64. Приобретенная положительная деловая репутация (гудвилл) амортизируется в течение двадцати … 225
65. Внутренне созданная деловая репутация (гудвилл) кредитной организации не признается … 225
Глава 6. Амортизация нематериальных активов 225
66. Амортизация по нематериальным активам начисляется аналогично порядку, изложенному в … 225
67. Метод начисления амортизации нематериального актива ежегодно проверяется кредитной организацией … 226
68. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя: 226
69. Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срока … 226
70. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного … 226
71. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация … 226
Глава 7. Бухгалтерский учет операций нематериальных активов 227
72. Приобретение (создание) нематериальных активов: 227
73. Безвозмездное поступление нематериальных активов: 227
74. Отражение затрат по доведению нематериальных активов до состояния, в … 228
75. Начисление амортизации в соответствии с принятыми методами и нормами … 228
76. Списание с баланса нематериальных активов, пришедших в негодность, вследствие … 228
77. Безвозмездная передача объекта нематериальных активов: 228
78. Списание нематериальных активов в результате выявленной недостачи при инвентаризации: 229
79. Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, в … 229
80. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 229
81. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 230
82. При уменьшении стоимости нематериального актива на сумму накопленной амортизации … 230
83. Отражение убытков от обесценения объектов нематериальных активов: 231
84. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов … 232
Раздел 4. Учет инвестиционной недвижимости 232
Глава 8. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета инвестиционной недвижимости 232
85. В целях настоящего Порядка инвестиционной недвижимостью признается недвижимость (здание … 233
86. Инвестиционная недвижимость признается в качестве актива только в том … 233
87. Когда часть объекта недвижимости используется для получения арендных платежей … 233
88. Примерами объектов инвестиционной недвижимости являются: 233
89. Для определения соответствия объекта статусу инвестиционной недвижимости, кредитная организация … 233
90. Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости должна осуществляться по ее первоначальной … 233
91. Бухгалтерский учет инвестиционной недвижимости после ее первоначального признания осуществляется … 234
92. Кредитная организация определяет модель учета инвестиционной недвижимости, и утверждает … 234
93. Инвестиционная недвижимость, учитываемая по первоначальной стоимости за вычетом накопленной … 234
94. По объектам инвестиционной недвижимости, учитываемым по первоначальной стоимости за … 234
95. Если классифицированный в качестве инвестиционной недвижимости объект находится в … 234
96. Кредитная организация оценивает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости в … 234
97. Переклассификация объекта в категорию или из категории инвестиционной недвижимости … 235
98. Восстановление объектов инвестиционной недвижимости может осуществляться посредством ремонта, модернизации … 235
99. Затраты на восстановление объектов инвестиционной недвижимости путем ремонта признаются … 235
100. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта инвестиционной недвижимости увеличивают … 235
Глава 9. Бухгалтерский учет операций инвестиционной недвижимости 235
101. Учет операций по сооружению (строительству) и вводу в эксплуатацию … 235
102. Учет инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости за вычетом накопленной … 236
103. Учет инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости: 236
104. Переклассификация объекта основных средств в категорию инвестиционной недвижимости, учитываемой … 237
105. Переклассификация объекта основных средств в состав инвестиционной недвижимости, учитываемой … 237
106. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по первоначальной стоимости за … 238
107. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по справедливой стоимости, в … 238
108. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, в категорию активов, предназначенных для … 238
109. Инвестиционная недвижимость, переданная в аренду (за исключением финансовой аренды … 239
Раздел 5. Учет активов, предназначенных для продажи 239
Глава 10. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, предназначенных … 239
110. В целях настоящего Порядка объекты основных средств, нематериальных активов, … 239
111. Актив подлежит классификации как краткосрочный когда: 239
112. Долгосрочный актив - актив, не отвечающий определению краткосрочного актива. 240
113. Группа выбытия - группа активов, предназначенная для выбытия путем … 240
114. Признание объектов в качестве активов, предназначенных для продажи, или … 240
115. Классифицированный как предназначенный для продажи актив (группа выбытия) подлежат … 240
116. Кредитная организация должна признать убыток от последующего уменьшения справедливой … 240
117. Кредитная организация должна признать доход от последующего увеличения справедливой … 240
118. Актив, выведенный из категории предназначенных для продажи (или из … 240
119. По активам (группам выбытия), удовлетворяющим критериям признания в качестве … 240
120. После признания объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, … 240
121. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, активов, … 240
122. Если кредитная организация признала объект в качестве актива, предназначенного … 241
123. Актив, признание которого в качестве актива, предназначенного для продажи, … 241
124. Возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из двух величин: 241
Глава 11. Бухгалтерский учет активов, предназначенных для продажи 241
125. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости за … 241
126. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по справедливой стоимости, в … 242
127. Переклассификация активов, принятых во владение (средств труда), в категорию … 243
128. Отражение убытка от последующего уменьшения справедливой стоимости основного средства, … 243
129. Отражение дохода от последующего увеличения справедливой стоимости актива, предназначенного … 243
130. Реализация основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи: 243
131. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств: 244
132. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию инвестиционной недвижимости: 244
133. Порядок учета нематериальных активов, предназначенных для продажи, аналогичен порядку … 245
Раздел 6. Учет материальных запасов 245
Глава 12. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета материальных запасов 245
134. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением … 245
135. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете по наименьшей из … 245
136. Себестоимость материальных запасов должна включать все затраты на приобретение, … 245
137. Возможная чистая стоимость реализации представляет собой предполагаемую продажную цену … 245
138. Материальные запасы списываются на расходы при их передаче материально-ответственным … 245
139. Материальные запасы списываются в эксплуатацию методом ФИФО или методом … 245
140. Способ оценки материальных запасов определяется кредитной организацией в учетной … 245
Глава 13. Бухгалтерский учет операций материальных запасов 246
141. Приобретение материальных запасов по безналичному расчету: 246
142. Оплата материальных запасов за наличный расчет: 246
143. Учет неотфактурованных поставок: 246
144. Безвозмездное поступление материальных запасов: 247
145. Отпуск материальных запасов со склада: 247
146. Списание материальных запасов в результате выявленной недостачи при инвентаризации: 247
147. Оприходование материальных запасов в результате выявленных при инвентаризации неучтенных … 247
148. Учет горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ): 248
149. Учет талонов на ГСМ: 249
150. Отражение убытков от обесценения по материальным запасам при наличии … 250
151. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах … 250
Раздел 8. Учет активов, принятых во владение 250
Глава 14. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, принятых … 250
152. Под активами, принятыми во владение, в целях настоящего Порядка … 250
153. Первоначальной стоимостью активов, принятых во владение, является справедливая стоимость … 250
154. Единица бухгалтерского учета активов, принятых во владение, устанавливается кредитной … 251
155. Активы, принятые во владение, учитываются на счете 1662 «Активы, … 251
156. Активы, принятые во владение (средства труда), подлежат проверке на … 251
157. Кредитная организация производит оценку активов, принятых во владение (предметов … 251
158. В последующем при оценке активов, принятых во владение (предметов … 251
159. Оценка активов, принятых во владение (предметов труда), может быть … 251
Глава 15. Бухгалтерский учет операций активов, принятых во владение 252
160. Признание активов, принятых во владение: 252
161. Отражение переоценки активов, принятых во владение: 252
162. Отражение убытков от обесценения по активам, принятым во владение … 252
163. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах … 253
164. Снижение стоимости активов, принятых во владение (предметов труда), при … 253
165. Восстановление ранее признанного снижения стоимости активов, принятых во владение … 253
166. Переклассификации активов, принятых во владение (средств труда), в состав … 253
167. Учет переклассификации активов, принятых во владение (предметов труда), в … 253
Раздел 1. Аренда 254
Глава 1. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендодателя 254
1. Переданное в аренду имущество продолжает учитываться в балансе кредитной … 254
2. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к получению, оформляется бухгалтерской … 255
3. Получение арендной платы арендодателем оформляется бухгалтерской записью: 255
4. В случае если полученная арендная плата относится к будущим … 255
5. При возврате после окончания договора аренды переданного имущества его … 255
Глава 2. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендатора 255
6. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовых счетах … 255
7. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к выплате, оформляется бухгалтерской … 256
8. Перечисление арендатором арендной платы в соответствии с заключенным договором … 256
9. В случае если арендная плата, перечисляемая арендодателю, относится к … 256
10. При возврате после окончания договора аренды арендованного имущества его … 256
Глава 3. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя 257
11. В случае если неотделяемые улучшения арендованного имущества переданы арендатором … 257
12. Принятие к бухгалтерскому учету арендодателем неотделяемых улучшений арендованного имущества, … 257
Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендатора 257
13. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания … 257
14. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной … 257
15. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их … 258
16. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их … 258
Глава 5. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя 259
17. Выбытие имущества в результате перехода арендованного имущества в собственность … 259
18. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены … 259
19. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену … 259
20. Списание сумм, не включаемых в выкупную цену и подлежащих … 259
Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендатора 260
21. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность кредитной … 260
22. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется … 260
23. Если арендатор по условиям договора производит доплату, то в … 260
24. Списание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, … 260
25. Списание сумм, не включенных в выкупную цену и подлежащих … 260
Раздел 2. Операции безвозмездного временного пользования имуществом 260
Глава 7. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом 260
26. Учет кредитной организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, … 260
27. Учет кредитной организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, … 261
Раздел 3. Финансовая аренда (лизинг) 261
Глава 8. Общие положения по учету финансовой аренды (лизинга) 261
28. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), … 261
29. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). 261
30. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по … 261
31. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета … 261
32. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета … 261
33. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды … 261
34. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды … 261
Глава 9. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в … 262
35. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, … 262
36. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, … 262
37. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью: 262
38. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается … 262
39. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой … 263
40. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором … 263
41. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью: 263
42. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права … 263
43. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими … 264
44. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные … 264
Глава 10. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в … 264
45. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) … 265
46. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества … 265
47. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется … 265
48. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету расчетов … 265
49. Если лизингополучатель ранее вносил платежи за будущие периоды, то … 265
Глава 11. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя, … 265
50. Если по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на … 266
51. При неперечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью или … 266
52. Возврат имущества лизингодателю до истечения срока договора финансовой аренды … 267
53. Переход имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой … 267
54. Досрочный выкуп имущества лизингополучателем оформляется бухгалтерскими записями: 268
Глава 12. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя … 268
55. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) … 268
56. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе … 268
57. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью: 269
58. Переход имущества в собственность лизингополучателя отражается в порядке, изложенном … 269
Раздел 4. Сублизинг 269
Глава 13. Общие положения 269
59. Начисление и учет процентов по операциям сублизинга осуществляется лизингополучателем … 269
Глава 14. Бухгалтерский учет операций сублизинга у лизингополучателя 269
60. Передача лизингополучателем имущества по договору сублизинга в случае, если … 269
61. Увеличение требований по сублизинговым платежам на проценты по сублизингу … 269
62. Получение лизингового платежа лизингополучателем от сублизингополучателя оформляется бухгалтерской записью: 270
63. Отнесение на доходы суммы превышения стоимости имущества по мере … 270
64. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет … 270
65. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет … 270
66. Списание имущества с баланса лизингополучателя в случае выкупа имущества … 270
Глава 15. Бухгалтерский учет операций сублизинга у сублизингополучателя 270
67. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у … 270
68. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у … 271
Глава 16. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на … 271
69. Формирование резерва на возможные потери по аренде в соответствии … 271
70. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по … 271
Глава 17. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на … 271
71. Формирование резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу) … 271
72. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по … 271
Глава 1. Общие положения 272
1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, … 272
2. В балансе кредитной организации-приобретателя (далее - приобретатель) право требования … 272
3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования … 272
4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница … 273
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя 273
5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями: 273
6. Поступление денежных средств от должника (заемщика) оформляется бухгалтерскими записями: 274
7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам … 275
8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 … 275
9. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам … 275
10. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам … 275
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей … 275
11. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос … 275
12. Списание сумм основного долга и начисленных процентов оформляется бухгалтерскими … 276
13. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых … 276
14. Отражение финансового результата от операции оформляется бухгалтерскими записями: 276
15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью: 276
16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение … 277
Глава 1. Общие положения 277
1. В настоящем Порядке используются следующие определения: 277
2. Операции с драгоценными металлами осуществляются в соответствии с нормативным … 278
3. Срочные сделки в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с … 278
Глава 2. Учет курсовой разницы 279
4. Переоценка остатков средств в драгоценных металлах осуществляется на начало … 279
5. В случае понижения учетных цен на драгоценные металлы эквивалент … 279
6. В случае повышения учетных цен на драгоценные металлы, эквивалент … 279
7. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации … 279
8. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» Плана … 279
9. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса VI «Условные … 280
10. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса IX «Внебалансовые … 280
Глава 3. Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов 280
11. Операции с драгоценными металлами оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если … 280
12. Операции, связанные с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, и определением … 280
13. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при … 281
14. Покупка драгоценных металлов у юридических и физических лиц за … 281
15. Продажа драгоценных металлов физическим и юридическим лицам за рубли … 281
16. Покупка драгоценных металлов у другой кредитной организации за счет … 282
17. Продажа драгоценных металлов другой кредитной организации за счет средств … 283
18. Покупка драгоценных металлов у другой кредитной организации за счет … 284
19. Продажа драгоценных металлов кредитной организацией за счет средств клиента … 284
20. Порядок отражения операций по покупке (продаже) драгоценных металлов за … 286
Глава 4. Учет операций по привлечению драгоценных металлов 286
21. Учет операций по привлечению драгоценных металлов на счета депозитов … 286
22. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на данных … 286
23. Возврат драгоценных металлов со счетов по учету обезличенных депозитов … 286
Глава 5. Учет операций по размещению драгоценных металлов 286
24. Размещение драгоценных металлов в кредитной организации (Приднестровском республиканском банке) … 286
25. Операции по формированию (восстановлению, использованию) резервов на возможные потери … 286
26. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком … 287
27. Если процентные доходы по размещению признаются неопределенными к получению … 287
28. Перечисление денежных средств по окончании срока размещения в кредитную … 287
29. Если размещения не возвращены кредитной организации в определенный в … 287
30. Погашение размещения, переведенного на счета по учету просроченных размещений, … 287
Глава 6. Учет прочих операций с драгоценными металлами 287
31. Учет драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную … 287
Глава 1. Общие положения 289
1. Монеты из драгоценных металлов - монеты, выпущенные в обращение … 289
2. Аналитический учет монет из драгоценных металлов ведется в соответствии … 289
3. Монеты из драгоценных металлов, являющиеся законным платежным средством на … 289
4. Монеты из драгоценных металлов, не являющиеся законным платежным средством … 289
5. Операции, связанные с реализацией монет из драгоценных металлов, и … 289
Глава 2. Учет операций по покупке и продаже памятной (юбилейной) … 289
6. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, не являющихся … 290
7. Учет операций по реализации монет из драгоценных металлов, не … 290
8. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, являющихся законным … 290
9. Учет операций по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся … 291
1. Учет операций, связанных с переводом денежных средств без открытия … 292
2. Перевод денежных средств за пределы Приднестровской Молдавской Республики оформляется … 293
3. Перевод денежных средств в Приднестровскую Молдавскую Республику оформляется бухгалтерскими … 293
4. Возврат перевода в Приднестровскую Молдавскую Республику в случае невостребования … 294
5. Возврат перевода в Приднестровскую Молдавскую Республику по письменному заявлению … 294
6. Возврат перевода из Приднестровской Молдавской Республики (при условии, что … 294
7. Возврат перевода неполученного (неотправленного) по вине кредитной организации, а … 295

Первоначальный документ

Текущая редакция на 21.01.2015

Текущая редакция на 21.04.2015

Текущая редакция на 28.07.2015

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

Раздел 1. Общая часть
Глава 1. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
- 1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.
- 2. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящим Положением и иными нормативными актами центрального банка Приднестровской Молдавской Республики (далее - Приднестровский республиканский банк).
- 3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- 4. Бухгалтерский учет в кредитной организации может подразделяться на финансовый и управленческий учет.
- 5. Основой финансового бухгалтерского учета являются нормы организации и ведения учета, которые предусмотрены законодательством Приднестровской Молдавской Республики и настоящим Положением. Главной целью финансового бухгалтерского учета является обработка и обобщение бухгалтерской информации, предназначенной как для собственных требований, так и для взаимоотношений с акционерами (участниками), налоговыми органами и другими юридическими и физическими лицами. Обязательные требования по ведению финансового бухгалтерского учета изложены в настоящем Положении. Особенности ведения бухгалтерского учета:
- 6. Управленческий бухгалтерский учет организуется каждой кредитной организацией с учетом специфики ее деятельности и собственных требований. Главными целями управленческого бухгалтерского учета являются определение доходов, расходов и результатов по каждому подразделению; результаты деятельности и услуг, предоставляемых кредитной организацией; составление сметы доходов и расходов по подразделениям и видам деятельности; наблюдение и контроль их выполнения в целях определения результатов и получения информации, необходимой для управления кредитной организацией. Нормы настоящего Положения не регламентируют порядок ведения управленческого учета.
- 7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности, соблюдение действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики при выполнении банковских и хозяйственных операций, обеспечение фиксирования фактов осуществления всех банковских и хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока несет руководитель кредитной организации.
- 8. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Приднестровской Молдавской Республики - в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее - рубли).
- 9. Для признания доходов и расходов кредитные организации используют метод начисления.
- 10. Учет имущества юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
- 11. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 12. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации, а по внебалансовым счетам - по методу простой записи.
- 13. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
- 14. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
- 15. Соблюдение настоящего Положения должно обеспечивать:
- 16. Бухгалтерский учет основывается на совокупности основополагающих учетных принципов, обеспечивающих методологическое единство процесса создания информационного отображения финансового положения кредитной организации:
- 17. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном оборотно-сальдовом балансе (далее по тексту - баланс) кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
- 18. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.
- 19. Пор7ядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Приднестровского республиканского банка и учетной политикой кредитной организации. При определении порядка и правил внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в рублях и иностранной валюте должны определять следующее:
Раздел 2. Основные положения организации работы по ведению бухгалтерского учета
Глава 2. Общие положения
- 20. В соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и на основании настоящего Положения кредитная организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - компьютерное оборудование).
- 21. При совершении бухгалтерских операций должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов (за исключением внебалансовых счетов) и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
- 22. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
- 23. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
- 24. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
- 25. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
- 26. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в отделениях кредитной организации отражены в Приложении № 1 к настоящему Положению.
Глава 3. Организация бухгалтерской работы и документооборота
- 27. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых выполнение таких операций закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением операций по счетам бухгалтерского учета.
- 28. Все бухгалтерские работники кредитной организации в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.
- 29. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одной бухгалтерской службы, образования специализированных структурных подразделений, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
- 30. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Операционный день (рабочий день) включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление баланса.
- 31. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением баланса.
- 32. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
- 33. Зачисление (списание) денежных средств по (со) счетам (счетов) клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено договором с клиентом) в течение операционного дня, за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 34. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов в течение операционного дня, они отражаются на счетах по учету средств выясненного характера для обработки с последующим отнесением на счета клиентов, либо на счета по учету средств невыясненного характера до выяснения.
- 35. Особенности документооборота с кредитными организациями-нерезидентами могут быть закреплены в договорах, заключаемых с ними.
- 36. Выполнение требований, изложенных в подпунктах б), в), г) пункта 32, осуществляется в соответствии с договорами банковского счета и (или) об установлении корреспондентских отношений.
- 37. Документы подписываются работником кредитной организации разборчиво с указанием фамилии и инициалов (либо кода, позволяющего идентифицировать этих лиц) и даты, которые могут оформляться комбинированными штампами, с проставлением собственноручной подписи.
- 38. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
- 39. Оплата расчетных документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Приднестровской Молдавской Республики очередности.
- 40. Распоряжения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией в учетной политике.
- 41. Поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов должны быть распечатаны на бумажном носителе для помещения их в документы дня кредитной организации и, в случае если это предусмотрено договором банковского счета, для выдачи их клиентам кредитной организации.
- 42. Прием к исполнению документов клиентов, распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов осуществляется на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:
- 43. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме, заполнены ли все предусмотренные формой реквизиты, правильно ли указаны банковские реквизиты, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счета заявленным кредитной организации образцам.
- 44. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
- 45. Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по вопросам бухгалтерского учета принимают от клиентов уполномоченные лица кредитной организации или лично главный бухгалтер, если иное не предусмотрено внутренними документами кредитной организации. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
- 46. Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, за исключением случая, когда на кассового работника возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника, предусмотренного в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях. При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента. Применяемое кредитной организацией компьютерное оборудование должно обладать системой контроля, исключающей возможность оплаты неправильно оформленных приходных, расходных кассовых документов.
- 47. Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для оплаты производится в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.
- 48. Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу ведутся в порядке и по формам, установленным в Приложении № 5 к настоящему Положению.
- 49. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача клиентам экземпляров приходных кассовых документов и зачисление сумм наличных денежных средств на банковские счета, счета по учету вкладов физических лиц производились только после фактического поступления наличных денег в кассу. При этом документы, подтверждающие внесение наличных денежных средств во вклад, выдаются вкладчику-физическому лицу только после фактического поступления наличных денег в кассу.
- 50. Принимать от клиентов неиспользованные денежные чеки по закрываемым банковским счетам имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник структурного подразделения, данное право которому предоставлено в соответствии с должностной инструкцией, который одновременно должен погасить каждый принятый неиспользованный денежный чек путем вырезания из него части, предназначенной для подписи. После этого неиспользованные денежные чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который помещает их в бухгалтерские документы дня на дату закрытия банковского счета.
- 51. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации после проверки предъявленного получателем паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или об ином документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на денежном чеке или расходном кассовом ордере.
- 52. Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам. Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником кредитной организации, должны содержать штамп кредитной организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку. Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании расходного внебалансового ордера, составленного бухгалтерским работником по форме, приведенной в Приложении № 10 к настоящему Положению. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в расходном внебалансовом ордере, обозначены номерами в Приложении № 11 к настоящему Положению. Значения реквизитов (полей) расходного внебалансового ордера указаны в Приложении № 12 к настоящему Положению.
- 53. Бланки, разные ценности и документы принимаются в кассу на основании приходного внебалансового ордера, составленного по форме, приведенной в Приложении № 7 к настоящему Положению. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в приходном внебалансовом ордере, обозначены номерами в Приложении № 8 к настоящему Положению. Значения реквизитов (полей) приходного внебалансового ордера указаны в Приложении № 9 к настоящему Положению.
- 54. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.
- 55. Перечень операций кредитной организации, подлежащих дополнительному контролю, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований нормативных актов Приднестровского республиканского банка и утверждается в учетной политике.
- 56. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников кредитной организации, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Для выполнения указанной проверки составляются и утверждаются руководителем кредитной организации (лицом, им уполномоченным) образцы подписей должностных лиц кредитной организации, имеющих право подписи документов (далее - образцы подписей). Работники, осуществляющие указанный контроль должны быть обеспечены образцами подписей и перечнями операций, подлежащих дополнительному контролю.
- 57. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распорядительным документом руководителя кредитной организации.
- 58. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролирующих работников подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.
- 59. В договоре о корреспондентских отношениях должны найти отражение следующие вопросы:
- 60. Первичные документы регистрируют факт совершения операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.
- 61. Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Если форма первичного документа не установлена, кредитная организация вправе ее разработать самостоятельно с соблюдением всех обязательных реквизитов. Формы первичных документов, включая разработанные кредитной организацией, с кратким указанием по их заполнению утверждаются в учетной политике.
- 62. Первичные документы кредитной организации должны иметь следующие обязательные реквизиты:
- 63. Исключен.
- 64. Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских записей, либо в случае их отсутствия бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером.
- 65. К первичным документам относятся акты, справки, накладные, сметы, заключенные договоры о расчетно-кассовом обслуживании, распоряжения кредитных и депозитных подразделений и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность.
- 66. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то он должен содержать, помимо перечисленных в пункте 62 настоящего Положения, следующие дополнительные реквизиты:
- 67. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводок, а также краткое содержание хозяйственной операции.
- 68. При использовании компьютерного оборудования реквизиты первичных документов могут быть закодированы в виде кодов.
- 69. Расчетные документы по безналичным расчетам, как представляемые в кредитную организацию клиентами, так и составляемые кредитной организацией, должны иметь такое количество экземпляров, которое необходимо для совершения записей во всех затрагиваемых данной операцией лицевых счетах клиентов, и для приложения к данным лицевым счетам.
- 70. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные мемориальные ордера. Форма сводного мемориального ордера составляется кредитной организацией самостоятельно и утверждается в учетной политике, при этом она должна содержать реквизиты мемориального ордера. Если к сводному мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.
- 71. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, с использованием компьютерного оборудования и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.
- 72. Запрещается использовать для записи простой карандаш.
- 73. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется распорядительным документом руководителя кредитной организации.
- 74. Должностное лицо кредитной организации, подписавшее первичный документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему операции кредитной организации.
- 75. Работники кредитной организации, которые подписали расчетный документ, не имея на то права, а также работники, имеющие право подписи, в случае превышения ими полномочий, отвечают за эти действия в порядке, установленном действующим законодательством.
- 76. В случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.
- 77. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы нумератором, типографским способом или в порядке, установленном Приднестровским республиканским банком или кредитной организацией и подлежат учету в порядке, установленном нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 78. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторной обработки - отметку штампа и подпись работника, ответственного за их обработку.
Глава 4. Аналитический и синтетический учет
- 79. Документами аналитического учета являются лицевые счета и оборотно-сальдовая ведомость по лицевым счетам (далее - оборотная ведомость).
- 80. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении № 2 к настоящему Положению.
- 81. Для открытия счета в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации, главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику структурного подразделения представляется распоряжение руководителя (лица, им уполномоченного) кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.
- 82. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики. При ведении Книги регистрации открытых счетов в электронном виде должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. Ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые, в соответствии с учетной политикой, могут храниться в электронном виде или распечатываться на бумажном носителе. Ведомости открытых и закрытых счетов в электронном виде подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя и хранятся в соответствии с требованиями, указанными в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок хранения в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно-программных комплексах. На 1 января года, следующего за отчетным, Книга регистрации открытых счетов распечатывается на бумажном носителе в части действующих по состоянию на 1 января счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. Возможность распечатывания Книги регистрации открытых счетов (ее отдельных листов) должна обеспечиваться соответствующим компьютерным оборудованием. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.
- 83. После открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой или в ином порядке ежедневно, один раз в два, три и более дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.
- 84. В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.
- 85. Лицевые счета, сформированные в электронном виде, распечатываются для хранения на бумажном носителе в порядке и формах, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 86. Второй экземпляр лицевого счета является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае, если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.
- 87. Если клиенту, по условиям договора, выдается выписка из лицевого счета без приложений к ней первичных документов, то она должна содержать подпись и штамп ответственного исполнителя, а также следующие реквизиты:
- 88. Выписка к лицевому счету может формироваться и выдаваться по договоренности с клиентом за несколько дней с разбивкой по датам и выведением итогов за каждый день.
- 89. Владелец счета обязан в течение 10 рабочих дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
- 90. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:
- 91. Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета по датам и передаются на архивное хранение.
- 92. По решению руководителя кредитной организации оборотная ведомость в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую оборотную ведомость включаются итоги по этим счетам. Оборотная ведомость ведется по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящему Положению.
- 93. Документами синтетического учета являются:
- 94. Балансы, контрольные балансы, оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
- 95. Баланс, оборотная ведомость распечатываются на бумажном носителе ежедневно; контрольный баланс - за соответствующую дату.
- 96. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым компьютерным оборудованием, одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Глава 5. Внутрибанковский контроль
- 97. В бухгалтерской службе кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских операций.
- 98. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
- 99. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций, обязательной и неотъемлемой частью которого является постоянный последующий контроль.
- 100. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (далее по тексту настоящей главы - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
- 101. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.
- 102. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете по учету прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, счете по учету убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
- 103. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
- 104. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером в порядке и по форме, приведенным в Приложении № 6 к настоящему Положению.
- 105. В случае если требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.
- 106. В целях формирования при составлении годового отчета полной и достоверной информации о результатах деятельности кредитной организации за отчетный год, операции, связанные с событиями после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета.
Глава 6. Хранение документов
- 107. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее по тексту настоящей главы - документы, за исключением прямого указания на вид документа) и хранить документы в течение нормативных сроков хранения, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативным актом, регламентирующим примерный перечень документов, образующихся в деятельности Приднестровского республиканского банка и кредитных организаций Приднестровской Молдавской Республики.
- 108. При хранении документов, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В случае если законодательством Приднестровской Молдавской Республики или договором предусмотрено предоставление документа (за исключением предоставляемой клиенту выписки из лицевого счета), хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, кредитная организация обязана по требованию указанного лица распечатать на бумажном носителе документ по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия документа на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).
- 109. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета за операционный день помещаются на хранение в следующем порядке.
- 110. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый рабочий день, в порядке определенном кредитной организацией и утвержденном в учетной политике. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
- 111. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится сверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
- 112. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
- 113. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
- 114. Кредитная организация вправе формировать с использованием компьютерного оборудования справочно-информационные базы данных в целях оперативного получения и представления учетно-операционной информации (данных) с предоставлением доступа к этим данным в порядке, установленном руководителем кредитной организации. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Приднестровского республиканского банка. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 109 - 113 настоящей Главы.
- 115. Бухгалтерские документы могут изыматься в порядке и в случаях, предусмотренных законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, один экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Другой экземпляр акта или протокола остается у представителя органа, проводившего изъятие.
Раздел 3. Учетная политика
Глава 7. Определения
- 116. Учетная политика - это конкретные принципы, основы, методы, правила и процедуры, применяемые кредитной организацией для организации ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления финансовой отчетности.
- 117. Изменение в расчетной оценке - это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, которая происходит вследствие оценки текущего состояния активов и обязательств, а также связанных с ними ожидаемых будущих выгод и обязанностей. Изменения в расчетных бухгалтерских оценках возникают в результате появления новой информации или развития событий и, соответственно, не являются корректировками ошибок.
- 118. Существенность - пропуски или искажения информации в статьях финансовой отчетности считаются существенными, если они могут каждое по отдельности или в совокупности повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании этой финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера конкретного пропуска или искажения информации, оцениваемых в контексте сопутствующих обстоятельств. Решающим фактором может оказаться либо размер, либо характер соответствующей статьи финансовой отчетности, либо сочетание того и другого.
- 119. Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности за один или более периодов, которые происходят в результате игнорирования или неправильного использования надежной информации, которая:
- 120. Ретроспективное применение - это такое применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, как если бы она применялась всегда, а не с момента включения в учетную политику.
- 121. Ретроспективный пересчет - это исправление признания, оценки и раскрытия сумм в элементах финансовой отчетности, как если бы ошибка предшествующего периода никогда не была допущена.
- 122. Практическая невозможность - применение какого-либо требования представляется практически невозможным, в случае если кредитная организация не может его применить, несмотря на все реально возможные попытки сделать это.
- 123. Перспективное применение - это:
Глава 8. Выбор и применение учетной политики
- 124. При формировании учетной политики в ее составе подлежат обязательному утверждению:
- 125. В отсутствии нормативных правовых актов, применимых к операции, прочему событию или условию, руководитель кредитной организации должен использовать собственное суждение в разработке и применении учетной политики, что должно приводить к появлению информации, которая значима для пользователей при принятии экономических решений, и надежна в том смысле, что соответствующая финансовая отчетность:
- 126. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией кредитной организации и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом она применяется всеми подразделениями кредитной организации. Вновь созданная кредитная организация, кредитная организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику не позднее 90 (девяноста) дней со дня государственной регистрации кредитной организации. Принятая вновь созданной кредитной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации кредитной организации.
- 127. Кредитные организации обязаны представлять утвержденную учетную политику (дополнения и изменения в нее) в Приднестровский республиканский банк на бумажном носителе и в электронном виде не позднее 5 рабочих дней после ее (их) утверждения.
Глава 9. Изменение учетной политики
- 128. Изменение учетной политики допускается лишь в том случае, когда:
- 129. Изменение учетной политики должно быть обоснованно и оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом кредитной организации.
- 130. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрывать следующую информацию:
- 131. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, необходимо указывать следующую информацию:
- 132. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, но практически невозможно определить размер корректировок, кредитной организации следует раскрывать следующую информацию:
- 133. При выпуске новых законодательных и нормативных правовых актов, которые уже опубликованы, но еще не вступили в силу, следует раскрывать информацию о возможном влиянии их применения в будущем.
- 134. Не являются изменениями в учетной политике кредитной организации:
- 135. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого раннего из возможных периодов.
- 136. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на начало самого раннего из представленных в финансовой отчетности периодов по соответствующим статьям капитала, которые затронуты изменением учетной политики, и иных сравнительных данных, раскрываемых за каждый из представленных в финансовой отчетности предыдущих периодов, как если бы новая учетная политика применялась всегда.
- 137. Кредитная организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно для сходных операций, прочих событий или условий, за исключением случаев, когда законодательные и нормативные правовые акты требуют или разрешают категоризацию статей, к которым могут применяться другие учетные политики. Если законодательные и нормативные правовые акты требуют или разрешают такую категоризацию статей, соответствующая учетная политика в обязательном порядке должна выбираться и применяться последовательно по отношению к каждой категории.
Глава 10. Изменения в расчетных оценках
- 138. В результате неопределенностей, свойственных деятельности кредитной организации, некоторые статьи финансовой отчетности не могут быть рассчитаны точно, а могут быть лишь оценены на основании расчета. Расчетная оценка предполагает профессиональное суждение, основанное на самой актуальной информации. Расчетная оценка может потребоваться для определения величины резервов на покрытие убытков по кредитам, обесценения активов, справедливой стоимости, срока полезного использования.
- 139. Использование обоснованных расчетных оценок является важной частью подготовки финансовой отчетности и не снижает степени ее надежности.
- 140. Расчетная оценка может быть пересмотрена, если меняются обстоятельства, на которых она основывалась, или в результате появления новой информации или накопления опыта.
- 141. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не является исправлением ошибки. Информация, представленная за предыдущие периоды, не должна быть изменена в финансовой отчетности.
- 142. Если разграничить изменение учетной политики и изменение расчетной оценки сложно, то принятое изменение трактуется как изменение учетной оценки и отражается, начиная с того периода, в котором оно произошло, и в дальнейшем. Такой порядок называется перспективным отражением.
- 143. Суть и объемы изменений в расчетных оценках, существенно влияющих на данные текущего и последующих периодов, подлежат обязательному раскрытию, за исключением тех случаев, когда их влияние определить не представляется возможным, при этом следует указать причины, по которым информация не раскрывается.
Глава 11. Ошибки
- 144. Ошибки могут возникнуть при признании, измерении, представлении или раскрытии элементов финансовой отчетности. Финансовая отчетность не является достоверной, если она содержит существенные или несущественные ошибки, совершенные с целью достижения определенного представления финансового положения кредитной организации, финансовых результатов или движения денежных средств.
- 145. К ошибкам относятся:
- 146. Пропуски в тексте или искажения отчетности определяются как существенные, если они могут оказать влияние на решения пользователей.
- 147. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений отчетности в конкретных обстоятельствах.
- 148. Ошибки текущего периода, обнаруженные в данном периоде, исправляются до того, как утверждается финансовая отчетность. Ошибки, допущенные в предшествующих отчетных периодах, исправляются в сравнительной информации, представленной в финансовой отчетности за текущий период.
- 149. Существенные ошибки предыдущих периодов кредитная организация должна корректировать в первой подлежащей утверждению после их обнаружения финансовой отчетности путем ретроспективного пересчета:
- 150. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если:
- 151. Кредитная организация обязана раскрывать следующую информацию:
- 152. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, а в некоторых случаях наличие лишь описания фактов может способствовать определению степени ее актуальности.
Раздел 4. Заключительные положения
- 153. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2014 года, за исключением части четвертой пункта 22, части второй пункта 41, части второй пункта 85, части второй пункта 91, части второй пункта 95, пункта 10 Приложения № 5 к настоящему Положению.
- 154. Часть четвертая пункта 22, часть вторая пункта 41, часть вторая пункта 85, часть вторая пункта 91, часть вторая пункта 95, пункт 10 Приложения № 5 к настоящему Положению вступают в силу со дня вступления в силу нормативных актов Приднестровского республиканского банка, регламентирующих порядок и требования к хранению документов кредитных организаций в электронном виде.
- 155. Со вступлением в силу настоящего Положения утрачивает силу Положение Приднестровского республиканского банка от 31 декабря 2003 года № 32-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Специальный выпуск газеты «Приднестровье» № 1, 2011 год) с изменениями и дополнением, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 24 июля 2012 года № 572-У (Регистрационный № 6086 от 3 августа 2012 года) (САЗ 12-32); от 24 сентября 2012 года № 591-У (Регистрационный № 6151 от 4 октября 2012 года) (САЗ 12-41); от 9 ноября 2012 года № 628-У (Регистрационный № 6235 от 14 декабря 2012 года) (САЗ 12-51).
- 1. Кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с отделениями, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым отделениями, а также порядок контроля за указанными операциями.
- 2. Отделения кредитных организаций все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами кредитной организации проводятся через кредитную организацию (филиал). Все операции отделений отражаются в балансе кредитной организации (филиала). Отдельного баланса отделения не составляют.
- 3. Отделения открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте в балансе кредитной организации (филиала) при наличии у нее соответствующей лицензии Приднестровского республиканского банка, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня отделениями, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через СМЭП ПРБ, через другие кредитные организации, с другими отделениями (филиалами), по расчетам с головной кредитной организацией, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 5. Для проведения документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и информацию об итоговых суммах и количестве документов, находящихся в макете (пачке). Последний экземпляр платежных поручений визируется уполномоченным бухгалтерским работником и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день доставляются отделениями в соответствующее структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 6. Кредитная организация по договору со СМЭП ПРБ, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.
- 7. Бухгалтерские документы отделений помещаются в бухгалтерские документы дня кредитной организации (филиала) или в отдельные сшивы (папки).
- 8. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно кредитной организацией (филиалом) и каждым отделением по своим оборотам и остаткам.
- 9. Кредитная организация (филиал) может поручить отделению выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.
- 10. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой отделений может устанавливать для них внутрибанковскую отчетность.
- 1. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
- 2. Номер балансового счета указывается в соответствии с нормативным актом, регламентирующим план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
- 3. Код учреждения кредитной организации указывается в соответствии с единым справочником, предоставленным Приднестровским республиканским банком.
- 4. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют, утвержденным Приказом Приднестровского республиканского банка и Государственного таможенного комитета Приднестровской Молдавской республики от 1 сентября 2010 года № 194/01-05/90 (Регистрационный № 5403 от 5 октября 2010 года) (САЗ 10-40). Код драгоценного металла указывается в соответствии с Классификатором драгоценных металлов, утвержденным Положением Приднестровского республиканского банка от 26 июня 2007 года № 78-П «Об осуществлении банками операций с драгоценными металлами» (Регистрационный № 4317 от 20 февраля 2008 года) (САЗ 08-7).
- 5. Схема нумерации лицевого счета, за исключением лицевых счетов, предназначенных для учета средств доходов и расходов местного и республиканского бюджетов:
- 6. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств доходов, поступающих от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности государственных учреждений и доходов местного бюджета
- 7. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств расходов учреждений республиканского и местного бюджетов:
- 8. Справочник кодов регионов - городов и районов Приднестровской Молдавской Республики:
- 1. Кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
- 2. Кассовый журнал по приходу ведется по форме Приложения № 1 к Порядку ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу (далее - Порядок).
- 3. Кассовый журнал по расходу ведется по форме Приложения № 4 к настоящему Порядку.
- 4. Кассовые журналы по приходу ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций.
- 5. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в кассовом журнале по приходу и кассовом журнале по расходу, приведены соответственно в Приложениях № 2 и № 5 к настоящему Порядку. Описания реквизитов (полей) кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу приведены соответственно в Приложениях № 3 и № 6 к настоящему Порядку. Кредитная организация может вносить в формы кассовых журналов дополнительные реквизиты (поля) при соблюдении обязательных реквизитов (полей) и форм кассовых журналов, предусмотренных Приложениями № 1 и № 4 к настоящему Порядку, в том числе может быть предусмотрено подведение промежуточных итогов по усмотрению кредитной организации (по кассовому работнику, виду операций и других промежуточных итогов). Дополнительные реквизиты (поля) в формах кассовых журналов, предусмотренных Приложениями № 1 и № 4 к настоящему Порядку, утверждаются в учетной политике кредитной организации.
- 6. При осуществлении кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые журналы ведутся отдельно по каждому наименованию наличной иностранной валюты. При этом в поле «Сумма» указывается сумма наличной иностранной валюты.
- 7. Ежедневно, по окончании осуществления операций приема и выдачи наличных денег, по кассовым журналам подсчитываются суммы кассовых документов, которые затем сверяются с данными, указанными в отчетных справках и справке о кассовых оборотах (далее - справки).
- 8. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, после сверки заверяются собственноручными подписями бухгалтерских и кассовых работников, подтверждающих точное соответствие сумм, указанных в принятых приходных кассовых документах и расходных кассовых документах. Указанные действия производятся в порядке, предусмотренном в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
- 9. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, по завершении операционного дня помещаются в сшив бухгалтерских документов.
- 10. Кредитная организация вправе хранить кассовые журналы в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе) в случае утверждения такого порядка в учетной политике кредитной организации.
- 1. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости записать операцию на соответствующие счета бухгалтерского учета.
- 2. Мемориальный ордер составляется по форме Приложения № 1 к Порядку составления и оформления мемориального ордера (далее - Порядок).
- 3. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов.
- 4. Если первичные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
- 5. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный документ, либо в случаях, предусмотренных учетной политикой кредитной организации, к ним прилагается ксерокопия первичного документа.
- 6. Без первичного документа могут составляться мемориальные ордера для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер).
- 7. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной в Приложении № 1 к настоящему Порядку (при этом в поле «наименование документа» указываются слова «Мемориальный исправительный ордер»), и формируются в ордерные книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
- 8. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте второго экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.
- 9. Если в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике, в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле «Счет №» плательщика или «Счет №» получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
- 10. Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
- 11. Порядок формирования мемориального ордера с применением компьютерного оборудования, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.
Глава 1. Общие положения
- 1. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.
- 2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в случаях, не противоречащих настоящему Положению и нормативному акту Приднестровского республиканского банка, регламентирующему план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - План счетов), осуществляется в пределах сумм ранее признанных в рамках отчетного финансового года расходов (доходов).
Глава 2. Классификация доходов и расходов
- 3. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на:
- 4. Под процентными доходами и процентными расходами признаются доходы и расходы, начисленные в виде процента, купона, дисконта (далее - процентные доходы или процентные расходы, за исключением случаев прямого упоминания процента, купона, дисконта).
- 5. Операционные доходы и расходы включают:
- 6. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не перечисленные в пунктах 4 и 5 настоящего Порядка или возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности:
- 7. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы процентными, операционными либо прочими исходя из их характера и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.
- 8. Под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению кредитной организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде:
- 9. Под комиссионным расходом понимается уплаченное или причитающееся к уплате кредитной организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде:
Глава 3. Принципы признания и определения доходов
- 10. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 11. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 10 настоящего Порядка.
- 12. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами кредитной организации поступления:
- 13. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пунктах 10, 11 и 24 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.
- 14. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции с соответствующими счетами, при их неполучении списанию со счетов доходов не подлежат (за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
- 15. Аналитический учет на счетах класса IV «Доходы» Плана счетов ведется только в рублях.
Глава 4. Принципы признания и определения расходов
- 16. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 17. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является кредитная организация, неопределенность в отношении признания расхода отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.
- 18. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 16 настоящего Порядка.
- 19. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 16 настоящего Порядка, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход.
- 20. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности.
- 21. Аналитический учет на счетах класса V «Расходы» Плана счетов ведется только в рублях.
Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов
- 22. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным денежным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренных соответствующим договором, на сумму задолженности по основному долгу, учитываемую на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
- 23. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней.
- 24. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах а) - в) пункта 10 настоящего Порядка.
- 25. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в получении процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов признается на основании оценки качества кредитов и приравненной к ним задолженности (далее - кредит), активов (требований), проведенной в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитной организацией фонда риска:
- 26. В случае понижения качества кредита, актива (требования), и их переклассификации в категорию качества, получение доходов по которой в соответствии с пунктом 25 признается неопределенным, суммы начисленных, но не полученных на дату переклассификации доходов, списанию со счетов доходов не подлежат.
- 27. В случае повышения качества кредита, актива (требования), и их переклассификации в категорию качества, по которой в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана отразить на счетах по учету доходов процентные доходы, причитающиеся к получению на дату переклассификации включительно.
- 28. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отражению в бухгалтерском учете в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).
- 29. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка признается неопределенным, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
- 30. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, по привлеченным во вклады драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отражению в бухгалтерском учете в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.
- 31. Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
- 32. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы банковского вклада в кредитную организацию, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика осуществляется по иным основаниям, до дня списания включительно.
- 33. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств задолженность должна быть перенесена кредитной организацией - кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов по размещенным денежным средствам.
- 34. Если вносимая клиентом-заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности и начисленных процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а остальная сумма обращается в погашение срочного платежа, если иное не оговорено договором.
- 35. Бухгалтерский учет процентных доходов (расходов) по операциям размещения (привлечения) денежных средств, за исключением процентных доходов (расходов) по ценным бумагам (в том числе векселям), осуществляется в соответствии с Главами 7, 8 настоящего Порядка.
Глава 6. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов и расходов
- 36. Активы (требования) и (или) обязательства могут подлежать исполнению (оплате) в оговоренной валюте, то есть в валюте требования и (или) обязательства, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте, то есть в валюте-эквиваленте или условных единицах по согласованному в договоре курсу. Доходы и расходы от операций с данными активами (требованиями) и (или) обязательствами возникают при погашении требования и (или) (обязательства), если согласованный в договоре курс отличен от официального курса. В этом случае доходы и расходы определяются как разница между суммой требования и (или) обязательства в валюте-эквиваленте или условных единицах, выраженной в рублях по официальному курсу, и суммой требования и (или) обязательства в валюте-эквиваленте или условных единицах, выраженной в рублях по согласованному в договоре курсу.
- 37. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах определяются как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).
- 38. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учетом требований пунктов 11 и 18 настоящего Порядка для доходов и расходов соответственно.
- 39. При приобретении драгоценных металлов разница между ценой приобретения и учетной стоимостью, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.
- 40. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов, а также доходов и расходов от переоценки приобретенных ценных бумаг), относятся:
- 41. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения выпущенных ценных бумаг превышение их балансовой стоимости на дату выкупа над ценой выкупа отражается в бухгалтерском учете в качестве дохода, превышение цены выкупа над их балансовой стоимостью на дату выкупа - в качестве расхода.
- 42. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций в виде причитающихся дивидендов (распределения прибыли) по акциям (долям) отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати.
- 43. Комиссионные доходы от открытия и ведения банковских счетов, в том числе корреспондентских счетов, физических и юридических лиц и от расчетно-кассового обслуживания клиентов, в том числе других кредитных организаций, инкассовых и аккредитивных операций, оформления и обслуживания платежных карт и иных технических устройств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов и аналогичных операций, начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров.
- 44. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование) признаются арендодателем (арендатором) ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
- 45. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы (расходы) в суммах, присужденных судом или признанных должником (кредитной организацией) на дату вступления решения суда в законную силу или дату признания.
- 46. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам.
- 47. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления по банковским операциям и другим сделкам кредитной организации в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в бухгалтерском учете за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также доходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет, и отражаемые в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.
- 48. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой платежи по банковским операциям и другим сделкам кредитной организации в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в бухгалтерском учете за соответствующий год. К этому виду расходов относятся также расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет, и отражаемые в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.
- 49. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном периоде, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение соответствующих выплат в будущем.
- 50. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, отражаются в том отчетном периоде, в котором кредитной организацией отражены соответствующие расходы по выплате вознаграждений работникам.
- 51. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета.
- 52. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг), инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в том числе переданной в аренду, отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
- 53. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения):
- 54. Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты, а за отчетный год - не позднее последнего рабочего дня отчетного года, либо в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета, в качестве событий после отчетной даты.
Глава 7. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов по размещенным денежным средствам
- 55. В случае признания кредитной организацией определенности в получении процентных доходов по размещенным денежным средствам оформляются бухгалтерские записи:
- 56. При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору, неполученные проценты списываются со счетов 1770 «Начисленные проценты к получению по предоставленным кредитам и финансовой аренде (лизингу)», 1780 «Начисленные проценты к получению по размещениям, займам, корреспондентским счетам и прочим размещенным средствам» на счета 1777 «Начисленные проценты к получению по просроченным предоставленным кредитам, просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу), а также просроченные проценты по предоставленным кредитам, финансовой аренде (лизингу)», 1787 «Начисленные проценты к получению по просроченным размещенным средствам, а также просроченные проценты по размещенным средствам и корреспондентским счетам» соответственно.
- 57. В случае признания кредитной организацией неопределенности в получении процентных доходов по размещенным денежным средствам оформляются бухгалтерские записи:
- 58. В случае признания определенности в получении доходов от заемщика, по которому получение доходов ранее признавалось неопределенным и проценты начислялись на внебалансовом счете, на дату признания определенности в получении доходов оформляются бухгалтерские записи:
- 59. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при отсутствии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных средств), оформляется бухгалтерскими записями:
- 60. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при наличии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных денежных средств), оформляется бухгалтерскими записями:
- 61. Если сумма фактически перечисленных денежных средств меньше суммы начисленных процентов, то оформляются бухгалтерские записи:
- 62. При списании суммы основного долга с балансовых счетов и отражении ее на внебалансовом счете 9401 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» оформляются бухгалтерские записи по списанию безнадежной задолженности по неполученным процентам:
Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных расходов по привлеченным денежным средствам
- 63. Учет процентных расходов по привлеченным денежным средствам оформляется бухгалтерскими записями:
- 64. Учет процентных расходов при возврате денежных средств до истечения установленного договором срока либо до наступления указанных в договоре обстоятельств оформляется бухгалтерскими записями:
- 65. В случае если проценты не востребованы клиентом в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, начисленные проценты продолжают учитываться на соответствующих счетах групп 2770 «Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)», 2780 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам» на отдельном лицевом счете «Проценты, невостребованные клиентом в срок».
- 66. В случае если условиями договора по вкладу (депозиту) предусмотрена капитализация процентов, то оформляется бухгалтерская запись:
- 67. Сумма процентов, не уплаченная кредитной организацией (при условии обращения клиента за причитающимися ему процентами) в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору (при условии наличия на указанную дату обращения клиента) либо датой обращения клиента, переносится со счетов групп 2770 «Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)», 2780 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам» на счета 2777 «Начисленные проценты к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченные проценты по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу)», 2786 «Начисленные проценты к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченные проценты по привлеченным средствам» соответственно.
Глава 9. Порядок отражения в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов и расходов
- 68. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов:
- 69. В случае если моменты признания и оплаты комиссионного вознаграждения совпадают с моментом оказания услуги, то допускается отражение в бухгалтерском учете комиссионных доходов без начисления на счетах группы 1670 «Начисленные требования по комиссионным вознаграждениям».
- 70. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов (за исключением арендных платежей):
- 71. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих расходов:
- 72. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов (за исключением арендных платежей):
- 73. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитной организацией фонда риска:
- 74. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды:
Глава 10. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата
- 75. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, но не реже 1 раза в год. Остатки по счетам классов IV «Доходы», V «Расходы» Плана счетов перечисляются на счет 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года»:
- 76. При определении финансового результата кредитной организации помимо доходов и расходов учитываются иные суммы, относимые в соответствии с настоящим Положением и Планом счетов на финансовый результат.
- 77. Остаток по счету 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года» показывает финансовый результат деятельности кредитной организации за отчетный период.
- 78. Полученная прибыль, числящаяся на счете 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года», может быть распределена кредитной организацией в порядке, определенном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 79. Перенос остатков со счета 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года» на счет 3055 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет» осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета.
Глава 1. Общие положения
- 1. Дата валютирования - установленная дата расчетов по валютно-обменной сделке, в которую происходит фактическое зачисление средств на счета (исполнение обязательств) участников сделки.
- 2. Кросс-курс - соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к какой-либо третьей валюте.
- 3. Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующих активов, обязательств и капитала, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по официальному курсу на дату расчета или дату завершения отчетного периода, и рублевой оценкой активов, обязательств и капитала, исчисленной по официальному курсу на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату предыдущего отчетного периода.
- 4. Нереализованная курсовая разница - возникает при переоценке в связи с изменением официального курса остатков средств в иностранной валюте на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы», класса III «Капитал и резервы» и класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов.
- 5. Реализованная курсовая разница - возникает при операциях покупки (продажи) иностранной валюты и определяется как разность между официальным курсом и курсом покупки (продажи).
- 6. Операции в иностранной валюте, котируемой Приднестровским республиканским банком, отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу иностранной валюты, действующему на день совершения операции.
- 7. Операции с иностранной валютой, не котируемой Приднестровским республиканским банком, отражаются по кросс - курсу к доллару США.
- 8. В случае если дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки по покупке (продаже) иностранной валюты (далее - дата сделки), то данная сделка отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
Глава 2. Учет курсовой разницы
- 9. Переоценка остатков средств в иностранной валюте осуществляется на начало операционного дня до отражения операций по счету (счетам).
- 10. В случае понижения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатков на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях, уменьшается.
- 11. В случае повышения официального курса, эквивалент остатков на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях, увеличивается.
- 12. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации ежедневно (ежемесячно) производят реформацию счетов по учету нереализованных курсовых разниц, то есть образовавшиеся сальдо по этим счетам сворачиваются между собой, в результате чего должен получиться остаток на одном из счетов.
- 13. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» и класса III «Капитал и резервы» Плана счетов, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса оформляется бухгалтерскими записями:
- 14. Переоценка счетов класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 3. Учет операций в иностранной валюте
- 15. Операции в иностранной валюте оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если программное обеспечение кредитной организации не позволяет оформлять мультивалютные бухгалтерские записи, то операции в иностранной валюте оформляются с использованием счетов 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами», 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» (при этом сальдо на данных счетах в конце операционного дня не допускается).
- 16. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при совершении операций с иностранной валютой, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 17. Подкрепление обменного пункта денежными средствами:
- 18. Покупка иностранной валюты в обменном пункте у физических лиц оформляется бухгалтерскими записями:
- 19. Продажа иностранной валюты в обменном пункте физическому лицу оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. Покупка иностранной валюты за рубли у юридического лица оформляется бухгалтерскими записями:
- 21. Продажа иностранной валюты за рубли юридическому лицу оформляется бухгалтерскими записями:
- 22. Покупка иностранной валюты у кредитных организаций на валютном аукционе за счет средств кредитной организации оформляется бухгалтерскими записями:
- 23. Продажа иностранной валюты на валютном аукционе за счет средств кредитной организации оформляется бухгалтерскими записями:
- 24. Покупка иностранной валюты за счет средств клиента и по его поручению на валютном аукционе оформляется бухгалтерскими записями:
- 25. Продажа иностранной валюты за счет средств клиента и по его поручению на валютном аукционе оформляется бухгалтерскими записями:
- 26. Покупка (продажа) иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента кредитной организации (операция конвертации) оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 1. Общие положения
- 1. В настоящем Порядке используются следующие определения:
Глава 2. Учет условных требований и обязательств
- 2. С даты заключения сделки до даты валютирования требования, обязательства и курсовая разница отражаются на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов.
- 3. При наступлении даты валютирования требования, обязательства и курсовая разница по сделке переносятся на балансовые счета классов I «Активы», II «Пассивы», IV «Доходы» и V «Расходы» Плана счетов.
- 4. Требования и (или) обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены, учитываются на счетах по этим ценам и подлежат переоценке:
Глава 3. Учет нереализованных курсовых разниц
- 5. При увеличении официального курса, учетных и рыночных цен на сумму курсовой разницы:
- 6. При уменьшении официального курса, учетных и рыночных цен на сумму курсовой разницы:
- 7. Списание нереализованных курсовых разниц ежедневно либо при наступлении даты валютирования (кредитная организация обязана выбрать периодичность списания нереализованных курсовых разниц и утвердить ее в учетной политике):
Глава 4. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой
- 8. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным в Порядке бухгалтерского учета операций покупки (продажи) иностранной валюты (Приложение № 14 к настоящему Положению).
- 9. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки ниже официального курса:
- 10. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки выше официального курса:
- 11. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки ниже официального курса:
- 12. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки выше официального курса:
- 13. Порядок отражения срочных сделок с иностранной валютой аналогичен порядку отражения наличных сделок с иностранной валютой, изложенному в пунктах 9-12 настоящего Порядка.
- 14. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой (наличных и срочных) в случае, когда требования и обязательства выражены в иностранной валюте, осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в настоящей Главе.
Глава 5. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами
- 15. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным в Порядке бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, операций участия и вложения средств в уставные капиталы организаций (Приложении № 18 к настоящему Положению).
- 16. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной организации ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже рыночной цены:
- 17. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной организации ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки выше рыночной цены:
- 18. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже рыночной цены:
- 19. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки выше рыночной цены:
- 20. Порядок отражения срочных сделок с ценными бумагами аналогичен порядку отражения наличных сделок с ценными бумагами, изложенному в пунктах 16-19 настоящего Порядка.
- 21. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами (наличных и срочных) в случае, когда требования и обязательства выражены в иностранной валюте, осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в настоящей Главе.
Глава 6. Бухгалтерский учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований на получение кредитов
- 22. Учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований на получение кредитов осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций кредитования (Приложение № 17 к настоящему Положению).
Глава 7. Бухгалтерский учет сделок с драгоценными металлами
- 23. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже учетной цены:
- 24. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки выше учетной цены:
- 25. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже учетной цены:
- 26. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки выше учетной цены:
- 27. Порядок отражения срочных сделок с драгоценными металлами аналогичен порядку отражения наличных сделок с драгоценными металлами, изложенному в пунктах 23-26 настоящего Порядка.
Глава 8. Бухгалтерский учет прочих операций, отражаемых на условных счетах
- 28. Учет расчетных документов и векселей на инкассо:
- 29. Учет акцептованных переводных векселей от даты отметки на векселе о согласии оплатить вексель и до даты исполнения обязательств по векселю:
- 30. Учет аккредитивов ведется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций по счетам и вкладам (депозитам) (Приложение № 19 к настоящему Положению).
Глава 1. Общие положения
- 1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации, созданной в форме акционерного общества (далее - акционерная кредитная организация), операций по формированию уставного капитала осуществляется в два этапа:
- 2. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций (печатание акций, оплата регистрации, комиссионные посреднику, маркетинг и так далее), относятся на расходы будущих периодов либо непосредственно на расходы кредитной организации.
- 3. Операции, отражаемые на счете 2659 «Прочие обязательства», учитываются по лицевым счетам акционеров.
- 4. Учет переоценки основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20).
- 5. Учет финансового результата деятельности кредитной организации (прибыли, убытка) осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложением № 13).
Глава 2. Бухгалтерский учет уставного капитала
- 6. Операции по формированию уставного капитала акционерной кредитной организации оформляются бухгалтерскими записями:
- 7. Учет средств, вносимых в оплату акций в неденежной форме, оформляется бухгалтерскими записями:
- 8. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации оформляется бухгалтерскими записями:
- 9. Конвертация ранее выпущенных акционерной кредитной организацией облигаций в акции оформляется бухгалтерскими записями:
- 10. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные оформляется бухгалтерскими записями:
- 11. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет капитализации собственных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 12. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения количества акций оформляется бухгалтерскими записями:
- 13. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью оформляется бухгалтерской записью:
- 14. Формирование уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества (далее - неакционерная кредитная организация):
- 15. Увеличение уставного капитала неакционерной кредитной организации за счет капитализации собственных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 16. Выкуп собственных долей неакционерной кредитной организацией у участников и их реализация:
- 17. Уменьшение уставного капитала неакционерной кредитной организации:
Глава 3. Учет дивидендов, распределения части прибыли между участниками кредитной организации
- 18. Начисление и выплата дивидендов (в том числе авансовых выплат акционерам в рамках отчетного финансового года в счет причитающихся дивидендов) осуществляется только при наличии соответствующего источника их выплаты, предусмотренного законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 19. Начисление и выплата дивидендов акционерам (в том числе авансовых выплат в рамках отчетного финансового года в счет причитающихся дивидендов) либо распределение части прибыли между участниками кредитной организации оформляются бухгалтерскими записями:
Раздел 1. Общие положения
1. В настоящем Порядке используются следующие понятия:
- 2. При открытии клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал, указанные отдельные части (транши) могут учитываться кредитной организацией-кредитором на одном и том же лицевом счете, соответствующем фактическому сроку предоставления транша.
- 3. В случае пролонгации кредитного договора, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору, остатки ссудной задолженности переносятся с одного балансового счета на другой балансовый счет, соответствующий общему сроку.
- 4. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, то в конце операционного дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо датой наступления предусмотренных в договоре обстоятельств, кредитная организация классифицирует эту задолженность как просроченную и переносит ее на соответствующий счет по учету просроченных кредитов (займов), размещений.
- 5. Если процентные доходы по выданному кредиту (займу), размещению признаются неопределенными к получению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), то учет задолженности в сумме основного долга осуществляется на счетах по учету 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению», 1410 «Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению». В случае признания определенности в получении процентных доходов по выданному кредиту (займу), размещению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), по которому получение процентных доходов ранее признавалось неопределенным, на дату признания процентных доходов вновь определенными к получению учет задолженности в сумме основного долга переносится со счетов 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению», 1410 «Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению» на счета по учету кредитов (займов), размещений в разрезе сроков.
- 6. Бухгалтерский учет операций с займами отражается в порядке, аналогичном порядку отражения в бухгалтерском учете кредитов.
Раздел 2. Размещения
Глава 1. Бухгалтерский учет размещений
- 7. Размещение денежных средств в кредитной организации-корреспонденте (Приднестровском республиканском банке) в соответствии со сроком размещения и в зависимости от признания определенности (неопределенности) в получении процентных доходов оформляется бухгалтерскими записями:
- 8. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 9. По окончании срока размещения денежные средства перечисляются в кредитную организацию, что оформляется бухгалтерскими записями:
- 10. Бухгалтерский учет просроченных размещений осуществляется в порядке, аналогичном закрепленному в Главе 8 настоящего Порядка.
Глава 2. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по размещениям
- 11. Формирование резервов на возможные потери по размещениям в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 12. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери по размещениям в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
- 13. Использование резервов на возможные потери по размещениям для погашения безнадежной задолженности и дальнейший учет безнадежной задолженности осуществляется в порядке, аналогичном указанному в Главе 14 настоящего Порядка.
Раздел 3. Выданные кредиты
Глава 3. Бухгалтерский учет выдачи кредита разовым способом
- 14. Выдача кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах, соответствующим сроку предоставления кредита, и в зависимости от признания определенности (неопределенности) в получении процентных доходов оформляется бухгалтерской записью:
- 15. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 16. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи:
- 17. Погашение кредита товарно-материальными ценностями, нематериальными активами или финансовыми активами путем заключения соглашения об отступном осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
Глава 4. Бухгалтерский учет выдачи кредита в рублях с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте
- 18. Выдача кредита в рублях с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете записями, аналогичными указанным в Главе 3 настоящего Порядка.
- 19. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте использовался официальный курс, то при изменении официального курса оформляются бухгалтерские записи по изменению основной суммы долга:
- 20. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте использовался курс, отличный от официального, в момент погашения кредита оформляются бухгалтерские записи:
Глава 5. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия невозобновляемой кредитной линии
- 21. При заключении договора на выдачу кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии в пределах «лимита выдачи», оформляется бухгалтерская запись:
- 22. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 23. Выдача последующих траншей в пределах «лимита выдачи» отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 22 настоящего Порядка.
- 24. По истечении срока действия договора, независимо от использования суммы «лимита выдачи», учет обязательств по выдаче кредитов в рамках невозобновляемой кредитной линии прекращается путем закрытия счетов. При этом оформляется бухгалтерская запись:
- 25. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, восстановление сумм «лимита выдачи» в размере погашаемых сумм не допускается.
Глава 6. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии
- 26. При выдаче кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в бухгалтерском учете отражение суммы «лимита задолженности», установленной договором, оформляется бухгалтерской записью:
- 27. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 28. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, в балансе кредитной организации-кредитора оформляются бухгалтерские записи:
- 29. Выдача последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с учетом сумм возвращенных траншей) отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 27 настоящего Порядка.
- 30. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, независимо от использования суммы «лимита задолженности», счет по учету открытой кредитной линии закрывается:
Глава 7. Бухгалтерский учет выдачи кредитов овердрафт
- 31. При наличии в договоре банковского счета условия о предоставлении кредита овердрафт по текущему (корреспондентскому) счету установленный договором лимит кредитования отражается в учете на счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка.
- 32. После списания денежных средств со счета клиента-заемщика сверх имеющихся на нем средств перенос образовавшегося на конец операционного дня дебетового сальдо на соответствующий счет группы счетов 1300 «Предоставленные кредиты овердрафт» оформляется бухгалтерскими записями:
- 33. При погашении кредита овердрафт оформляются бухгалтерские записи:
- 34. По истечении срока действия договора условные счета закрываются:
- 35. Учет выдачи кредита овердрафт в рублях с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в Главе 4 настоящего Порядка.
Глава 8. Бухгалтерский учет просроченных кредитов
- 36. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных в договоре обстоятельств, задолженность переносится на счета группы 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» (за исключением случая, когда кредиты учтены на счетах по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению):
- 37. На счетах группы 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» просроченная задолженность учитывается до:
- 38. При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга оформляются бухгалтерские записи:
Глава 9. Бухгалтерский учет погашения кредита договором новации
- 39. Задолженность по кредиту может быть погашена в соответствии с договором новации.
- 40. Отражение погашения кредита договором новации осуществляется в зависимости от вида требований, полученных в результате новации.
Глава 10. Бухгалтерский учет погашения кредита путем зачета встречного однородного требования
- 41. Задолженность по кредиту может быть погашена полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования.
- 42. При подписании договора о прекращении обязательств по кредитному договору путем зачета встречного однородного требования у кредитной организации-кредитора оформляются бухгалтерские записи:
Глава 11. Бухгалтерский учет погашения кредита залогом
- 43. При непогашении кредита в срок кредитная организация-кредитор имеет право удовлетворить требование по погашению кредита путем реализации заложенного имущества с публичных торгов.
- 44. При погашении кредита за счет реализации с публичных торгов заложенного имущества у кредитной организации-кредитора оформляются бухгалтерские записи:
- 45. При объявлении торгов несостоявшимися согласно дополнительному соглашению между кредитором и залогодателем заложенное имущество может быть реализовано кредитору на сумму требований кредитной организации-кредитора, или если повторные торги по реализации залога объявлены несостоявшимися, кредитная организация-кредитор имеет право оставить за собой и отразить в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
Глава 12. Бухгалтерский учет консорциальных кредитов
- 46. Консорциальный кредит, как правило, выдается группой кредитных организаций, временно объединенных для осуществления капиталоемкого проекта. В составе консорциума обычно выделяется ведущая кредитная организация-агент по кредиту и кредитные организации-участники консорциального кредита.
- 47. Бухгалтерский учет консорциального кредита у кредитной организации-агента осуществляется в порядке, аналогичном порядку выдачи кредитов по срокам, на соответствующих балансовых счетах при заключении кредитного договора с клиентом-заемщиком.
- 48. Бухгалтерский учет у кредитных организаций-участников консорциального кредита осуществляется на балансовом счете 1436 «Предоставленные консорциальные кредиты».
- 49. На основании заключенного договора консорциального кредита кредитной организации-участника с кредитной организацией-агентом в балансе кредитной организации-участника оформляются бухгалтерские записи:
- 50. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 51. Учет погашения консорциального кредита, просроченной задолженности по нему, а также безнадежной задолженности осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в Главах 3, 8 и 14 настоящего Порядка.
Глава 13. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по кредитам
- 52. Формирование резервов на возможные потери по кредитам осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, и оформляется бухгалтерскими записями:
- 53. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по кредитам в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
Глава 14. Бухгалтерский учет безнадежных к взысканию кредитов
- 54. Если кредит признан безнадежным к взысканию, то осуществляется его списание с баланса для учета на внебалансовых счетах.
- 55. Списание безнадежного к взысканию кредита оформляется бухгалтерскими записями:
- 56. В дальнейшем учет безнадежного к взысканию кредита на внебалансовом счете осуществляется в течение пяти лет с момента списания с баланса.
- 57. Если поступают денежные средства в погашение кредита, списанного с баланса за счет созданного резерва, то в бухгалтерском учете поступившие средства оформляются бухгалтерскими записями:
Раздел 4. Привлеченные кредиты
Глава 15. Бухгалтерский учет привлеченных кредитов
- 58. Привлечение кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах, соответствующих сроку привлечения кредита, и оформляется бухгалтерской записью:
- 59. Начисление процентов за привлеченный кредит осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 60. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи:
Глава 16. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия невозобновляемой кредитной линии
- 61. При заключении договора на получение кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии на сумму открытой кредитной линии, то есть «лимита получения», оформляется бухгалтерская запись:
- 62. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 63. Получение последующих траншей в пределах максимальной суммы, установленной договором («лимита получения»), отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 62 настоящего Порядка.
- 64. При истечении срока действия договора, независимо от суммы использования «лимита получения», учет требований по получению кредитов в рамках невозобновляемой кредитной линии прекращается путем закрытия счетов. При этом оформляется бухгалтерская запись:
- 65. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, восстановление сумм «лимита получения» в размере погашаемых сумм не допускается.
Глава 17. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии
- 66. При получении кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в бухгалтерском учете отражение суммы «лимита задолженности», установленной договором, оформляется бухгалтерской записью:
- 67. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 68. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, на балансе кредитной организации-заемщика оформляются бухгалтерские записи:
- 69. Получение последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с учетом сумм возвращенных траншей) отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 67 настоящего Порядка.
- 70. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, независимо от использования суммы «лимита задолженности», счет по учету открытой кредитной линии закрывается:
Раздел 5. Учет (приобретение) векселей
Глава 18. Общие положения
- 71. Векселя со сроком погашения «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по учету векселей по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
- 72. Бухгалтерский учет операций инкассирования и акцепта векселей осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
Глава 19. Бухгалтерский учет операции приобретения векселя
- 73. Приобретение кредитной организацией дисконтного векселя оформляется бухгалтерскими записями:
- 74. При оплате векселя оформляются бухгалтерские записи:
Глава 20. Бухгалтерский учет операции перепродажи векселя
- 75. Перепродажа кредитной организацией дисконтного векселя до наступления срока платежа по нему:
- 76. Если кредитная организация при перепродаже векселя совершает индоссамент в пользу нового владельца, то на вексельную сумму на условных счетах оформляется бухгалтерская запись:
Глава 21. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по векселю и начисленному дисконту по векселю
- 77. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерскими записями:
- 78. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляются бухгалтерские записи:
Глава 22. Бухгалтерский учет не погашенной в срок задолженности по векселю
- 79. В случае не погашения в срок векселя осуществляется перенос не оплаченных по векселю сумм (включая дисконт) на счет по учету не оплаченных в срок векселей. При этом оформляются бухгалтерские записи:
- 80. На счете 1446 «Учтенные (приобретенные) векселя, не оплаченные в срок» не оплаченные по векселю суммы учитываются до:
- 81. При оплате векселедателем сумм по векселю оформляются бухгалтерские записи:
Глава 23. Бухгалтерский учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю
- 82. В случае признания задолженности по векселю безнадежной к взысканию оформляются бухгалтерские записи:
- 83. В дальнейшем учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю и неполученному дисконту на внебалансовых счетах осуществляется в течение пяти лет с момента списания.
Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами
Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за исключением чеков, сберегательных книжек на предъявителя, складских свидетельств и векселей.
- 2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.
- 3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на соответствующих балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности.
- 4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с соответствующих балансовых счетов в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.
- 5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумагой.
- 6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные затраты, прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных настоящим Порядком.
- 7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов ценных бумаг при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:
- 8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска (партии) относятся на все ценные бумаги данного выпуска (партии), числящиеся на соответствующем балансовом счете, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.
- 9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет по учету ценных бумаг этого выпуска (партии). В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость первых по времени зачисления ценных бумаг. Стоимость числящихся в остатке ценных бумаг складывается из стоимости последних по времени зачисления ценных бумаг.
Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- 10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах 1101 «Государственные ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 1102 «Ценные бумаги кредитных организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 1103 «Ценные бумаги юридических лиц, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 1107 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
- 11. Ценные бумаги, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовых счетах 1551 «Государственные ценные бумаги, удерживаемые до погашения», 1552 «Ценные бумаги кредитных организаций, удерживаемые до погашения», 1553 «Ценные бумаги юридических лиц, удерживаемые до погашения» и 1557 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка, удерживаемые до погашения».
- 12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» и учитываются на балансовых счетах 1121 «Государственные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», 1122 «Ценные бумаги кредитных организаций, имеющиеся в наличии для продажи», 1123 «Ценные бумаги юридических лиц, имеющиеся в наличии для продажи» и 1127 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка, имеющиеся в наличии для продажи».
- 13. Кредитная организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки, учтенных на счетах класса III «Капитал и резервы» Плана счетов, на доходы или расходы от операций с приобретенными ценными бумагами.
- 14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.
Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- 15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики либо условиями договора (сделки), если это не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики.
- 16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.
- 17. При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты валютирования с датой сделки по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства отражаются на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
- 18. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала (обязательства), то их стоимость в валюте номинала определяется по официальному курсу на дату приобретения или по кросс-курсу.
- 19. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных бумаг изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.
- 20. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит отражению процентный (купонный) доход (далее - ПКД), начисленный за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода по дату выбытия (реализации) включительно.
- 21. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.
- 22. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость ценных бумаг уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.
- 23. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг» и 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг».
- 24. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» с учетом переоценки), а также затратами по выбытию (реализации) ценных бумаг и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
- 25. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
- 26. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- 27. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- 28. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, оформляется бухгалтерской записью:
- 29. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 30. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 31. Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 32. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД и дисконту резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, резервы отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Главой 5 настоящего Порядка.
- 33. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 34. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 35. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта по ценной бумаге в соответствии с пунктами 29 и 30 настоящего Порядка.
- 36. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 37. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения. Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг не допускается.
- 38. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в установленный срок ценные бумаги переносятся на счета по учету ценных бумаг, не погашенных в срок, в соответствии с пунктами 10-12 настоящего Порядка. При этом оформляются бухгалтерские записи:
Глава 5. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ценным бумагам
- 39. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерскими записями:
- 40. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляются бухгалтерские записи:
Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи»
- 41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка ценных бумаг определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью.
- 42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги категории «имеющиеся в наличии для продажи», справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.
- 43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
- 44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющихся в наличии для продажи» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом г) пункта 36 настоящего Порядка.
- 47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте г) пункта 36 настоящего Порядка, если по ценным бумагам этой категории, оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, дальнейшее надежное определение данной стоимости не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения.
- 48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом д) пункта 36 настоящего Порядка.
Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций мены ценных бумаг
- 49. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения и выбытия с использованием счетов 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг», 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг».
- 50. Операция мены ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 51. Если цена обмена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по справедливой стоимости.
- 52. При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате (выплате) оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
- 53. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-кредитор определяет по каждому договору прекращение либо продолжение признания ценных бумаг, передаваемых в заем.
- 54. Передача ценных бумаг в заем без прекращения признания оформляется бухгалтерскими записями:
- 55. В случае прекращения признания переданные ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости (за исключением счетов по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения). При этом оформляются бухгалтерские записи:
- 56. Возврат ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 57. При неисполнении заемщиком в установленный срок условий договора сумма неисполненных заемщиком требований в конце операционного дня подлежит переносу на счет 1455 «Просроченные прочие размещенные средства».
- 58. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-заемщик определяет по каждому договору признание либо непризнание заимствованных ценных бумаг.
- 59. Ценные бумаги, полученные без первоначального признания, отражаются по приходу внебалансового счета 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
- 60. При совершении кредитной организацией-заемщиком операций с заимствованными ценными бумагами (если условиями договора это допускается) указанные ценные бумаги списываются с внебалансового счета 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
- 61. Реализация заимствованных ценных бумаг осуществляется в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка.
- 62. Реализация заимствованных ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 63. Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по справедливой стоимости.
- 64. Обязательства по возврату ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
- 65. Сумма обязательств кредитной организации-заемщика, по каким-либо причинам не исполненных в установленный условиями договора срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счет 2455 «Просроченные прочие привлеченные средства».
- 66. Исполнение обязательств по возврату ценных бумаг, учтенных на счетах по учету прочих привлеченных средств:
- 67. Выплаты кредитору (полностью или частично) доходов (сверх процентов по договору займа), причитающихся ему по заимствованным ценным бумагам (вне зависимости от того, числятся обязательства по возврату ценных бумаг на счетах по учету прочих привлеченных средств или на счете 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»), начисляются исходя из условий договора и подлежат обязательному отражению в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате выплаты, бухгалтерской записью:
- 68. Исполнение обязательств по указанным в пункте 67 настоящего Порядка выплатам отражается в бухгалтерском учете в зависимости от согласованного с кредитором порядка расчетов:
- 69. Если обязательства по возврату ценных бумаг учтены на счетах по учету прочих привлеченных средств, то одновременно с отражением исполнения обязательств в соответствии с пунктом 68 настоящего Порядка начисленные требования относятся на расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.
- 70. В случае первоначального признания заимствованные ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, при этом оформляется бухгалтерская запись:
- 71. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств в балансе кредитной организации-кредитора оформляется бухгалтерскими записями:
- 72. Если кредитная организация-заемщик не осуществляла признания ценных бумаг, и они при этом учтены на внебалансовом счете 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», то прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается как приобретение заимствованных ценных бумаг (с одновременным их списанием с внебалансового учета).
- 73. Если кредитная организация-заемщик осуществила признание ценных бумаг, то прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
- 74. Проценты по договору займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 75. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов не ведется.
Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
Глава 9. Общие положения
- 76. При проведении операций участия и вложении средств в уставные капиталы организаций кредитная организация классифицирует проводимые операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республикой на:
- 77. В зависимости от проведенной классификации кредитная организация отражает указанные операции на соответствующих счетах в порядке, закрепленном Главами 10 и 11 настоящего Порядка.
- 78. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг (долей организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества) и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг», 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов» и 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг», 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».
Глава 10. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых организациях, созданных в форме акционерного общества
- 79. Приобретение акций дочерних или зависимых организаций, созданных в форме акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 80. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по номинальной стоимости оформляются бухгалтерские записи:
- 81. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по цене выше номинала оформляются бухгалтерские записи:
- 82. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по цене ниже номинала оформляются бухгалтерские записи:
Глава 11. Бухгалтерский учет операций вложения средств в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
- 83. Вложение средств в доли дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 84. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества, в сумме фактически вложенных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 85. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества, в сумме выше, чем сумма фактически вложенных средств, оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 12. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
- 86. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 87. В случае необходимости восстанавливаются резервы на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, и оформляется бухгалтерская запись:
Раздел 3. Операции с выпущенными ценными бумагами
Глава 13. Общие положения
- 88. Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения.
Глава 14. Бухгалтерский учет выпущенных ценных бумаг
- 89. Выпуск кредитной организацией ценных бумаг с дисконтом оформляется бухгалтерскими записями:
- 90. В последний рабочий день месяца бухгалтерскими записями оформляется начисление:
- 91. Предъявление ценных бумаг к погашению оформляется бухгалтерскими записями:
- 92. Досрочное предъявление ценных бумаг к оплате (сумма выплат по ценным бумагам меньше стоимости ценных бумаг с учетом начисленных процентов и дисконта):
Глава 1. Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов
- 1. Зачисление денежных средств на счета клиентов оформляется бухгалтерской записью:
- 2. Зачисление проинкассированной денежной выручки клиента на его счет оформляется бухгалтерскими записями:
- 3. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах клиентов, осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 4. Списание денежных средств со счета клиента оформляется бухгалтерской записью:
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по срочным депозитам юридических и физических лиц
- 5. Зачисление денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
- 6. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах по учету срочных депозитов юридических и физических лиц, осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 7. Списание денежных средств оформляется бухгалтерской записью: Д-т 2240 «Краткосрочные депозиты сроком до 1 месяца», 2250
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в кредитной организации-эмитенте
- 8. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива на основании заявления плательщика оформляются бухгалтерские записи:
- 9. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями аккредитива документов от исполняющей кредитной организации и извещения от исполняющей кредитной организации о произведенном ей платеже по аккредитиву оформляются бухгалтерские записи:
- 10. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) аккредитива на сумму возврата по аккредитиву осуществляются бухгалтерские записи:
- 11. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива на основании заявления плательщика кредитная организация-эмитент осуществляет бухгалтерские записи:
- 12. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями аккредитива документов от исполняющей кредитной организации и извещения от исполняющей кредитной организации о произведенном ей платеже по аккредитиву оформляются бухгалтерские записи:
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в исполняющей кредитной организации
- 13. Отражение в учете покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющей кредитной организации осуществляется в дату поступления покрытия по аккредитиву:
- 14. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента - получателя:
- 15. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) аккредитива на сумму возврата по аккредитиву осуществляется бухгалтерская запись:
- 16. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива в исполняющей кредитной организации в дату получения сообщения от кредитной организации-эмитента об открытии аккредитива оформляется бухгалтерской записью:
- 17. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией по просьбе банка-эмитента:
- 18. Если аккредитив не подтвержден, исполнение аккредитива путем зачисления суммы аккредитива на счет клиента-получателя оформляется бухгалтерскими записями:
- 19. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией, то исполнение аккредитива путем зачисления суммы аккредитива на счет клиента-получателя оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного непокрытого (гарантированного) аккредитива на сумму возврата по аккредитиву оформляется бухгалтерская запись:
Глава 5. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами, если кредитная организация является кредитной организацией-эмитентом и исполняющей кредитной организацией
- 21. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива зачисление суммы покрытия отражается бухгалтерской записью:
- 22. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента-получателя:
- 23. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляются бухгалтерские записи:
- 24. Исполнение аккредитива:
Раздел 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах, активах, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, активах, принятых во владение (далее - имущество, за исключением прямого указания в тексте на вид имущества) кредитной организации.
- 2. Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации об имуществе кредитной организации и изменениях в его составе.
- 3. Кредитной организацией в учетной политике должны быть определены особенности бухгалтерского учета объектов имущества, а также модели учета объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости.
- 4. Кредитной организацией должен быть разработан документооборот операций с объектами имущества, назначены лица, ответственные за документальное оформление операций с данными объектами и их сохранность.
- 5. В целях настоящего Порядка под справедливой стоимостью объектов имущества понимается сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
- 6. Оценка объектов имущества, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу, установленному на дату признания объекта.
- 7. Объекты имущества подлежат инвентаризации в случаях, порядке и сроки, определенные законодательством Приднестровской Молдавской Республики и учетной политикой кредитной организации.
Раздел 2. Учет основных средств
Глава 1. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств
- 8. В целях настоящего Порядка под основными средствами признаются объекты, имеющие материально-вещественную форму, предназначенные для использования кредитной организацией при оказании услуг либо в административных целях в течение более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которых кредитной организацией не предполагается, при одновременном выполнении следующих условий:
- 9. Размер стоимости активов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается кредитной организацией и утверждается в учетной политике.
- 10. Оружие относится к основным средствам независимо от стоимости.
- 11. Предметы стоимостью ниже установленного размера стоимости активов для принятия к учету в составе основных средств независимо от срока полезного использования учитываются в составе материальных запасов.
- 12. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
- 13. После первоначального признания кредитная организация обязана выбрать и утвердить в учетной политике одну из двух моделей учета основных средств: по себестоимости либо по переоцененной (справедливой) стоимости и применять ее ко всему классу основных средств.
- 14. При применении модели учета по себестоимости после первоначального признания объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
- 15. При применении модели по переоцененной (справедливой) стоимости после первоначального признания в качестве актива объект основных средств, справедливая стоимость которого поддается достоверной оценке, подлежит учету по переоцененной величине. Данная величина равна его справедливой стоимости на дату переоценки, за вычетом накопленной впоследствии амортизации и накопленных впоследствии убытков от обесценения.
- 16. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов отражения переоценки основного средства:
- 17. Объекты основных средств, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года, а также при наступлении событий, существенно влияющих на оценку их стоимости. Убытки от обесценения объектов основных средств подлежат признанию на момент их выявления.
- 18. На конец каждого отчетного года кредитная организация определяет наличие признаков того, что убыток от обесценения объекта основных средств, признанный в предыдущие отчетные периоды, больше не существует либо уменьшился. После восстановления ранее признанного убытка от обесценения амортизационные отчисления по объектам основных средств, готовым для использования, должны производиться с учетом увеличения их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, на величину восстановленного убытка от обесценения со дня, следующего за днем восстановления, в течение оставшегося срока полезного использования.
- 19. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости основных средств при переоценке, признанного в составе капитала, относящегося к объекту основных средств:
- 20. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
- 21. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер.
- 22. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
Глава 2. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других поступлений основных средств
- 23. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств, а также на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации.
- 24. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений.
Глава 3. Амортизация основных средств
- 25. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.
- 26. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в кредитной организации на праве собственности.
- 27. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств начинается с даты, когда они становятся доступны для использования, то есть когда их местоположение и состояние позволяют осуществлять их использование.
- 28. Кредитная организация по классам основных средств определяет методы начисления амортизации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и закрепляет их в учетной политике.
- 29. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения кредитной организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту и (или) норма амортизации.
- 30. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
- 31. Если кредитная организация в течение какого-либо календарного месяца была создана, реорганизована, ликвидирована, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
- 32. Начисление амортизации актива прекращается на более раннюю дату:
Глава 4. Бухгалтерский учет операций основных средств
- 33. Приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) основных средств за плату исходя из фактически произведенных затрат (включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке):
- 34. Отражение затрат по доведению основных средств до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации:
- 35. Безвозмездное поступление объектов основных средств:
- 36. Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с принятым методом и нормами амортизации:
- 37. Текущий ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом:
- 38. Текущий ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом:
- 39. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом:
- 40. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом:
- 41. Списание с баланса основных средств, пришедших в негодность, вследствие морального или физического износа:
- 42. Безвозмездная передача объекта основных средств:
- 43. Списание объекта основных средств в результате выявленной недостачи при инвентаризации:
- 44. Оприходование неучтенных объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, в сумме справедливой стоимости идентичного имущества:
- 45. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору мены объекта основных средств:
- 46. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов основных средств при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициента пересчета:
- 47. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов основных средств при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициента пересчета:
- 48. При уменьшении стоимости основного средства на сумму накопленной амортизации и последующем пересчете ее до справедливой стоимости перед отражением результатов переоценки (дооценки, уценки) основного средства осуществляется бухгалтерская запись:
- 49. Отражение убытков от обесценения объектов основных средств:
- 50. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов основных средств:
Раздел 3. Особенности учета нематериальных активов
Глава 5. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета нематериальных активов
- 51. В целях настоящего Порядка нематериальными активами признаются активы, используемые в деятельности кредитной организации, а также в административных целях, либо предназначенные для сдачи в пользование юридическим и физическим лицам при единовременном соблюдении следующих условий:
- 52. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду.
- 53. При создании кредитной организацией нематериальных активов затраты, произведенные кредитной организацией на стадии исследований при создании нематериального актива, не подлежат признанию в составе первоначальной стоимости нематериального актива, а признаются в качестве расходов в момент их возникновения.
- 54. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату его признания.
- 55. До момента готовности нематериального актива к использованию в соответствии с намерениями руководства кредитной организации накопленные затраты по нему признаются незавершенными капитальными вложениями в нематериальные активы и выделяются в отдельную группу в составе нематериальных активов кредитной организации, подлежащую учету на балансовом счете 1658 «Капитальные вложения».
- 56. Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, а также затрат, не подлежащих включению в состав таких расходов, определяется кредитной организацией в учетной политике в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 57. Для последующей оценки нематериальных активов кредитная организация применительно к группе однородных нематериальных активов (нематериальных активов, схожих по характеру и использованию в кредитной организации, например, компьютерное программное обеспечение, авторские права, патенты и другие) выбирает одну из двух моделей учета:
- 58. В соответствии с моделью учета по переоцененной (справедливой) стоимости нематериальный актив, справедливая стоимость которого может быть надежно определена, после признания должен учитываться по переоцененной (справедливой) стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого нематериального актива на дату переоценки за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения.
- 59. При выборе модели учета по переоцененной (справедливой) стоимости для группы однородных нематериальных активов кредитная организация самостоятельно определяет периодичность проведения переоценки. При этом переоцененная (справедливая) стоимость должна определяться исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов и отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
- 60. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов отражения переоценки нематериального актива:
- 61. Нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года. Убытки от обесценения нематериальных активов подлежат признанию на момент их выявления.
- 62. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала, относящегося к объекту нематериальных активов:
- 63. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая в связи с приобретением имущественного комплекса организации (в целом или его части).
- 64. Приобретенная положительная деловая репутация (гудвилл) амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности кредитной организации).
- 65. Внутренне созданная деловая репутация (гудвилл) кредитной организации не признается в качестве нематериального актива, поскольку она не является ресурсом, который может быть надежно оценен.
Глава 6. Амортизация нематериальных активов
- 66. Амортизация по нематериальным активам начисляется аналогично порядку, изложенному в Главе 3 настоящего Порядка с учетом особенностей настоящей Главы.
- 67. Метод начисления амортизации нематериального актива ежегодно проверяется кредитной организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, метод начисления амортизации такого актива должен быть изменен соответственно.
- 68. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя:
- 69. Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срока деятельности кредитной организации.
- 70. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
- 71. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Глава 7. Бухгалтерский учет операций нематериальных активов
- 72. Приобретение (создание) нематериальных активов:
- 73. Безвозмездное поступление нематериальных активов:
- 74. Отражение затрат по доведению нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию:
- 75. Начисление амортизации в соответствии с принятыми методами и нормами амортизации:
- 76. Списание с баланса нематериальных активов, пришедших в негодность, вследствие морального износа:
- 77. Безвозмездная передача объекта нематериальных активов:
- 78. Списание нематериальных активов в результате выявленной недостачи при инвентаризации:
- 79. Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, в сумме справедливой стоимости идентичного имущества:
- 80. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов нематериальных активов при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициент пересчета стоимости нематериального актива:
- 81. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов нематериальных активов при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициент пересчета стоимости нематериального актива:
- 82. При уменьшении стоимости нематериального актива на сумму накопленной амортизации и последующем пересчете ее до справедливой стоимости перед отражением результатов переоценки (дооценки, уценки) нематериального актива осуществляется бухгалтерская запись:
- 83. Отражение убытков от обесценения объектов нематериальных активов:
- 84. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов нематериальных активов:
Раздел 4. Учет инвестиционной недвижимости
Глава 8. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета инвестиционной недвижимости
- 85. В целях настоящего Порядка инвестиционной недвижимостью признается недвижимость (здание либо часть здания, либо и то и другое), предназначенная для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости этой недвижимости, или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг, либо для административных целей, а также продажи в ходе обычной деятельности.
- 86. Инвестиционная недвижимость признается в качестве актива только в том случае, когда:
- 87. Когда часть объекта недвижимости используется для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)) или доходов от прироста стоимости имущества, или того и другого, а другая часть - в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, кредитная организация учитывает указанные части объекта по отдельности (инвестиционная недвижимость и основное средство соответственно) только в случае, если такие части объекта могут быть реализованы независимо друг от друга. Если же части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности, указанный объект считается инвестиционной недвижимостью, только в том случае, если лишь незначительная его часть предназначена для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, управления кредитной организацией, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. В таком случае для классификации объекта кредитная организация применяет профессиональное суждение и критерии существенности (значительности объема).
- 88. Примерами объектов инвестиционной недвижимости являются:
- 89. Для определения соответствия объекта статусу инвестиционной недвижимости, кредитная организация применяет профессиональное суждение, основанное на критериях, которые она разрабатывает с учетом требований настоящей Главы, и утверждает в учетной политике.
- 90. Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости должна осуществляться по ее первоначальной стоимости.
- 91. Бухгалтерский учет инвестиционной недвижимости после ее первоначального признания осуществляется по одной из двух моделей учета:
- 92. Кредитная организация определяет модель учета инвестиционной недвижимости, и утверждает ее в учетной политике. Кредитная организация обязана применить выбранную модель ко всей инвестиционной недвижимости.
- 93. Инвестиционная недвижимость, учитываемая по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, подлежит проверке на обесценение на конец каждого отчетного года.
- 94. По объектам инвестиционной недвижимости, учитываемым по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, начисление амортизации производится в течение срока полезного использования объекта, который определяется кредитной организацией самостоятельно на дату их признания.
- 95. Если классифицированный в качестве инвестиционной недвижимости объект находится в стадии сооружения (строительства), его учет ведется на счете 1658 «Капитальные вложения». Начисление амортизации по таким объектам не осуществляется.
- 96. Кредитная организация оценивает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости в следующем порядке.
- 97. Переклассификация объекта в категорию или из категории инвестиционной недвижимости осуществляется при изменении намерений его использования на основании профессионального суждения, формируемого с учетом критериев, разработанных и утвержденных кредитной организацией в соответствии с нормами настоящего Порядка.
- 98. Восстановление объектов инвестиционной недвижимости может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
- 99. Затраты на восстановление объектов инвестиционной недвижимости путем ремонта признаются текущими расходами того периода, к которому они относятся. Бухгалтерский учет текущих расходов осуществляется в порядке, установленном для такого вида расходов.
- 100. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта инвестиционной недвижимости увеличивают стоимость такого объекта при условии соблюдения критериев признания, установленных нормами настоящего Порядка.
Глава 9. Бухгалтерский учет операций инвестиционной недвижимости
- 101. Учет операций по сооружению (строительству) и вводу в эксплуатацию объектов инвестиционной недвижимости:
- 102. Учет инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения:
- 103. Учет инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости:
- 104. Переклассификация объекта основных средств в категорию инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения:
- 105. Переклассификация объекта основных средств в состав инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости.
- 106. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в категорию основных средств:
- 107. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по справедливой стоимости, в категорию основных средств по справедливой стоимости на дату переклассификации:
- 108. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, в категорию активов, предназначенных для продажи:
- 109. Инвестиционная недвижимость, переданная в аренду (за исключением финансовой аренды (лизинга)), учитывается арендодателем в порядке, изложенном в настоящем Разделе.
Раздел 5. Учет активов, предназначенных для продажи
Глава 10. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, предназначенных для продажи
- 110. В целях настоящего Порядка объекты основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, а также активы, удовлетворяющие критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Порядком, и учитываемые в качестве активов, принятых во владение (средств труда), признаются кредитной организацией активами, предназначенными для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате продажи в течение одного года с даты признания в качестве активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося использования, при одновременном выполнении следующих условий:
- 111. Актив подлежит классификации как краткосрочный когда:
- 112. Долгосрочный актив - актив, не отвечающий определению краткосрочного актива.
- 113. Группа выбытия - группа активов, предназначенная для выбытия путем продажи или другим способом в результате единой операции, а также обязательств, непосредственно связанных с данными активами, которые передаются в результате данной операции.
- 114. Признание объектов в качестве активов, предназначенных для продажи, или прекращение признания осуществляется кредитной организацией на основании профессионального суждения, формируемого в соответствии с критериями, которые она разрабатывает с учетом требований настоящей Главы и утверждает в учетной политике.
- 115. Классифицированный как предназначенный для продажи актив (группа выбытия) подлежат оценке при первоначальном признании по наименьшей из двух величин:
- 116. Кредитная организация должна признать убыток от последующего уменьшения справедливой стоимости актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи.
- 117. Кредитная организация должна признать доход от последующего увеличения справедливой стоимости актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающий сумму накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода.
- 118. Актив, выведенный из категории предназначенных для продажи (или из состава группы выбытия, классифицированной в качестве предназначенной для продажи), подлежит оценке по наименьшей из двух величин:
- 119. По активам (группам выбытия), удовлетворяющим критериям признания в качестве предназначенных для продажи, амортизация не начисляется.
- 120. После признания объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в качестве активов, (групп выбытия), предназначенных для продажи, начисление амортизации прекращается со дня, следующего за днем такого признания.
- 121. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, активов, принятых во владение (средств труда), удовлетворяющих критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Порядком, в качестве активов, предназначенных для продажи, не приводит к изменению их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета.
- 122. Если кредитная организация признала объект в качестве актива, предназначенного для продажи, но впоследствии условия, определенные нормами настоящей Главы, не удовлетворяются, то кредитная организация должна прекратить признание актива в этом качестве.
- 123. Актив, признание которого в качестве актива, предназначенного для продажи, прекращено, учитывается по наименьшей из двух величин:
- 124. Возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из двух величин:
Глава 11. Бухгалтерский учет активов, предназначенных для продажи
- 125. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в категорию активов, предназначенных для продажи:
- 126. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по справедливой стоимости, в категорию активов, предназначенных для продажи:
- 127. Переклассификация активов, принятых во владение (средств труда), в категорию активов, предназначенных для продажи, по стоимости, сложившейся на дату перевода:
- 128. Отражение убытка от последующего уменьшения справедливой стоимости основного средства, предназначенного для продажи:
- 129. Отражение дохода от последующего увеличения справедливой стоимости актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающего сумму накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода:
- 130. Реализация основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи:
- 131. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств:
- 132. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию инвестиционной недвижимости:
- 133. Порядок учета нематериальных активов, предназначенных для продажи, аналогичен порядку учета основных средств, предназначенных для продажи, изложенному в соответствии с нормами настоящего Порядка.
Раздел 6. Учет материальных запасов
Глава 12. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета материальных запасов
- 134. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
- 135. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой стоимости реализации.
- 136. Себестоимость материальных запасов должна включать все затраты на приобретение, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и доставки до места их текущего расположения.
- 137. Возможная чистая стоимость реализации представляет собой предполагаемую продажную цену при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на выполнение работ, необходимых для реализации этих запасов, и возможных затрат на реализацию.
- 138. Материальные запасы списываются на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании.
- 139. Материальные запасы списываются в эксплуатацию методом ФИФО или методом средневзвешенной стоимости.
- 140. Способ оценки материальных запасов определяется кредитной организацией в учетной политике. Для оценки запасов, имеющих сходные характеристики и выполняющие аналогичные функции в рамках деятельности кредитной организации, должен применяться один и тот же способ оценки, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
Глава 13. Бухгалтерский учет операций материальных запасов
- 141. Приобретение материальных запасов по безналичному расчету:
- 142. Оплата материальных запасов за наличный расчет:
- 143. Учет неотфактурованных поставок:
- 144. Безвозмездное поступление материальных запасов:
- 145. Отпуск материальных запасов со склада:
- 146. Списание материальных запасов в результате выявленной недостачи при инвентаризации:
- 147. Оприходование материальных запасов в результате выявленных при инвентаризации неучтенных объектов материальных запасов:
- 148. Учет горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ):
- 149. Учет талонов на ГСМ:
- 150. Отражение убытков от обесценения по материальным запасам при наличии признаков обесценения:
- 151. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах стоимости объекта, которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения:
Раздел 8. Учет активов, принятых во владение
Глава 14. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, принятых во владение
- 152. Под активами, принятыми во владение, в целях настоящего Порядка понимаются объекты, полученные кредитной организацией в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств способами, предусмотренными законодательством Приднестровской Молдавской Республики в качестве оснований для прекращения обязательств (заключение договоров отступного, залога).
- 153. Первоначальной стоимостью активов, принятых во владение, является справедливая стоимость на момент их признания. Если справедливая стоимость полученных по договорам отступного, залога объектов не поддается надежной оценке, то их оценка производится:
- 154. Единица бухгалтерского учета активов, принятых во владение, устанавливается кредитной организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об активах, принятых во владение, надлежащий контроль их наличия и движения.
- 155. Активы, принятые во владение, учитываются на счете 1662 «Активы, принятые во владение» с момента перехода права собственности к кредитной организации до момента определения руководством кредитной организации дальнейших намерений в отношении использования указанных объектов либо их реализации.
- 156. Активы, принятые во владение (средства труда), подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года.
- 157. Кредитная организация производит оценку активов, принятых во владение (предметов труда), по наименьшей из двух величин:
- 158. В последующем при оценке активов, принятых во владение (предметов труда), в связи с увеличением их чистой стоимости возможной продажи возможно восстановление ранее признанного кредитной организацией снижения стоимости активов, принятых во владение (предметов труда), до их чистой стоимости возможной продажи, но в пределах ранее признанного снижения стоимости активов, принятых во владение (предметов труда).
- 159. Оценка активов, принятых во владение (предметов труда), может быть произведена с использованием действующих цен на активном рынке аналогичных предметов труда, данных из внешних источников, сведений об уровне цен, опубликованных в средствах массовой информации и специальной литературе, и тому подобное. При их оценке кредитная организация применяет профессиональное суждение.
Глава 15. Бухгалтерский учет операций активов, принятых во владение
- 160. Признание активов, принятых во владение:
- 161. Отражение переоценки активов, принятых во владение:
- 162. Отражение убытков от обесценения по активам, принятым во владение (средств труда), при наличии признаков обесценения:
- 163. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах стоимости объекта, которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения:
- 164. Снижение стоимости активов, принятых во владение (предметов труда), при превышении их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, над чистой стоимостью возможной продажи:
- 165. Восстановление ранее признанного снижения стоимости активов, принятых во владение (предметов труда):
- 166. Переклассификации активов, принятых во владение (средств труда), в состав объектов основных средств либо нематериальных активов осуществляется по стоимости, сложившейся на дату переклассификации:
- 167. Учет переклассификации активов, принятых во владение (предметов труда), в состав материальных запасов отражается по стоимости, сложившейся на дату переклассификации:
Раздел 1. Аренда
Глава 1. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендодателя
- 1. Переданное в аренду имущество продолжает учитываться в балансе кредитной организации-арендодателя на счетах по учету имущества и одновременно учитывается на внебалансовых счетах 9301 «Основные средства, переданные в аренду» и 9302 «Другое имущество, переданное в аренду».
- 2. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к получению, оформляется бухгалтерской записью:
- 3. Получение арендной платы арендодателем оформляется бухгалтерской записью:
- 4. В случае если полученная арендная плата относится к будущим периодам, то оформляются бухгалтерские записи:
- 5. При возврате после окончания договора аренды переданного имущества его стоимость списывается арендодателем с внебалансовых счетов, при этом оформляется бухгалтерская запись:
Глава 2. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендатора
- 6. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовых счетах 9303 «Арендованные основные средства», 9304 «Арендованное другое имущество».
- 7. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к выплате, оформляется бухгалтерской записью:
- 8. Перечисление арендатором арендной платы в соответствии с заключенным договором оформляется бухгалтерской записью:
- 9. В случае если арендная плата, перечисляемая арендодателю, относится к будущим периодам, оформляются бухгалтерские записи:
- 10. При возврате после окончания договора аренды арендованного имущества его стоимость списывается арендатором с внебалансовых счетов, при этом оформляется бухгалтерская запись:
Глава 3. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя
- 11. В случае если неотделяемые улучшения арендованного имущества переданы арендатором безвозмездно, их учет осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 12. Принятие к бухгалтерскому учету арендодателем неотделяемых улучшений арендованного имущества, осуществленных арендатором, подлежащих оплате арендодателем, оформляется бухгалтерской записью:
Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендатора
- 13. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания собственностью арендатора оформляется бухгалтерскими записями:
- 14. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной передачи арендодателю оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
- 16. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 5. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя
- 17. Выбытие имущества в результате перехода арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены и составления договора купли-продажи оформляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 18. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены над суммой внесенных ранее арендных платежей, оформляется бухгалтерская запись:
- 19. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену при досрочном выкупе имущества, отражается на счете 1731 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества».
- 20. Списание сумм, не включаемых в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендатора
- 21. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность кредитной организации объекты имущества принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды.
- 22. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется бухгалтерскими записями в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 23. Если арендатор по условиям договора производит доплату, то в бухгалтерском учете она отражается как затраты на создание, приобретение имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению), с последующим увеличением на указанную сумму стоимости выкупленного имущества.
- 24. Списание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, при досрочном выкупе имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 25. Списание сумм, не включенных в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
Раздел 2. Операции безвозмездного временного пользования имуществом
Глава 7. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом
- 26. Учет кредитной организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, осуществляется на внебалансовых счетах и оформляется бухгалтерской записью:
- 27. Учет кредитной организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, оформляются бухгалтерской записью:
Раздел 3. Финансовая аренда (лизинг)
Глава 8. Общие положения по учету финансовой аренды (лизинга)
- 28. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), осуществляется на счетах 1733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)», 2733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)».
- 29. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).
- 30. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по их взаимному соглашению. Балансодержатель предмета лизинга начисляет по нему амортизацию.
- 31. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя осуществляется в соответствии с Главой 10 настоящего Порядка.
- 32. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа) в соответствии с Главой 2 и с учетом особенностей Главы 11 настоящего Порядка.
- 33. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению), а дальнейшая сдача его в лизинг - как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, либо как продажа (реализация) имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению), если оно передается на баланс лизингополучателя.
- 34. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды (лизинга) осуществляется лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Разделом.
Глава 9. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 35. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерской записью:
- 36. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, оформляется бухгалтерской записью:
- 37. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью:
- 38. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается договором финансовой аренды (лизинга). Перечисление денежных средств продавцу осуществляется лизингодателем на основании полученных акцептованных документов поставщика.
- 39. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), оформляется бухгалтерскими записями:
- 40. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором финансовой аренды (лизинга) срок в конце операционного дня оформляется бухгалтерской записью:
- 41. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью:
- 42. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права собственности оформляется бухгалтерскими записями:
- 43. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими записями:
- 44. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то оформляются бухгалтерские записи:
Глава 10. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 45. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерской записью:
- 46. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 47. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется бухгалтерская запись:
- 48. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) услуг финансовой аренды (лизинга) при досрочном выкупе имущества:
- 49. Если лизингополучатель ранее вносил платежи за будущие периоды, то вопрос о зачете этих сумм должен быть урегулирован договором. Если эти суммы подлежат зачету, то при передаче имущества лизингополучателю при досрочной выплате они зачисляются на счет 1733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)» до определения финансового результата от операции досрочной передачи имущества лизингополучателю.
Глава 11. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 50. Если по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс лизингополучателя до истечения срока договора, то оформляются бухгалтерские записи:
- 51. При неперечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью или частично) в установленный срок неперечисленная сумма подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету просроченных обязательств бухгалтерской записью:
- 52. Возврат имущества лизингодателю до истечения срока договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерскими записями:
- 53. Переход имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором суммы оформляется бухгалтерскими записями:
- 54. Досрочный выкуп имущества лизингополучателем оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 12. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 55. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) и акта приема-передачи предмета лизинга оформляется бухгалтерской записью:
- 56. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе 12 настоящего Порядка.
- 57. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 58. Переход имущества в собственность лизингополучателя отражается в порядке, изложенном в Главе 7 настоящего Порядка.
Раздел 4. Сублизинг
Глава 13. Общие положения
- 59. Начисление и учет процентов по операциям сублизинга осуществляется лизингополучателем и сублизингополучателем в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Разделом.
Глава 14. Бухгалтерский учет операций сублизинга у лизингополучателя
- 60. Передача лизингополучателем имущества по договору сублизинга в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе сублизингополучателя, оформляется бухгалтерскими записями:
- 61. Увеличение требований по сублизинговым платежам на проценты по сублизингу оформляется бухгалтерской записью:
- 62. Получение лизингового платежа лизингополучателем от сублизингополучателя оформляется бухгалтерской записью:
- 63. Отнесение на доходы суммы превышения стоимости имущества по мере поступления лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью:
- 64. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя, оформляется бухгалтерской записью:
- 65. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя, оформляется бухгалтерскими записями:
- 66. Списание имущества с баланса лизингополучателя в случае выкупа имущества осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в Порядке ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
Глава 15. Бухгалтерский учет операций сублизинга у сублизингополучателя
- 67. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у сублизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе сублизингополучателя, осуществляется в соответствии с Главой 12 настоящего Порядка.
- 68. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у сублизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя, осуществляется в соответствии с Главой 13 настоящего Порядка.
Глава 16. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на возможные потери по аренде
- 69. Формирование резерва на возможные потери по аренде в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 70. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по аренде в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
Глава 17. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
- 71. Формирование резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу) в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 72. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу) в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
Глава 1. Общие положения
- 1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.
- 2. В балансе кредитной организации-приобретателя (далее - приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее - цена приобретения).
- 3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией осуществляется на счетах 1734 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования», 2734 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования».
- 4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения (балансовой стоимостью) права требования и ценой его реализации (уступки) либо суммой, погашенной должником (заемщиком) в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее - первичный договор).
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- 5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями:
- 6. Поступление денежных средств от должника (заемщика) оформляется бухгалтерскими записями:
- 7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета по учету доходов.
- 9. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете 9101 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение».
- 10. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам в порядке, аналогичном приведенному в настоящей Главе.
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
- 11. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, оформляется бухгалтерскими записями:
- 12. Списание сумм основного долга и начисленных процентов оформляется бухгалтерскими записями:
- 13. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования, оформляется бухгалтерской записью:
- 14. Отражение финансового результата от операции оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью:
- 16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в настоящей Главе.
Глава 1. Общие положения
- 1. В настоящем Порядке используются следующие определения:
- 2. Операции с драгоценными металлами осуществляются в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок осуществления кредитными организациями операций с драгоценными металлами.
- 3. Срочные сделки в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
Глава 2. Учет курсовой разницы
- 4. Переоценка остатков средств в драгоценных металлах осуществляется на начало операционного дня до отражения операций по счету (счетам).
- 5. В случае понижения учетных цен на драгоценные металлы эквивалент остатков на счетах в драгоценных металлах, выраженный в рублях, уменьшается.
- 6. В случае повышения учетных цен на драгоценные металлы, эквивалент остатков на счетах в драгоценных металлах, выраженный в рублях, увеличивается.
- 7. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации ежедневно (ежемесячно) производят реформацию счетов по учету нереализованных курсовых разниц, то есть образовавшиеся сальдо по этим счетам сворачиваются между собой, в результате чего остаток отражается на одном из счетов.
- 8. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» Плана счетов, выраженных в драгоценных металлах, в связи с изменением учетных цен, оформляется бухгалтерскими записями:
- 9. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов, осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
- 10. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов, в связи с изменением учетных цен оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 3. Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов
- 11. Операции с драгоценными металлами оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если программное обеспечение кредитной организации не позволяет оформлять мультивалютные бухгалтерские записи, то операции с драгоценными металлами оформляются с использованием счетов 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами», 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» (при этом сальдо на данных счетах в конце операционного дня не допускается).
- 12. Операции, связанные с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов» и 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».
- 13. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при совершении операций с драгоценными металлами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 14. Покупка драгоценных металлов у юридических и физических лиц за рубли оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Продажа драгоценных металлов физическим и юридическим лицам за рубли оформляется бухгалтерскими записями:
- 16. Покупка драгоценных металлов у другой кредитной организации за счет средств кредитной организации - покупателя оформляется бухгалтерскими записями:
- 17. Продажа драгоценных металлов другой кредитной организации за счет средств кредитной организации - продавца оформляется бухгалтерскими записями:
- 18. Покупка драгоценных металлов у другой кредитной организации за счет средств клиента и по его поручению оформляется бухгалтерскими записями:
- 19. Продажа драгоценных металлов кредитной организацией за счет средств клиента и по его поручению оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. Порядок отражения операций по покупке (продаже) драгоценных металлов за другие драгоценные металлы аналогичен порядку отражения операций, изложенному в пунктах 14-19 Главы 3 настоящего Порядка.
Глава 4. Учет операций по привлечению драгоценных металлов
- 21. Учет операций по привлечению драгоценных металлов на счета депозитов в драгоценных металлах оформляется бухгалтерской записью:
- 22. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на данных счетах, осуществляется в соответствии с
- 23. Возврат драгоценных металлов со счетов по учету обезличенных депозитов по окончании срока договора оформляется бухгалтерской записью:
Глава 5. Учет операций по размещению драгоценных металлов
- 24. Размещение драгоценных металлов в кредитной организации (Приднестровском республиканском банке) в соответствии со сроком размещения оформляется бухгалтерскими записями:
- 25. Операции по формированию (восстановлению, использованию) резервов на возможные потери по размещениям, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, изложенном в Главе 2 Раздела 2 Порядка ведения бухгалтерского учета операций кредитования (Приложение № 17).
- 26. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13).
- 27. Если процентные доходы по размещению признаются неопределенными к получению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), то учет задолженности в сумме основного долга осуществляется на счетах по учету 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению». В случае признания определенности в получении процентных доходов по размещению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), по которому получение процентных доходов ранее признавалось неопределенным, на дату признания процентных доходов вновь определенными к получению учет задолженности в сумме основного долга переносится со счетов 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению» на счета по учету размещений в разрезе сроков.
- 28. Перечисление денежных средств по окончании срока размещения в кредитную организацию оформляется бухгалтерскими записями:
- 29. Если размещения не возвращены кредитной организации в определенный в договоре срок:
- 30. Погашение размещения, переведенного на счета по учету просроченных размещений, оформляется записью:
Глава 6. Учет прочих операций с драгоценными металлами
- 31. Учет драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию, оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 1. Общие положения
- 1. Монеты из драгоценных металлов - монеты, выпущенные в обращение в связи с юбилейными датами, знаменательными событиями истории и современности, акциями по защите окружающей среды, другими событиями общественной жизни, а также иные монеты, в изготовлении которых используются драгоценные металлы.
- 2. Аналитический учет монет из драгоценных металлов ведется в соответствии с Планом счетов.
- 3. Монеты из драгоценных металлов, являющиеся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, учитываются кредитной организацией по номинальной стоимости.
- 4. Монеты из драгоценных металлов, не являющиеся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, учитываются кредитной организацией по цене их приобретения и не подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
- 5. Операции, связанные с реализацией монет из драгоценных металлов, и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов» и 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».
Глава 2. Учет операций по покупке и продаже памятной (юбилейной) и инвестиционной монеты из драгоценных металлов
- 6. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, не являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:
- 7. Учет операций по реализации монет из драгоценных металлов, не являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:
- 8. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:
- 9. Учет операций по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:
- 1. Учет операций, связанных с переводом денежных средств без открытия банковского счета осуществляется на счетах
- 2. Перевод денежных средств за пределы Приднестровской Молдавской Республики оформляется бухгалтерскими записями:
- 3. Перевод денежных средств в Приднестровскую Молдавскую Республику оформляется бухгалтерскими записями:
- 4. Возврат перевода в Приднестровскую Молдавскую Республику в случае невостребования получателем (при условии, что если выплата денежного перевода осуществляется после возмещения денежных средств платежным клиринговым центром), оформляется бухгалтерскими записями:
- 5. Возврат перевода в Приднестровскую Молдавскую Республику по письменному заявлению отправителя (до момента поступления денежных средств от платежного клирингового центра) оформляется бухгалтерскими записями:
- 6. Возврат перевода из Приднестровской Молдавской Республики (при условии, что выплата денежного перевода осуществляется после возмещения денежных средств платежным клиринговым центром), в случае невостребования получателем оформляется бухгалтерской записью:
- 7. Возврат перевода неполученного (неотправленного) по вине кредитной организации, а также комиссии за отправление перевода, оформляются бухгалтерской записью:

Первоначальный документ

Текущая редакция на 21.01.2015

Текущая редакция на 21.04.2015

Текущая редакция на 28.07.2015

Реквизиты документа

Полное наименование

Издатель

Приднестровский Республиканский Банк

Вид акта Положение

№ документа № 116-П

Редакция Текущая редакция на 21.04.2015

Дата документа 26.09.2013

Источник оф. опубликования САЗ 13-46

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

Карточка документа

О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики

Тип: Положение

Номер: № 116-П

Статус: Опубликован

Редакция:

Текущая редакция на 21.04.2015

Организация: Приднестровский Республиканский Банк

Дата: 26.09.2013

Перейти к полной карточке документа

Скачивание документа

«Положение Приднестровского Республиканского Банка № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 13-46)»

Приложения скачиваются отдельной кнопкой в боковой панели («Скачать приложения»).

Скачивание доступно по тарифу

Приобретите тариф, чтобы скачивать документы.

Приобрести тариф