На главную
О порядке ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Указание
№ 612-У от 09.11.2012
САЗ 12-52
Утратил силу
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Учет условных требований и обязательств
- 2. В отношении условных операций кредитные организации должны разработать внутренние процедуры, обеспечивающие соответствующий внутренний контроль и разделение обязанностей.
- 3. Условное обязательство признается и учитывается в тот момент, когда оно заключается уполномоченным сотрудником кредитной организации и становится безотзывным, то есть принятое обязательство не может быть отозвано по усмотрению кредитной организации без риска выплаты штрафа или понесения других расходов, то есть на дату заключения сделки и учитываются на условных счетах до наступления даты валютирования.
- 4. Условные операции учитываются по стоимости, установленной в соответствующем договоре, и в дальнейшем отражаются по сумме неиспользованного остатка. Использованная сумма учитывается на балансовом счете.
- 5. Учет условных операций ведется по методу двойной записи. Договорные обязательства, выпущенные кредитной организацией, кредитуются, соответствующий счет требований дебетуется. Договорные требования, полученные кредитной организацией, дебетуются, соответствующий счет обязательств кредитуется.
- 6. Доходы и расходы, полученные или понесенные по условным счетам, признаются и отражаются в учете в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка (далее - ПРБ), регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета доходов и расходов и определения финансового результата.
- 7. Аналитический учет требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте ведется в двойной оценке - в иностранной валюте и в рублях Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу иностранной валюты, установленному ПРБ (далее - официальный курс иностранной валюты). По мере изменения этого курса требования (обязательства) в иностранной валюте должны переоцениваться с отнесением ее результатов на счета класса VI по учету нереализованных курсовых разниц.
- 8. Учет переоценки ценных бумаг, в связи с изменением их рыночной стоимости, производится на счетах 6022 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг (отрицательные)» и 6322 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг (положительные)».
- 9. При заключении сделки на приобретение (продажу) ценных бумаг в иностранной валюте за иностранную валюту, требования, обязательства и курсовая разница (разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги) в аналитическом учете отражаются в двойной оценке в рублях и иностранной валюте.
- 10. Предоплата, полученная в качестве покрытия (залога) (например, предоплата за аккредитив), учитывается на балансовых счетах. Только разница между предоплаченным покрытием (залогом) и полной суммой выпущенного договорного обязательства признается на условных счетах.
- 11. Если кредитной организацией заключена сделка с предварительным перечислением денежных средств за купленную иностранную валюту, при которой поставка валюты производится не ранее следующего рабочего дня, то эта операция в учете делится на две части.
- 12. Когда требования или обязательства кредитной организации, связанные с условными операциями, погашаются, отзываются или срок по ним истек, они списываются с условных счетов. Указанные события должны быть подтверждены соответствующей документацией и записями.
- 13. Требования, обязательства и обменные операции в иностранной валюте учитываются в соответствии с мультивалютной системой учета.
- 14. Позиционные счета открываются по лицевым счетам по счетам 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» и 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой»; 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой» и 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой».
- Глава 3. Бухгалтерский учет наличных сделок по операциям покупки-продажи иностранной валюты
- 15. В тех случаях, когда дата поставки средств отличается от даты заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня, то она отражается как конверсионная в день ее заключения на условных счетах 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» и 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой».
- 16. Требования и обязательства, возникшие в день заключения сделки до наступления даты валютирования, при наступлении даты валютирования переносятся с указанных в пункте 21 настоящего Указания счетов на балансовые счета 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» и 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами».
- 17. Порядок отражения наличной сделки по покупке-продаже иностранной валюты на счетах класса VI (без использования позиционных счетов):
- Глава 4. Бухгалтерский учет срочных сделок с иностранной валютой
- 18. Учет срочных сделок с иностранной валютой ведется на условных счетах 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой» и 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой» с даты заключения сделки до даты валютирования.
- 19. При наступлении даты валютирования остатки с этих счетов списываются и переносятся на балансовые счета 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» и 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами».
- 20. Порядок отражения срочной сделки по покупке-продаже иностранной валюты на счетах класса VI (без использования позиционных счетов):
- Глава 5. Бухгалтерский учет наличных сделок с ценными бумагами
- 21. На счетах класса VI «Условные счета» 6003 «Требования по поставке ценных бумаг по наличной сделке» и 6303 «Обязательства по поставке ценных бумаг по наличным сделкам», учитываются заключенные кредитной организацией договоры на покупку-продажу ценных бумаг с поставкой не позже второго рабочего банковского дня.
- 22. При наступлении даты расчетов требования и обязательства по учету операций с ценными бумагами на условных счетах переносятся на балансовые счета.
- 23. Порядок отражения наличных сделок по покупке-продаже ценных бумаг на условных и балансовых счетах:
- Глава 6. Бухгалтерский учет срочных сделок по покупке ценных бумаг
- 24. Учет срочных сделок по покупке ценных бумаг производится на счетах 6013 «Требования по поставке ценных бумаг по срочным сделкам» и 6313 «Обязательства по поставке ценных бумаг по срочным сделкам», на момент заключения договора.
- 25. Требования и обязательства по этой сделке при наступлении даты валютирования списываются со счетов класса VI «Условные счета» и отражаются на балансовых счетах по учету требований и обязательств и расчетов по договорам покупки-продажи ценных бумаг.
- 26. Порядок отражения срочных сделок по покупке - продаже ценных бумаг на условных и балансовых счетах:
- Глава 7. Бухгалтерский учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований на получение кредитов
- 27. При заключении кредитной организацией договоров на выдачу (получение) кредитов с отсроченной датой расчетов или открытие кредитных линий, или предоставление кредитов овердрафт обязательства по предоставлению денежных средств учитываются на условном счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» и 6031 «Требование на получение кредитов в будущем» до наступления даты выдачи (получения) кредитов (даты расчетов). На этих счетах отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование.
- 28. В случае если, заключен договор на открытие кредитной линии (возобновляемой или невозобновляемой), кредита овердрафт, то на величину использованного кредита производится списание денежных средств, учтенных на условном счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» в корреспонденции со счетом 6004 «Требования по поставке денежных средств».
- 29. Если кредитной организацией заключен договор на получение кредитов в рамках кредитной линии или кредита овердрафт, то учет этого договора осуществляется на условном счете 6031 «Требование на получение кредита в будущем» в корреспонденции со счетом 6304 «Обязательства по поставке денежных средств».
- 30. При погашении полученного кредита по возобновляемой кредитной линии, одновременно на сумму погашенного долга восстанавливаются суммы неиспользованного лимита кредитования на условном счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем».
- 31. Требования и обязательства на выдачу кредитов учитываются на условных счетах:
- 32. При наступлении даты расчетов счета по учету требований и обязательств закрываются и переносятся в баланс кредитной организации.
- 33. Учет операций по обязательствам на выдачу кредита в рублях Приднестровской Молдавской Республики:
- 34. Учет операций по обязательствам на получение кредита в рублях Приднестровской Молдавской Республики:
- 35. Учет операций по обязательствам на выдачу кредита в иностранной валюте:
- 36. Учет операций по обязательствам на получение кредита в иностранной валюте:
- Глава 8. Бухгалтерский учет прочих условных счетов
- 37. В исполняющей кредитной организации на условном счете 6351 «Аккредитивы» учитываются непокрытые (гарантированные) аккредитивы, открытые под гарантию кредитной организации - эмитента.
- 38. В кредитной организации - эмитенте на условном счете 6341 «Выпущенные гарантии и поручительства» учитываются непокрытые (гарантированные) аккредитивы.
- 39. Учет ведется с даты открытия аккредитива до даты его оплаты. При наступлении исполнения обязательств по оплате аккредитива, счета по учету обязательств и требований закрываются, и дальнейшее отражение этой операции производится на балансовых счетах.
- 40. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива в кредитной организации - эмитенте:
- 41. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива учет операций в исполняющей кредитной организации:
- 42. На условном счете 6352 «Расчетные документы и векселя на инкассо» учитываются принятые кредитной организацией на основании поручения клиента расчетные документы или векселя, по которым кредитная организация обязуется осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа.
- 43. Обязательства учитываются на дату принятия на себя обязательств по получению платежа и переносятся в баланс при исполнении обязательств или списываются с условных счетов при их неисполнении.
- 44. Порядок учета операций по счету 6352 «Расчетные документы и векселя на инкассо». В зависимости от срока исполнения платежа в корреспонденции будут счета 6004 «Требования по поставке денежных средств».
- 45. Принятие кредитной организацией к учету поручения клиента на получение денежных средств по расчетным документам:
- 46. Принятие кредитной организацией к учету поручения клиента на получение денежных средств по принятым векселям на инкассо:
- 47. На условном счете 6353 «Акцепт переводных векселей» учитываются акцептованные переводные векселя.
- 48. Кредитной организацией акцептован переводной вексель:
- Глава 9. Бухгалтерский учет операций по сделкам РЕПО
- 49. На условном счете 6315 «Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО» в корреспонденции со счетом 6015 «Требования по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО», учитывается стоимость ценных бумаг от даты покупки кредитной организацией в свой портфель ценных бумаг в соответствии с первой частью сделки РЕПО, до срока продажи кредитной организацией ценных бумаг по обратной части РЕПО.
- 50. На условном счете 6314 «Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части РЕПО» в корреспонденции со счетом 6014 «Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части РЕПО», учитывается стоимость ценных бумаг от даты их продажи, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока выкупа кредитной организацией по обратной части операций РЕПО.
- 51. Сделка РЕПО по покупке ценных бумаг с обязательством последующей продажи через определенный срок:
- 52. Сделка РЕПО по продаже ценных бумаг с обязательством последующей покупки через определенный срок:
- Глава 10. Заключительные положения
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 612-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
09.11.2012
Источник оф. опубликования
САЗ 12-52
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Утратил силу
Тип:
Указание
Номер:
№ 612-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
09.11.2012