На главную
О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитными организациями, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета
Указание
№ 599-У от 09.10.2012
САЗ 12-51
Утратил силу
- 1. Проценты, начисленные по привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете на основании подписанного уполномоченным должностным лицом кредитной организации распоряжения (внутреннего документа), выдаваемого бухгалтерскому подразделению кредитной организации.
- 2. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются кредитной организацией на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
- 3. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной для представления в Приднестровский республиканский банк (далее - ПРБ) сводных оборотно-сальдовых ведомостей по балансовым счетам.
- 4. При закрытии (передаче) банковского счета (банковского вклада) клиентов кредитной организации проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам начисляются до дня (даты) предшествующего (ей) фактическому закрытию или передаче счета включительно. При этом остаток по банковскому счету (банковскому вкладу) определяется исходя из остатка, имеющегося на счете при его закрытии (передаче).
- 5. Все проценты, начисленные в текущем месяце (за исключением процентов, начисленных на внебалансовых счетах), не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на счета по учету доходов кредитной организации (по размещенным денежным средствам) или на счета по учету расходов кредитной организации (по привлеченным денежным средствам) соответственно.
- 6. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и на доходы кредитной организации осуществляется методом начисления.
- 7. Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) кредитной организацией процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по методу начисления приводится в Приложении № 1 к настоящему Указанию.
- 8. Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются кредитной организацией - заемщиком в размере, предусмотренном соответствующим договором.
- 9. При переносе кредитной организацией в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств, открытый в этой же кредитной организации, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому), исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов.
- 10. Проценты по размещенным денежным средствам (в займы, кредиты и на другие банковские счета) поступают в пользу кредитной организации - кредитора в размере и в порядке, предусмотренном соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа).
- 11. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок (либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств) задолженность должна быть перенесена кредитной организацией - кредитором на балансовые счета по учету начисленных просроченных процентов по размещенным денежным средствам.
- 12. Если вносимая клиентом-заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа (если иное не оговорено договором), просроченной задолженности и начисленных процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а остальная сумма обращается в погашение срочного платежа.
- 13. Если, несмотря на предпринятые кредитной организацией - кредитором меры по погашению обязательств клиентом-заемщиком, по истечении 5 лет, просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы), кредитная организация имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на соответствующем внебалансовом счете (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на соответствующем внебалансовом счете), в порядке установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 14. В случае ликвидации юридического лица-должника кредитная организация-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица-должника, включая обязательства по уплате процентов.
- 15. В случае неудовлетворения или неполного удовлетворения требований кредитной организации - кредитора просроченная задолженность по процентам ликвидируемого юридического лица-должника должна быть списана с баланса кредитной организации - кредитора в установленном порядке.
- 16. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2013 года.
- Глава 1. Порядок бухгалтерского учета начисленных процентов по привлеченным денежным средствам
- 1. Учет начисленных кредитной организацией процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется на соответствующих счетах групп счетов 2770 «Начисленные проценты к выплате по ценным бумагам, кредитам и займам», 2780 «Начисленные проценты к выплате по привлеченным средствам» и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
- 2. Если проценты не получены клиентом в срок оговоренный в договоре, они переносятся на счет 2659 «Прочие обязательства» по лицевому счету «Проценты не полученные в срок».
- 3. Сумма процентов, не уплаченная кредитной организацией (при условии обращения клиента за причитающимися ему процентами) в установленный договором срок, либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору, переносится со счетов группы 2770 «Начисленные проценты к выплате по ценным бумагам, кредитам и займам», 2780 «Начисленные проценты к выплате по привлеченным средствам» на счета 2777 «Начисленные проценты к выплате по просроченным кредитам, займам и ценным бумагам, просроченные проценты по кредитам, займам и ценным бумагам», 2786 «Начисленные проценты по просроченным привлеченным средствам и просроченные проценты по привлеченным средствам».
- Глава 2. Порядок бухгалтерского учета начисленных процентов по размещенным денежным средствам
- 4. Учет начисленных кредитной организацией процентов по размещенным денежным средствам осуществляется на соответствующих счетах групп счетов 1770 «Начисленные проценты к получению по ценным бумагам и кредитам», 1780 «Начисленные проценты к получению по размещениям и займам», счетах 9402 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на балансовых счетах» и 9404 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на внебалансовых счетах».
- 5. В случае признания кредитной организацией определенности в получении доходов:
- 6. В случае признания неопределенности в получении доходов от заемщика проценты, начисленные на балансовых счетах на дату признания неопределенности и фактически не полученные, списанию со счетов доходов не подлежат.
- 7. При списании с балансовых счетов суммы основного долга сумма начисленных и неполученных процентов переносится с внебалансового счета 9402 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на балансовых счетах» на внебалансовый счет 9404 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, учитываемому на внебалансовых счетах».
- 8. При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором срок (либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств) неполученные проценты списываются со счетов 1770 «Начисленные проценты к получению по ценным бумагам и кредитам», 1780 «Начисленные проценты к получению по размещениям и займам» на счета 1777 «Начисленные проценты к получению по просроченным кредитам и ценным бумагам, а также просроченные проценты по кредитам и ценным бумагам», 1787 «Начисленные проценты по просроченным размещениям и займам, а также просроченные проценты по размещениям, займам и счетам «НОСТРО».
- 9. В случае признания кредитной организацией неопределенности в получении доходов:
- 10. В случае признания определенности в получении доходов от заемщика, по которому получение доходов ранее признавалось неопределенным и проценты начислялись на внебалансовом счете, на дату признания доходов вновь определенные к получению все проценты, начисленные на указанную дату на внебалансовом счете, подлежат отражению на счетах по учету доходов, в связи с чем:
- 11. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты, при отсутствии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных средств:
- 12. При досрочном возврате кредитной организации размещенных денежных средств, денежные средства, поступившие в оплату начисленных процентов и отнесенные на счет 2701 «Полученные не заработанные проценты», подлежат возврату:
- 13. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты, при наличии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных денежных средств:
- 14. Если сумма фактически перечисленных денежных средств меньше суммы начисленных процентов:
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитными организациями, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 599-У
Редакция
Текущая редакция на 08.04.2013
Дата документа
09.10.2012
Источник оф. опубликования
САЗ 12-51
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитными организациями, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета
Утратил силу
Тип:
Указание
Номер:
№ 599-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Текущая редакция на 08.04.2013
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
09.10.2012