На главную
О порядке ведения бухгалтерского учета операций кредитования в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Указание
№ 614-У от 09.11.2012
САЗ 12-51
Утратил силу
- Глава 1. Порядок выдачи и учета кредитов (займов), размещений
- 1. Предоставление кредитов (займов), размещений осуществляется следующими способами:
- 2. При открытии клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал, указанные отдельные части (транши) могут учитываться кредитной организацией-кредитором на одном и том же лицевом счете соответствующему фактическому сроку предоставления транша.
- 3. Если при наступлении срока возврата кредита (займа), размещения, клиент-заемщик обращается в кредитную организацию-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования (размещения), и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору.
- 4. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору (договору размещения) не погашена в установленный срок, то на начало рабочего дня, следующим за днем, являющимся датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, кредитная организация классифицирует эту задолженность как просроченную. На начало операционного дня бухгалтер переносит эту задолженность на счет по учету просроченных кредитов (размещений).
- 5. Если процентные доходы по кредиту (размещению) признаются неопределенными к получению в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка (далее - ПРБ), регулирующим порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитными организациями и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, то учет задолженности по сумме основного долга осуществляется на счете по учету беспроцентных кредитов (размещений). В случае признания определенности в получении процентных доходов по кредиту (размещению), по которому получение процентных доходов ранее признавалось неопределенным, на дату признания процентных доходов вновь определенными к получению учет задолженности по сумме основного долга переносится со счетов по учету беспроцентных кредитов (размещений) на счета по учету задолженности по кредитам (размещениям) в разрезе сроков кредитования.
- 6. Если выданный кредит (займ, размещение) признан безнадежным, не имеет обеспечения и является нереальным к взысканию, он списывается как безнадежный к взысканию с баланса кредитной организации в установленном порядке за счет созданных резервов.
- 7. Для учета выданных кредитов (займов), осуществленных размещений используются следующие группы счетов:
- Глава 2. Учет размещений
- 8. Размещение денежных средств в кредитной организации-корреспонденте в соответствии со сроком размещения отражается следующей проводкой:
- 9. Начисление процентов по размещенным денежным средствам осуществляется с использованием метода начисления в соответствии с нормативным актом ПРБ, регулирующим порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитной организации и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета.
- 10. Если по размещению необходимо сформировать резерв по кредитным рискам, то осуществляются проводки в соответствии с Главой 18 настоящего Указания.
- 11. По окончании срока размещенные денежные средства перечисляются в кредитную организацию:
- 12. В случае если размещенные денежные средства переводятся на беспроцентный статус, в бухгалтерском учете данная операция оформляется записью:
- 13. При погашении размещения, переведенного на беспроцентный статус:
- 14. Если размещенные денежные средства не возвращены кредитной организации в определенный в договоре срок, либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, остатки денежных средств подлежат переносу со счетов по учету размещенных денежных средств в разрезе сроков размещения на счета по учету просроченных размещений, за исключением случая, когда размещения учтены на счетах по учету беспроцентных размещений:
- Глава 3. Учет выдачи кредита разовым способом
- 15. Выдача кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете по балансовым счетам, соответствующим сроку предоставления кредита, следующей проводкой:
- 16. Начисление процентов за пользование кредитом производится в соответствии с нормативным актом ПРБ, регулирующим порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитной организацией и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета.
- 17. При погашении кредита без нарушения сроков обязательств на основании соответствующих расчетных документов делаются следующие бухгалтерские проводки:
- 18. При погашении кредита, выданного в иностранной валюте, рублями Приднестровской Молдавской Республики кредитная организация осуществляет конверсионную операцию через позиционные счета, либо мультивалютной проводкой.
- Глава 4. Учет выдачи кредита в рублях Приднестровской Молдавской Республики с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте
- 19. При выдаче кредита в рублях Приднестровской Молдавской Республики, но зафиксированного в эквиваленте к иностранной валюте, на день выдачи осуществляется бухгалтерская проводка аналогичная, указанной в пункте 15 настоящего Указания.
- 20. При изменении официального курса иностранной валюты, установленного ПРБ, либо иного курса иностранной валюты в учете осуществляются проводки по изменению основной суммы долга:
- 21. При погашении кредита:
- Глава 5. Учет выдачи кредита путем открытия невозобновляемой кредитной линии
- 22. При заключении договора на выдачу кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии на сумму открытой кредитной линии, то есть «лимита выдачи», в бухгалтерском учете оформляется следующим образом:
- 23. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка:
- 24. Выдача последующих траншей в пределах максимальной, установленной договором суммы («лимита выдачи»), отражается на соответствующих лицевых счетах, открываемых клиенту-заемщику, по фактическому сроку представления денежных средств, с одновременным отражением на условных счетах выданной суммы денежных средств:
- 25. Если кредитная линия использована клиентом-заемщиком полностью, то при выдаче последнего транша учет обязательств по выдаче кредита, числящийся на условном счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» закрывается следующей бухгалтерской проводкой:
- 26. При истечении срока действия договора, независимо от того в полной сумме или не в полной сумме использован определенный соответствующим договором «лимит выдачи», учет обязательств по выдаче кредитов в рамках невозобновляемой кредитной линии прекращается путем закрытия счетов:
- 27. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, восстановление сумм лимита кредитования в размере погашаемых сумм не допускается.
- Глава 6. Учет выдачи кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии
- 28. При выдаче кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии, на условном счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» отражают сумму «лимита задолженности», установленную договором:
- 29. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка:
- 30. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушений обязательств по договору, на балансе кредитной организации-кредитора выполняются следующие проводки:
- 31. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, независимо от использования суммы лимита кредитования, счет по учету открытой кредитной линии закрывается:
- Глава 7. Учет выдачи кредитов овердрафт
- 32. При наличии условия в договоре банковского счета, которым предусматривается предоставление кредита «овердрафт» по текущему (корреспондентскому) счету, открывается лицевой счет по учету открытой возобновляемой кредитной линии на счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» класса VI «Условные счета».
- 33. После списания денежных средств со счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при полном их отсутствии, образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо должно быть перенесено на соответствующий лицевой счет по учету кредитов овердрафт группы счетов 1300 «Кредиты овердрафт»:
- 34. При погашении кредита, предоставленного по овердрафту без нарушения обязательств по договору, лицевой ссудный счет клиента-заемщика обнуляется, но не закрывается следующей проводкой:
- 35. По истечении срока действия договора по кредиту овердрафт условный счет закрывается:
- Глава 8. Учет просроченных кредитов
- 36. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, то на начало рабочего дня, следующего за днем, являющимся датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо на начало рабочего дня, следующего за днем наступления предусмотренных в договоре обстоятельств, кредитная организация обязана перенести задолженность на счета по учету просроченной задолженности группы счетов 1390 «Просроченные кредиты», за исключением случая, когда кредиты учтены на счетах по учету беспроцентных кредитов:
- 37. На балансовом счете группы 1390 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения клиентом-заемщиком, либо до списания ее с баланса на внебалансовые счета за счет созданного резерва по кредитным рискам, либо до списания ее на счета группы счетов 1410 «Беспроцентные кредиты».
- 38. При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга выполняется следующая проводка:
- Глава 9. Погашение кредита товарно-материальными средствами, нематериальными активами или финансовыми активами путем заключения соглашения об отступном
- 39. Погашение кредита товарно-материальными средствами, нематериальными активами или финансовыми активами на основании соглашения об отступном отражается в бухгалтерском учете, как операция по приобретению товарно-материальных ценностей, нематериальных активов или финансовых обязательств.
- 40. Имущество, приобретенное кредитной организацией-кредитором в результате осуществления сделки по соглашению отступного, при постановке на учет в балансе кредитной организации-кредитора отражается в сумме прекращенных обязательств заемщика по кредитному договору.
- 41. После подписания соглашения о предоставлении отступного:
- Глава 10. Погашение кредита договором новации
- Глава 11. Погашение кредита путем зачета встречного однородного требования
- 44. Кредит может быть погашен полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования.
- 45. При подписании договора о прекращении обязательств по кредитному договору путем зачета встречного однородного требования у кредитной организации-кредитора выполняются следующие проводки:
- 46. Закрытие счета 1659 «Прочие требования» производится в зависимости от предъявленного встречного обязательства в корреспонденции с соответствующим счетом.
- Глава 12. Порядок и учет погашения кредита заложенным имуществом при условии его реализации с публичных торгов
- 47. При непогашении кредита в срок кредитной организация-кредитор имеет право удовлетворить свое требование погашения кредита путем реализации заложенного имущества с публичных торгов.
- 48. Погашение кредита, за счет реализации с публичных торгов заложенного имущества, у кредитной организации-кредитора осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
- 49. При объявлении торгов несостоявшимися, согласно дополнительного соглашения между кредитором и залогодержателем заложенное имущество может быть реализовано кредитору на сумму требований кредитной организации-кредитора, или если, повторные торги по реализации залога объявлены несостоявшимися кредитная организация-кредитор имеет право оставить его у себя, с оценкой его в сумме не ниже чем на 10 процентов от начальной продажной цены на повторных торгах.
- 50. Погашение кредита за счет залога производится следующими бухгалтерскими проводками:
- 51. При реализации залога:
- 52. Если актив остается для использования в хозяйственной деятельности кредитной организации-кредитора:
- Глава 13. Учет безнадежных к взысканию кредитов
- 53. Если, кредит признан безнадежным к взысканию, производится его списание с баланса для учета на внебалансовых счетах.
- 54. Списание безнадежного к взысканию кредита осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
- 55. В дальнейшем учет безнадежного к взысканию кредита на внебалансовых счетах производится в течение времени, обусловленного законодательными и нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики.
- 56. Если по истечении определенного времени от клиента поступают денежные средства в погашение кредита списанного с баланса за счет созданного резерва, то в бухгалтерском учете поступившие средства отражаются на доходах кредитной организации:
- Глава 14. Бухгалтерский учет операций с векселями
- 57. Приобретенные кредитной организацией векселя, не имеющие товарный характер, учитываются на балансовом счете группы счетов 1100 «Ценные бумаги, приобретенные для торговли». Бухгалтерский учет этих операций осуществляется в соответствии с нормативным актом ПРБ, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и операций прямых инвестиций в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
- 58. Операции по учету (дисконтированию) векселя для предъявления векселедателю подразделяются на учетные операции и операции по оплате кредитной организацией-трассатом тратты.
- 59. Операции с векселями, имеющими товарный характер, учтенными кредитной организацией, отражаются на балансовом счете 1432 «Коммерческие учтенные векселя».
- 60. Операции по акцептованным и оплаченным кредитной организацией траттам отражаются на балансовом счете 1434 «Векселя (тратты)».
- 61. Операции по инкассированию, домициляции, авалированию, акцепту векселей являются комиссионными операциями кредитной организации.
- 62. Учет (покупка, дисконтирование) кредитной организацией векселя других лиц оформляется бухгалтерскими записями:
- 63. При наступлении срока платежа, полученная сумма по векселю отражается следующей проводкой:
- 64. При перепродаже кредитной организацией векселя до наступления срока платежа по нему, если цена перепродажи выше цены векселя, но ниже номинала векселя:
- 65. При перепродаже кредитной организацией векселя до наступления срока платежа по нему, если цена перепродажи ниже номинала векселя и цены векселя:
- 66. Если кредитная организация при перепродаже векселя совершает индоссамент в пользу нового владельца, то на вексельную сумму осуществляются проводки по внебалансовому счету:
- 67. При акцепте переводного векселя эта операция первоначально отражается на условных счетах:
- 68. При предъявлении векселя к оплате ремитентом:
- 69. Предъявление переводного векселя (тратты) к оплате векселедателю (трассанту):
- 70. Так как операция акцепта кредитной организацией векселя является комиссионной, то векселедатель оплачивает кредитной организации комиссию за акцепт и оплату векселя:
- 71. Перепродажа тратты осуществляется аналогично операции перепродажи векселей.
- 72. В случае непогашения в срок векселя, он должен быть предъявлен к протесту. Независимо от совершения протеста сумма непогашенного векселя относится на счета по учету просроченных прочих кредитов.
- 73. Лицевой счет по не оплаченному в срок векселю закрывается только после полной оплаты (погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, начисленных пени, штрафов и сумм возмещения расходов по протесту векселя, судебных издержек либо за счет резерва по кредитным рискам.
- Глава 15. Бухгалтерский учет факторинговых (форфейтинговых) операций
- 74. Для учета факторинговых (форфейтинговых) операций используется счет 1433 «Факторинг (форфейтинг)».
- 75. Полученные от клиента платежные документы (счета-фактуры, платежные требования, векселя) фактор-кредитной организацией отражаются на внебалансовом счете по номинальной стоимости:
- 76. Суммы, перечисленные фактор-кредитной организацией клиенту в установленном договором факторинга (форфейтинге) размере, учитываются в балансе фактор-кредитной организации:
- 77. Так как обратной стороной этой сделки является получение фактор-кредитной организацией сумм по платежным документам, то денежные требования к должнику и обязательства перед клиентом должны учитываться на внебалансовых счетах класса VI «Условные счета».
- 78. Учет начисленных процентов по данному кредиту осуществляется кредитной организацией в соответствии с нормативным актом ПРБ, регулирующим порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитными организациями, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета.
- 79. При поступлении от должника денежных средств в погашение предъявленных платежных документов, в учете фактор-кредитной организации выполняются следующие бухгалтерские проводки:
- 80. Перечисление средств клиенту в окончательный расчет после удержания процентов и комиссионного вознаграждения:
- 81. При погашении кредита по факторингу осуществляется восстановление суммы созданного резерва бухгалтерскими проводками, указанными в Главе 18 настоящего Указания.
- 82. В том случае, если должник отказался от погашения задолженности, то фактор-кредитная организация вправе применить процедуру регресса, то есть осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту, что отражается в учете:
- 83. Если кредит по факторингу не возращен клиентом своевременно (в сроки установленные договором факторинга), кредит должен быть классифицирован как просроченный, что отражается в учете:
- 84. При погашении задолженности кредитной организацией в установленном порядке взимаются проценты по данному кредиту, суммы штрафов и неустойки в соответствии с договором факторинга (форфейтинга).
- Глава 16. Бухгалтерский учет консорциальных кредитов
- 85. Консорциальный кредит, как правило, выдается группой кредитных организаций временно объединенных для осуществления капиталоемкого проекта. В составе консорциума обычно выделяется ведущая кредитная организация - агент по кредиту и кредитные организации - участники консорциума.
- 86. Бухгалтерский учет консорциального кредита у кредитной организации-агента осуществляется в обычном порядке на соответствующих балансовых счетах при заключении кредитного договора с заемщиком клиентом.
- 87. Бухгалтерский учет у кредитных организаций-участников консорциального кредита осуществляется на балансовом счете 1436 «Консорциальные кредиты».
- 88. На основании заключенного кредитного договора консорциального кредита кредитной организации-участника с кредитной организацией-агентом, в балансе кредитной организации-участника производятся следующие бухгалтерские проводки:
- 89. Начисление процентов за пользование кредитом производится в соответствии с нормативным актом ПРБ, регулирующим порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитными организациями и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета.
- 90. Погашение кредита осуществляется аналогично операциям по погашению разового кредита.
- Глава 17. Бухгалтерский учет просроченных прочих кредитов
- 91. Бухгалтерский учет просроченных прочих кредитов осуществляется аналогично учету просроченных кредитов, выданных разовым способом.
- 92. Списание безнадежного к взысканию прочего кредита осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
- 93. В дальнейшем учет безнадежного к взысканию кредита на внебалансовых счетах производится в течение времени, обусловленного законодательными и нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики.
- 94. Если по истечении определенного времени от клиента поступают денежные средства в погашение кредита, списанного с баланса за счет созданного резерва, то в бухгалтерском учете поступившие средства отражаются на доходах кредитной организации:
- Глава 18. Бухгалтерский учет резерва по кредитным рискам
- 95. Формирование резерва по кредитным рискам осуществляется в соответствии с нормативным актом ПРБ, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, и отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:
- 96. В случае необходимости восстановления резерва по кредитным рискам в соответствии с нормативным актом ПРБ, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляются следующие бухгалтерские проводки:
- 97. В случае образования кредитового сальдо по балансовому счету 5441, образовавшуюся разницу следует относить на счет 3054 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) текущего года»:
- 98. Использование резерва по кредитным рискам для погашения безнадежной ссудной задолженности производится в порядке, указанном в Главах 13 и 17 настоящего Указания.
- Глава 19. Заключительные положения
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке ведения бухгалтерского учета операций кредитования в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 614-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
09.11.2012
Источник оф. опубликования
САЗ 12-51
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке ведения бухгалтерского учета операций кредитования в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Утратил силу
Тип:
Указание
Номер:
№ 614-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
09.11.2012