На главную
О порядке ведения бухгалтерского учета операций в иностранной валюте в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Указание
№ 617-У от 09.11.2012
САЗ 12-51
Утратил силу
- Глава 1. Основные определения
- Глава 2. Порядок учета операций в иностранной валюте на балансовых счетах
- 2. Операции в иностранной валюте учитываются на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы», класс III «Капитал и резервы», класса VI «Условные счета» и класса IX «Внебалансовые счета».
- 3. Синтетический учет операций в иностранной валюте ведется в рублях Приднестровской Молдавской Республики.
- 4. Аналитический учет операций в иностранной валюте может вестись в двойной оценке: в рублях Приднестровской Молдавской Республики и эквиваленте в иностранной валюте по видам или наименованиям учитываемых средств и ценностей с подразделением их по назначению, владельцам и тому подобному.
- 5. Операции в иностранной валюте, котируемой ПРБ, отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу иностранной валюты, действующему на день совершения операции.
- 6. Операции с иностранной валютой, не котируемой ПРБ, отражаются по кросс - курсу к доллару США.
- 7. Кредитные организации могут совершать операции по покупке (продаже) иностранной валюты наличным и безналичным путем от своего имени и за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и от имени и за счет клиентов кредитной организации.
- 8. Операции покупки (продажи) иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими, не затрагивающими валютную позицию кредитной организации. Бухгалтерский учет операций по наличной сделке «tod» осуществляется на счетах 1656 «Расчеты по посредническим операциям» и 2656 «Расчеты по посредническим операциям».
- 9. Операции по покупке (продаже) иностранной валюты кредитной организацией от своего имени и за свой счет выполняются в форме наличных и срочных сделок.
- 10. Бухгалтерский учет сделок покупки (продажи) иностранной валюты с поставкой в день заключения сделки (сделка «tod») при использовании позиционных счетов осуществляется на балансовых счетах 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» и 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами». Забалансовый учет по таким сделкам не ведется.
- 11. По каждой валюте ведутся два позиционных счета 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» и 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами», которые не являются ни активами, ни обязательствами, а представляют собой контрольные счета, отражающие разницу между активами и обязательствами в иностранной валюте.
- 12. По окончании операционного дня эти два счета взаимно закрываются. Сальдо по этим счетам не допускается.
- 13. Кредитные организации, у которых программное обеспечение позволяет производить мультивалютные бухгалтерские проводки по операциям с иностранной валютой от своего имени и за свой счет, разрешается не использовать позиционные счета.
- Глава 3. Порядок учета операций с иностранной валютой на забалансовых счетах
- 14. Контракты по сделкам «tom», «спот», «форвард», «фьючерс», «опцион» и «своп» учитываются на забалансовых счетах класса VI «Условные счета».
- 15. По сделкам «tom» и «спот» учет ведется на счетах класса VI «Условные счета» 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» и 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой».
- 16. Учет контрактов по этим сделкам на забалансовых счетах ведется от даты заключения сделки до даты валютирования. При наступлении даты валютирования забалансовые счета закрываются, с одновременным отражением операций с иностранной валютой на соответствующих балансовых счетах класса I «Активы» и класса II «Пассивы».
- Глава 4. Учет курсовой разницы
- 17. При совершении операций с иностранной валютой у кредитной организации образуется реализованная и нереализованная курсовая разница.
- 18. Реализованная курсовая разница учитывается на следующих балансовых счетах: положительная - на счете 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой» и отрицательная - на счете 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой».
- 19. Нереализованная курсовая разница образуется при изменении официального курса иностранной валюты, когда производится переоценка остатков в иностранной валюте на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы» и класса III «Капитал и резервы». Результаты переоценки относятся на счета группы 3070 «Нереализованные курсовые разницы» класса III «Капитал и резервы»:
- 20. Переоценка счетов в иностранной валюте производится при изменении официального курса иностранных валют на начало операционного дня и на дату завершения отчетного периода. В случае если завершение отчетного периода приходится на выходные дни, а начало следующего отчетного периода начинается в первый после выходного дня рабочий день, то кредитные организации должны переоценить остатки по счетам, выраженным в иностранной валюте, в последний день месяца, так чтобы по этим счетам на начало дня 1-го числа следующего месяца сальдо в эквиваленте в рублях Приднестровской Молдавской Республики в пересчете соответствовало официальному курсу иностранной валюты, установленному на этот день.
- 21. В случае понижения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатка на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях Приднестровской Молдавской Республики, уменьшается.
- 22. В случае повышения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатка на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях Приднестровской Молдавской Республики, увеличивается.
- 23. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации ежедневно (ежемесячно) производят реформацию счетов по учету нереализованных курсовых разниц, то есть образовавшиеся сальдо по этим счетам сворачиваются между собой, в результате чего должен получиться остаток на одном из этих счетов.
- 24. В аналитическом учете на счетах по учету доходов и расходов от операций с иностранной валютой отражаются полученные доходы и расходы только в рублях Приднестровской Молдавской Республики. При этом не исключена возможность получения тех или иных доходов или осуществление определенных расходов в иностранной валюте.
- 25. В случае получения доходов (осуществления расходов) в иностранной валюте, на соответствующем счете доходов (расходов) отражается эквивалент полученных средств в рублях Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу иностранной валюты.
- 26. Комиссионные доходы и расходы кредитной организации от операций в иностранной валюте учитываются на счетах:
- 27. Прочие доходы и расходы кредитной организации от операций в иностранной валюте учитываются на счетах:
- Глава 5. Учет операций в иностранной валюте с использованием позиционных счетов
- 28. Покупка иностранной валюты в обменном валютном пункте (далее - ОВП) у клиента:
- 29. Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту:
- 30. Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет:
- 31. Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет:
- 32. Покупка иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделке «Today» :
- 33. Продажа иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделке «Today»:
- 34. Покупка иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделкам с биржей «Tommorow», «Spot» и срочным сделкам:
- 35. Продажа иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделкам с биржей «Tommorow», «Spot» и срочным сделкам:
- 36. Покупка иностранной валюты кредитной организации на валютной бирже за свой счет:
- 37. Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет:
- 38. Учет операций по покупке (продаже) иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента кредитной организации:
- 39. Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте:
- 40. Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте:
- 41. Учет операций по переоценке активных и пассивных счетов, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты:
- Глава 6. Учет операций в иностранной валюте без использования позиционных счетов
- 42. Покупка иностранной валюты в ОВП у клиента:
- 43. Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту:
- 44. Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет:
- 45. Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет:
- 46. Покупка иностранной валюты кредитных организаций на валютной бирже за свой счет:
- 47. Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет:
- 48. Учет операций по покупке (продаже) иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента кредитной организации:
- 49. Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте:
- 50. Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте:
- Глава 7. Заключительные положения
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке ведения бухгалтерского учета операций в иностранной валюте в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 617-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
09.11.2012
Источник оф. опубликования
САЗ 12-51
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке ведения бухгалтерского учета операций в иностранной валюте в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Утратил силу
Тип:
Указание
Номер:
№ 617-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
09.11.2012