На главную
О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Указание
№ 860-У от 16.07.2015
САЗ 15-34
- Глава 1. Общие положения
- 1. Годовая отчетность составляется за отчетный период. Отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. В дальнейшем в целях настоящего Указания 31 декабря отчетного периода именуется отчетной датой.
- 2. Годовая отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение кредитной организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период, предназначенная для предоставления сведений заинтересованным пользователям, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
- 3. Годовая отчетность должна соответствовать следующим основным качественным характеристикам:
- 4. Годовая отчетность кредитной организации должна основываться на принципе достоверности, как требовании к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности кредитной организации по достоверному отражению имущественного и финансового положения кредитной организации и финансовых результатов ее деятельности, свободных от значимых ошибок и необъективности, которое полно и беспристрастно должно отражать истинное положение дел.
- 5. Годовая отчетность составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера, определяемых в соответствии с Главой 3 настоящего Указания.
- 6. Годовая отчетность составляется в валюте Приднестровской Молдавской Республики - в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее - рубли).
- 7. Порядок и срок составления годовой отчетности утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годовой отчетности на утверждение общим собранием акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
- 8. В состав годовой отчетности кредитной организации включаются:
- 9. Основой для составления годовой отчетности являются регистры (документы) синтетического учета, в том числе:
- 10. Годовая отчетность представляется кредитными организациями в Приднестровский республиканский банк не позднее пяти рабочих дней после утверждения общим собранием акционеров (участников).
- 11. Приднестровский республиканский банк вправе запросить дополнительную информацию для уточнения данных годовой отчетности в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 12. До подписания годовой отчетности главный бухгалтер кредитной организации обязан обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на отчетную дату с учетом событий после отчетной даты, проверить полноту составления годовой отчетности, правильность заполнения и взаимоувязку всех форм отчетности и показателей (данных) в них включенных, а также наличие всех предусмотренных формами отчетности подписей.
- 13. Годовая отчетность кредитной организации подлежит обязательному аудиту в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 14. Формы отчетности, указанные в подпунктах а) - д) пункта 8 настоящего Указания, и итоговая часть аудиторского заключения подлежат опубликованию в порядке и в сроки, установленные нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регулирующим опубликование информации о деятельности кредитных организаций.
- Глава 2. Подготовка к составлению годовой отчетности
- 15. В целях составления годовой отчетности кредитные организации проводят подготовительную работу, состоящую из мероприятий, отраженных в пунктах 16-31 к настоящему Указанию.
- 16. Проводится инвентаризация денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного периода.
- 17. Проводится ревизия кассы по состоянию на 1 января периода, следующего за отчетным. По окончании ревизии составляются акты ревизии и принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическими показателями и данными бухгалтерского учета.
- 18. Осуществляется проверка данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами с целью выявления длительности учета на счете по учету расчетов с работниками денежных средств, выданных под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений. Принимаются меры к возврату подотчетными лицами денежных средств.
- 19. Осуществляется проверка данных аналитического учета на счетах по учету прочих требований (обязательств) и расчетов, прочих активов (пассивов), сумм, выплаченных по предоставленным гарантиям и поручительствам, с целью выявления фактов признания доходов или расходов в качестве кредиторской или дебиторской задолженности, за исключением случаев, установленных нормативными актами Приднестровского республиканского банка, наличия случаев истечения срока исковой давности для осуществления истребования дебиторской задолженности в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
- 20. Осуществляется принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах класса VI «Условные счета» нормативного акта Приднестровского республиканского банка, регламентирующего план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - План счетов), а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах по учету расчетов, с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный период. При наличии переходящих остатков на счетах по учету расчетов по состоянию на 1 января периода, следующего за отчетным, необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами, оформить ее двусторонними актами сверки. Порядок сверки и получения подтверждений сумм дебиторской и кредиторской задолженности по физическим лицам определяется кредитной организацией.
- 21. Проводится анализ капитальных вложений в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном периоде затрат на их содержание. В случае выявления таких объектов принимаются меры по переводу данных объектов в состав основных средств и нематериальных активов с отражением в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями нормативного акта Приднестровского республиканского банка, регулирующего правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- 22. Осуществляется начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января периода, следующего за отчетным.
- 23. Обеспечивается главным бухгалтером или его заместителем сверка наличия счетов, открытых и зарегистрированных в книге регистрации открытых счетов, остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранения выявленных расхождений в случае их обнаружения.
- 24. Обеспечивается выдача клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада)) выписок из текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января периода, следующего за отчетным, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету задолженности по кредитам (в том числе просроченной) и других.
- 25. От всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января периода, следующего за отчетным, должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января периода, следующего за отчетным.
- 26. От всех кредитных организаций (включая кредитные организации-нерезиденты) до 31 января периода, следующего за отчетным, должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января периода, следующего за отчетным.
- 27. Если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в срок, указанный в пунктах 25, 26 настоящей Главы, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения.
- 28. В первый рабочий день периода, следующего за отчетным, на основании выписок, полученных от Приднестровского республиканского банка, осуществляется сверка остатков на корреспондентских, накопительных счетах, счетах по учету задолженности по кредитам (по учету кредитов, полученных от Приднестровского республиканского банка, в том числе по учету просроченной задолженности по кредитам, просроченных процентов), внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Приднестровского республиканского банка, счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Приднестровском республиканском банке. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и Приднестровского республиканского банка не допускается.
- 29. Обеспечивается принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке.
- 30. Обеспечивается расчет, уточнение и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери по кредитам и приравненной к ним задолженности, резервов предстоящих расходов и прочих резервов.
- 31. Осуществляется сверка взаиморасчетов между филиалами кредитной организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации, обеспечивается идентичность сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.
- 32. Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день периода, следующего за отчетным, о чем извещают клиентов.
- Глава 3. События после отчетной даты и порядок их отражения в бухгалтерском учете
- 33. В целях настоящего Указания событием после отчетной даты (далее - СПОД) признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годовой отчетности и который оказывает или может оказать влияние на финансовое состояние кредитной организации.
- 34. К СПОД относятся:
- 35. При составлении годовой отчетности кредитная организация оценивает последствия СПОД в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий СПОД кредитная организация делает соответствующий расчет. Кредитной организацией должно быть обеспечено обоснование такого расчета.
- 36. К корректирующим СПОД, в частности, могут быть отнесены:
- 37. В бухгалтерском учете корректирующие СПОД отражаются в период до даты составления годовой отчетности в порядке, предусмотренном в пунктах 38-45 к настоящему Указанию.
- 38. В учетной политике кредитной организации, имеющей филиалы, должен быть утвержден порядок отражения СПОД:
- 39. В первый рабочий день периода, следующего за отчетным, после составления ежедневного баланса на 1 января периода, следующего за отчетным, остатки, отраженные на счете № 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года», подлежат переносу на счет № 3055 «Нераспределенная прибыль/ (контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет», что является первой бухгалтерской записью по отражению СПОД.
- 40. СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете № 3055 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет». При этом запрещается корреспонденция со счетами по учету:
- 41. Если в соответствии с учетной политикой кредитной организации СПОД проводятся и отражаются в балансах филиалов кредитной организации, то остатки, отраженные на счете № 3055 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет», филиалы передают в головной офис кредитной организации в соответствии с установленным в кредитной организации порядком (например, в соответствии с графиком представления годовой отчетности в головной офис), но не позднее дня составления годовой отчетности. При этом в балансе филиалов кредитной организации бухгалтерские записи по передаче указанных остатков являются завершающими записями по отражению СПОД, в балансе головного офиса бухгалтерские записи по приему указанных остатков являются записями по отражению СПОД.
- 42. В период составления годовой отчетности в оборотно - сальдовой ведомости по лицевым счетам СПОД показываются оборотами периода, следующего за отчетным, и, кроме того, по балансовым счетам, по которым были проведены операции по отражению СПОД, а также по итоговым строкам (по группам счетов, по классам счетов, и по строке «Итого по балансу»), СПОД показываются оборотами по дополнительно включаемой строке «в том числе СПОД».
- 43. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем.
- 44. На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете СПОД составляются мемориальные ордера.
- 45. Если в соответствии с учетной политикой кредитной организации СПОД проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации, то при необходимости передачи на баланс филиала кредитной организации результатов отражения в бухгалтерском учете СПОД такая передача отражается в их балансах текущим днем периода, следующего за отчетным, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами.
- 46. Исправление ошибок, влияющих на финансовый результат, выявленных в период составления годовой отчетности, а также в период между датой составления годовой отчетности и датой ее утверждения, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
- 47. С учетом исправления существенной ошибки кредитная организация составляет пересмотренную годовую отчетность. При этом во всех формах отчетности, входящих в состав пересмотренной годовой отчетности, раскрывается информация о том, что данная годовая отчетность заменяет первоначально представленную годовую отчетность.
- 48. В случае обнаружения ошибок кредитная организация в пояснительной записке представляет информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде, включая:
- 49. Критерии существенности ошибки определяются в учетной политике кредитной организации в соответствии с требованиями нормативного акта Приднестровского республиканского банка, регламентирующего правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- Глава 4. Составление годовой отчетности
- 50. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 1 к настоящему Указанию.
- 51. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 2 к настоящему Указанию.
- 52. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 3 к настоящему Указанию.
- 53. Отчет об уровне достаточности капитала и величине сформированных резервов (публикуемая форма) составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 4 к настоящему Указанию.
- 54. Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма) составляются и представляются по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 5 к настоящему Указанию.
- 55. Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:
- 56. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма), отчет о движении денежных средств (публикуемая форма), отчет об уровне достаточности капитала и величине сформированных резервов (публикуемая форма), сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма), пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников).
- Глава 5. Заключительные положения
- 57. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2016 года.
- 58. Со дня вступления в силу настоящего Указания утрачивает силу Указание Приднестровского республиканского банка от 19 января 2010 года № 372-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» (Регистрационный № 5205 от 19 апреля 2010 года) (САЗ 10-16) с изменениями и дополнениями, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 3 марта 2011 года № 442-У (Регистрационный № 5600 от 19 апреля 2011 года) (САЗ 11-16); от 1 ноября 2011 года № 489-У (Регистрационный № 5813 от 25 ноября 2011 года) (САЗ 11-47); от 26 июня 2012 года № 563-У (Регистрационный № 6074 от 27 июля 2012 года) (САЗ 12-31); от 15 ноября 2012 года № 630-У (Регистрационный № 6245 от 20 декабря 2012 года) (САЗ 12-52); от 22 августа 2013 года № 708-У (Регистрационный № 6538 от 30 августа 2013 года) (САЗ 13-34); от 12 ноября 2013 года № 727-У (Регистрационный № 6627 от 5 декабря 2013 года) (САЗ 13-48).
- 59. При составлении годовой отчетности за 2015 год необходимо руководствоваться Указанием Приднестровского республиканского банка от 19 января 2010 года № 372-У «О порядке составления организациями годового отчета» (Регистрационный № 5205 от 19 апреля 2010 года) (САЗ 10-16) с изменениями и дополнениями, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 3 марта 2011 года № 442-У (Регистрационный № 5600 от 19 апреля 2011 года) (САЗ 11-16); от 1 ноября 2011 года № 489-У (Регистрационный № 5813 от 25 ноября 2011 года) (САЗ 11-47); от 26 июня 2012 года № 563-У (Регистрационный № 6074 от 27 июля 2012 года) (САЗ 12-31); от 15 ноября 2012 года № 630-У (Регистрационный № 6245 от 20 декабря 2012 года) (САЗ 12-52); от 22 августа 2013 года № 708-У (Регистрационный № 6538 от 30 августа 2013 года) (САЗ 13-34); от 12 ноября 2013 года № 727-У (Регистрационный № 6627 от 5 декабря 2013 года) (САЗ 13-48).
- 1. Отчетность по форме «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Отчет) составляется на основе «Разработочной таблицы для составления формы отчетности «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Разработочная таблица) в рублях с двумя знаками после запятой.
- 2. Сведения, приведенные в Отчете и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать итоговым данным графы 13 «Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты».
- 3. В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого периода.
- 1. Отчетность по форме «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Отчет) составляется на основе «Разработочной таблицы для составления формы отчетности «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Разработочная таблица) в рублях с двумя знаками после запятой.
- 2. Отчет заполняется с учетом СПОД. При этом выделение сумм СПОД в отдельных строках не обязательно.
- 3. В графе 4 Отчета приводятся соответствующие сопоставимые данные за прошлый период.
- 1. В Отчетности по форме «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Отчет) отражаются в динамике получение (приток) и уплата (отток) или привлечение и предоставление (размещение) денежных средств и их эквивалентов, обусловленные деятельностью кредитной организации. В целях составления Отчета под эквивалентами денежных средств понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, свободно конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
- 2. Отчет составляется на основании формы отчетности «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», формы отчетности «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» с учетом корректировок, осуществляемых в соответствии с «Разработочной таблицей для составления формы отчетности «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Разработочная таблица), в рублях с двумя знаками после запятой.
- 3. Для составления Отчета кредитные организации также осуществляют корректировку активов и обязательств в части операций обмена активов и (или) обязательств и влияния изменений официальных курсов, установленных Приднестровским республиканским банком, на активы и обязательства.
- 4. В Отчете:
- 1. Формирование (доначисление) резерва на возможные потери по кредитам и приравненной к ним задолженности в отчетном периоде (рублей), всего __________________________, в том числе вследствие:
- 2. Восстановление (уменьшение) резервов на возможные потери по кредитам и приравненной к ним задолженности в отчетном периоде (рублей), всего __________________________, в том числе вследствие:
- 2.1 списания безнадежных кредитов ______________;
- 2.2 погашения кредитов ____________;
- 2.3 изменения качества кредитов _____________;
- 2.4 изменения официального курса рубля по отношению к иностранной валюте, установленного центральным банком Приднестровской Молдавской Республики _______________;
- 2.5 иных причин ____________________.
- 1. Строки 1, 1.1 - 1.7 Отчетности по форме «Отчет об уровне достаточности капитала и величине сформированных резервов (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Отчет) заполняются на основании формы отчетности «Расчет собственного капитала», составленной в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок регулирования деятельности кредитных организаций.
- 2. По строкам 2 и 3 Отчета отражаются соответственно нормативное и фактическое значение достаточности капитала, рассчитанное в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок регулирования деятельности кредитных организаций.
- 3. По строке 4 Отчета отражается фактическая величина сформированных кредитной организацией резервов на возможные потери, в том числе:
- 4. Отчет заполняется с учетом СПОД.
- 1. Отчетность по форме «Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)» (далее по тексту настоящего Порядка - Отчет) заполняется на основе данных, определенных в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок регулирования деятельности кредитных организаций, с учетом СПОД.
- 2. Отчет подлежит заполнению кредитной организацией только в части показателей, которые она рассчитывает, исходя из характера своей деятельности.
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 860-У
Редакция
Текущая редакция на 21.07.2016
Дата документа
16.07.2015
Источник оф. опубликования
САЗ 15-34
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Тип:
Указание
Номер:
№ 860-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Текущая редакция на 21.07.2016
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
16.07.2015