На главную
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ"
Приказ
№ 208 от 28.12.2010
САЗ 11-7
- 1. Утвердить и ввести в действие Инструкцию «О порядке исчисления и уплаты платы за землю», согласно Приложению к настоящему Приказу.
- 2. Признать утратившим силу:
- 3. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие 1 января 2011 года.
- 1. Общие положения
- 1. Использование земли в Приднестровской Молдавской Республике является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата.
- 2. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, уравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
- 3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и установлен в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
- 2. Плательщики земельного налога
- 4. Плательщиками земельного налога (в том числе в составе арендной платы) являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также физические лица (граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числе индивидуальные предприниматели, которые обладают правом пользования, владения или аренды земельными участками для организации сельскохозяйственного, агропромышленного производства, подсобного хозяйства, коллективного садоводства и огородничества, размещения и эксплуатации административных, бытовых, жилищных, коммунальных, вспомогательных строений и сооружений, строительства подъездных путей и инженерных коммуникаций, организации промышленного производства, строительства транспортных магистралей, прокладки линий связи и электропередачи, а также для других целей в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 5. За земельные участки территориально обособленных подразделений юридических лиц, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, плательщиком земельного налога является организация, в состав которой входит данное территориально обособленное подразделение.
- 3. Объекты налогообложения
- 6. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки.
- 7. Несельскохозяйственные угодья, включенные исходя из пространных условий в состав землепользования, но не используемые пользователями (болота, земли под водой и т.п.), в облагаемую налогом площадь не включаются. Определение границ неиспользуемых земельных участков осуществляется землеустроительными органами государственных администраций городов и районов.
- 8. Не подлежат налогообложению:
- 9. При передаче юридическими лицами и гражданами, освобожденными от уплаты земельного налога, земельных участков в аренду с площади, переданной в аренду, взимается земельный налог в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
- 4. Плата за земли сельскохозяйственного назначения
- 10. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья (пашня, залежь, земли, занятые многолетними насаждениями, сенокосы, пастбища) и другие земельные угодья, используемые для ведения сельскохозяйственного производства, включая государственный резервный фонд земель, размещения объектов хранения, первичной переработки сельскохозяйственной продукции, подсобных предприятий, построек и сооружений, дорог, замкнутых водоемов и других площадей общего пользования, связанных с сельскохозяйственным производством, предоставленных землевладельцу, землепользователю и арендатору.
- 11. Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения, имеющие кадастровую оценку (кроме приусадебных участков и земель, предоставленных садоводческим товариществам), исчисляется в рублях Приднестровской Молдавской Республики исходя из ставок за один балло-гектар в год. Под балло-гектаром подразумевается земельный участок площадью в один гектар с качественным показателем в один балл.
- 12. Ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения распространяются и на земли, предоставленные в пользование сельскохозяйственным организациям, находящимся в административном подчинении городских Советов народных депутатов г. Тирасполь, г. Бендеры.
- 13. В площадь земель сельскохозяйственного назначения входят и дороги для их обслуживания.
- 5. Льготы по взиманию платы за землю (арендной платы).
- 14. От уплаты земельного налога освобождаются полностью:
- 15. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. Льготы по подпунктам «з-у» пункта 14 настоящей инструкции предоставляются в пределах размеров земельных участков, отведенных для ведения личного подсобного хозяйства, а также жилищного, дачного, гаражного строительства. Льготы, определенные данными подпунктами, не распространяются на земельные участки, отведенные для иных целей, в том числе для производственной, торговой деятельности. Право на получение указанных льгот предоставляется на основании документов:
- 16. Республиканский исполнительный орган государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты земельного налога в пределах суммы, подлежащей зачислению в республиканский бюджет:
- 17. Местные органы исполнительной власти вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты земельного налога в пределах суммы, подлежащей зачислению в местные бюджеты:
- 18. По земельным участкам, переданным в аренду, льготы по уплате земельного налога предоставляются арендатору согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики.
- 6. Порядок исчисления (установления) и взимания платы за землю
- 19. Основанием для установления и взимания земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право пользования (прошедший соответствующую государственную регистрацию) или договор аренды (пользования) земельного участка. При отсутствии соответствующих правоустанавливающих документов основанием для исчисления земельного налога являются данные территориальных органов технической инвентаризации, документы об отводе земельных участков и (или) другие документы, подтверждающие факт передачи в пользование земельных участков, установленные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 20. При передаче предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, государственными администрациями городов, районов и сел (поселков) земель в пользование, в аренду юридическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, а также физическим лицам без заключения договора пользования, аренды земельный налог взимается с предприятий, учреждений, организаций, государственных администраций городов, районов и сел (поселков), на чьем балансе находится переданная земля, при наличии документов, подтверждающих фактическое нахождение в пользовании земельным участком. При этом налог уплачивается в бюджеты соответствующих уровней в соответствии с нормативами, установленными законом Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
- 21. Учет плательщиков налога производится ежегодно по состоянию на 1 января.
- 22. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
- 23. При получении в пользование (или аренду) земельного участка до установленной даты предоставления расчета по земельному налогу в текущем отчетном периоде, налоговый расчет и уплата налога производится плательщиком в установленный срок, при этом сумма налога определяется исходя из количества полных месяцев нахождения в пользовании налогоплательщика земельного участка.
- 24. За земельные участки, находящиеся в пользовании территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение, расчет земельного налога производит головная организация, в состав которой входит данное территориально обособленное подразделение.
- 25. В случае заключения договоров о совместной деятельности плата за землю взимается с организации или индивидуального предпринимателя, на которого оформлены правоустанавливающие документы на земельный участок.
- 26. Жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, садоводческие, огороднические товарищества производят исчисление налога по всей отведенной товариществу (кооперативу) площади с учетом льгот, оговоренных разделом 5 настоящей Инструкции и представляют расчеты налога налоговым инспекциям того города (района), на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ.
- 27. За земельные участки, предназначенные для обслуживания жилых домов, нежилых строений и сооружений, перешедших по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Наследникам, принявшим наследство, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.
- 28. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, даже если это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога. В случае предварительной уплаты налогоплательщиком в бюджет суммы земельного налога при появлении у него права на льготу в течение года налоговым органом производится перерасчет суммы земельного налога, причитающейся к уплате в этом году налогоплательщиком.
- 29. Субъекты землепользования предоставляют в территориальные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога по форме, согласно Приложению № 2 настоящей Инструкции.
- 30. Исчисление земельного налога (арендной платы) физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, в том числе занимающимся ведением крестьянского (фермерского) хозяйства, производится налоговыми органами, которые ежегодно, не позднее 1 июля, вручают им платежные извещения - квитанции на уплату соответствующих сумм налогов. При неуплате налога в срок налогоплательщику в течение 2 (двух) месяцев после установленного срока уплаты налога направляется требование об уплате налога, которое может быть передано налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или путем направления по почте заказным письмом.
- 31. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством.
- 32. Уплата не внесенных плательщиками сумм земельного налога либо пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается:
- 7. Порядок установления и взимания арендной платы за землю
- 33. Аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование землей, предоставленной арендатору для осуществления хозяйственной или иной деятельности.
- 34. Основным документом, регламентирующим отношения арендодателя и арендатора, является договор аренды, заключённый в письменной форме и составленный в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 35. Арендная плата может уплачиваться как в денежной, так и натуральной форме. В случаях, предусмотренных действующими нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, устанавливается фиксированный размер арендной платы. Размер арендной платы не может быть ниже суммы земельного налога по землям, переданным в аренду.
- 36. Плательщиком арендной платы, включая земельный налог, является арендатор, подлежащий постановке на учет в налоговых органах в установленном порядке.
- 37. При передаче в аренду земель сельскохозяйственного назначения физическим лицам для осуществления предпринимательской деятельности в форме крестьянского (фермерского) хозяйства, данные физические лица обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, встать на учет в территориальной налоговой инспекции по месту жительства и получить патент на соответствующий вид деятельности.
- 38. Арендатор (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей) обязан предоставлять налоговые расчеты в установленные настоящей Инструкцией сроки для земельного налога и несет ответственность за соблюдение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе по внесению арендной платы в бюджет.
- 39. Порядок предоставления расчетов и уплаты земельного налога и арендной платы:
- 40. Механизм распределения арендной платы, предусмотренный подпунктом «б» пункта 39 настоящей Инструкции реализуется при предоставлении арендатором расчета арендной платы в следующем порядке.
- 41. Споры, возникающие по вопросам исчисления и уплаты арендной платы за землю, рассматриваются судом или Арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 8. Порядок установления и взимания платы за землю, переданную по договорам землепользования
- 42. Право пользования земельным участком предоставляется юридическим лицам и физическим лицам в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, на основании договора долгосрочного (краткосрочного) пользования, заключенного в письменной форме, при наличии согласия уполномоченного органа власти.
- 43. По земельным участкам, переданным в долгосрочное пользование, льготы по уплате земельного налога предоставляются согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики.
- 44. При заключении договора долгосрочного пользования пользователь является плательщиком налога на землю в части полученных земельных угодий и подлежит постановке на учет в налоговых органах в установленном порядке.
- 45. Размер, условия и сроки внесения платы за краткосрочное пользование земельным участком, ответственность, а также права и обязанности пользователя устанавливаются договором.
- 46. При передаче земельных участков в краткосрочное пользование государственными администрациями городов, районов, сел (поселков) по договору краткосрочного пользования, земельный налог взимается с государственных администраций.
- 47. Нормы настоящего раздела распространяются в том числе на правоотношения, возникшие из ранее заключенных договоров.
- 9. Порядок зачисления и использования средств, поступающих от платы за землю
- 48. Зачисление платежей за землю в бюджеты соответствующих уровней производится в соответствии с нормативами, устанавливаемыми Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий бюджетный год.
- 49. Земельный налог и арендная плата учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются на следующие цели:
- 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
- 50. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты земельного налога (арендной платы) за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей за земельные участки, предоставленные индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства, на главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
- 51. Территориальные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет плательщиков земельного налога (арендной платы), осуществляют контроль за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты, а также контроль за соблюдением условий, указанных в договоре аренды в пределах компетенции налоговых органов.
- 52. Договоры аренды, долгосрочного (краткосрочного) пользования, не соответствующие требованиям действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, признаются недействительными и влекут наступление последствий в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 11. Переходные положения.
- 53. На период действия Закона Приднестровской Молдавской Республики «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» действие раздела 5 настоящей Инструкции приостанавливается в отношении лиц, перешедших на фиксированный сельскохозяйственный налог.
- 1. Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики;
- 2. Местные советы народных депутатов;
- 3. Министерство государственной безопасности Приднестровской Молдавской Республики
- 4. Министерство здравоохранения и социальной защиты Приднестровской Молдавской Республики;
- 5. Министерство внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики;
- 6. Министерство информации и телекоммуникации Приднестровской Молдавской Республики;
- 7. Министерство природных ресурсов и экологического контроля Приднестровской Молдавской Республики;
- 8. Министерство обороны Приднестровской Молдавской Республики;
- 9. Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики;
- 10. Министерство промышленности Приднестровской Молдавской Республики;
- 11. Министерство экономики Приднестровской Молдавской Республики;
- 12. Министерство юстиции Приднестровской Молдавской Республики;
- 13. Администрация Президента Приднестровской Молдавской Республики;
- 14. Министерство просвещения Приднестровской Молдавской Республики;
- 15. Министерство иностранных дел Приднестровской Молдавской Республики;
- 16. Служба безопасности Президента Приднестровской Молдавской Республики;
- 17. Служба Президентской связи Приднестровской Молдавской Республики;
- 18. Государственные администрации городов и районов;
- 19. Суды Приднестровской Молдавской Республики;
- 20. Прокуратура Приднестровской Молдавской Республики;
- 21. Счетная палата Приднестровской Молдавской Республики;
- 22. Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики;
- 23. Фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;
- 24. Государственный таможенный комитет Приднестровской Молдавской Республики;
- 25. Государственная служба охраны труда и промышленной безопасности Приднестровской Молдавской Республики;
- 26. Государственная служба управления документацией и архивами Приднестровской Молдавской Республики;
- 27. ГУ «Центр по контролю за обращением медико-фармацевтической продукции».
Реквизиты документа
Полное наименование
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ"
Издатель
Министерство финансов
Вид акта
Приказ
№ документа
№ 208
Редакция
Текущая редакция на 22.06.2012
Дата документа
28.12.2010
Источник оф. опубликования
САЗ 11-7
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ"
Тип:
Приказ
Номер:
№ 208
Статус:
Опубликован
Редакция:
Текущая редакция на 22.06.2012
Организация:
Министерство финансов
Дата:
28.12.2010