На главную
О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» (Регистрационный № 4305 от 12 февраля 2008 года) (САЗ 08-6)
Приказ
№ 191 от 25.07.2019
САЗ 19-49
- 1. Внести в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» (САЗ 08-6) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 5 сентября 2008 года № 175 (Регистрационный № 4576 от 25 сентября 2008 года) (САЗ 08-38); от 12 февраля 2009 года № 39 (Регистрационный № 4844 от 19 мая 2009 года) (САЗ 09-21); от 2 июня 2009 года № 134 (Регистрационный № 4891 от 30 июня 2009 года) (САЗ 09-27); от 14 января 2010 года № 7 (Регистрационный № 5206 от 20 апреля 2010 года) (САЗ 10-16); от 11 августа 2010 года № 146 (Регистрационный № 5376 от 6 сентября 2010 года) (САЗ 10-36); от 29 ноября 2010 года № 191 (Регистрационный № 5501 от 24 декабря 2010 года) (САЗ 10-51); от 19 января 2011 года № 5 (Регистрационный № 5519 от 25 января 2011 года) (САЗ 11-4); от 28 марта 2011 года № 58 (Регистрационный № 5591 от 14 апреля 2011 года) (САЗ 11-15); от 15 июня 2011 года № 110 (Регистрационный № 5673 от 5 июля 2011 года) (САЗ 11-27); от 24 августа 2011 года № 154 (Регистрационный № 5744 от 30 августа 2011 года) (САЗ 11-35); от 26 декабря 2011 года № 226 (Регистрационный № 5871 от 29 декабря 2011 года) (САЗ 12-1); от 5 февраля 2013 года № 27 (Регистрационный № 6335 от 12 марта 2013 года) (САЗ 13-10); от 10 декабря 2013 года № 227 (Регистрационный № 6663 от 30 декабря 2013 года) (САЗ 14-1); от 7 февраля 2014 года № 27 (Регистрационный № 6738 от 19 марта 2014 года) (САЗ 14-12); от 4 ноября 2014 года № 162 (Регистрационный № 7077 от 3 апреля 2015 года) (САЗ 15-14); от 2 апреля 2015 года № 58 (Регистрационный № 7159 от 24 июня 2015 года) (САЗ 15-26); от 7 июля 2015 года № 121 (Регистрационный № 7184 от 21 июля 2015 года) (САЗ 15-30); от 16 декабря 2015 года № 184 (Регистрационный № 7325 от 22 декабря 2015 года) (САЗ 15-52); от 14 февраля 2017 года № 20 (Регистрационный № 7806 от 20 апреля 2017 года) (САЗ 17-17); от 8 июня 2017 года № 113 (Регистрационный № 7899 от 13 июля 2017 года) (САЗ 17-29); от 28 декабря 2017 года № 242 (Регистрационный № 8126 от 1 февраля 2018 года), от 15 мая 2018 года № 82 (Регистрационный № 8280 от 11 июня 2018 года) (САЗ 18-24), от 4 июня 2019 года № 141 (Регистрационный № 8941 от 26 июня 2019 года) (САЗ 19-24), следующее изменение:
- 2. Настоящий Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.
- 1. Налогоплательщики
- 1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются:
- 2. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике (далее - ПМР), относятся лица, находящиеся в ПМР непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в ПМР, за исключением случаев, оговоренных настоящей Инструкцией. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в ПМР не считается прерванным в случае:
- 3. В целях настоящей Инструкции взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц:
- 2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и доходы от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики
- 4. К доходам от источников в ПМР, получаемым в денежной, натуральной и иной форме физическим лицом (как имеющим, так и не имеющим постоянного места жительства в ПМР), включая доходы, получаемые иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в результате осуществления деятельности на территории ПМР в частности относятся:
- 5. Не относятся к доходам, полученным от источников в ПМР, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в ПМР, а также с ввозом товара на территорию ПМР.
- 6. К доходам от источников за пределами ПМР, получаемым в денежной и натуральной форме, относятся доходы, аналогичные перечисленным в пункте 4 настоящей Инструкции, но получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами ПМР, включая продажу с таможенных складов.
- 7. Если положения настоящего раздела не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в ПМР либо к доходам от источников за пределами ПМР, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
- 3. Объект налогообложения
- 8. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме, за исключением доходов, льготируемых в соответствии с разделом 10 настоящей Инструкции:
- 9. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях ПМР или в иностранной валюте, котируемой центральным банком ПМР.
- 10. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 18 настоящей Инструкции, объектом налогообложения признается доход, выплачиваемый независимо от количества отработанного времени в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации (за исключением договоров гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями) или привлекаемых индивидуальным предпринимателем лиц по гражданско-правовым договорам, эквивалентный одному минимальному размеру оплаты труда (далее - МРОТ).
- 11. Не является объектом налогообложения доход, полученный налогоплательщиком в виде оплаты государством процентов по льготным кредитам, предоставленным в соответствии с нормативным правовым актом ПМР.
- 4. Налоговый период
- 5. Дата фактического получения дохода
- 6. Налоговая база
- 14. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с разделом 8 настоящей Инструкции.
- 15. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
- 16. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные подпунктами а)-е) и з)-к) пункта 44 настоящей Инструкции, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов ПМР уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 17. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства на территории ПМР, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, предусмотренным разделом 15 настоящей Инструкции, для обложения налогом аналогичных доходов граждан ПМР, имеющих постоянное место жительства в ПМР.
- 18. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная подпунктом ж) пункта 44 настоящей Инструкции, налоговая база определяется в размере одного МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица и с привлекаемого индивидуальным предпринимателем лица обязательных страховых взносов - по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, - независимо от количества отработанного времени и по каждому привлеченному лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с индивидуальным предпринимателем в отношениях по договорам гражданско-правового характера, - независимо от количества отработанного времени. При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные настоящей Инструкцией, не применяются.
- 7. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- 19. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
- 20. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по ценам, определенным на дату получения дохода:
- 8. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- 21. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:
- 22. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, налоговая база определяется как:
- 23. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу - покупателю. В случае невозможности определения рыночной стоимости ценных бумаг, для исчисления материальной выгоды принимается средняя стоимость ценных бумаг, сложившаяся у организации (продавца) по бухгалтерским документам на момент продажи ценных бумаг.
- 9. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
- 24. При определении налоговой базы по договорам страхования не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев (реестр данных доходов формируется по форме согласно Приложению № 9 к настоящей Инструкции):
- 25. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, договорам пенсионного страхования работников, предусматривающим выплату пенсий только при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством ПМР.
- 26. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
- 10. Доходы, не подлежащие налогообложению
- 27. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:
- 28. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования ПМР на цели пенсионного страхования (обеспечения) уплата которых, предусмотрена действующим законодательством ПМР для физических лиц.
- 29. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:
- 11. Стандартные налоговые вычеты
- 30. При определении налоговой базы физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- 31. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами а), б) пункта 30 настоящей Инструкции право более, чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
- 32. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительные стандартные вычеты, указанные в подпунктах б) и в) пункта 30 настоящей Инструкции, при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо состоящий на учете в Центре занятости, не использует данные стандартные вычеты. В аналогичном порядке дополнительные стандартные вычеты предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.
- 33. Установленные настоящим разделом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
- 34. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящим разделом, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы (помесячной) с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах и порядке, предусмотренных настоящим разделом.
- 35. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.
- 12. Социальные налоговые вычеты
- 36. Физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих социальных вычетов:
- 37. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 РУ МЗП. Право на получение данного вычета предоставляется на основании письменного заявления физического лица по форме согласно Приложению № 12 к настоящей Инструкции и предоставления копии свидетельства о смерти супруга (супруги).
- 38. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется:
- 13. Профессиональные налоговые вычеты
- 39. Физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в отношении следующих видов доходов:
- 40. В течение налогового периода вычеты предоставляются организациями, выплачивающими соответствующие доходы, а также частным нотариусам в пределах норм, предусмотренных настоящим разделом.
- 14. Имущественные вычеты
- 41. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент ПМР имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком:
- 42. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент ПМР имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках ПМР и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры.
- 43. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение данных вычетов.
- 15. Налоговые ставки
- 16. Порядок исчисления налога
- 45. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 46. Налоговые вычеты предоставляются в следующей последовательности:
- 47. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 48. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в разделе 15 настоящей Инструкции.
- 49. Физические лица, лица, действующие от имени налогоплательщиков на основании доверенностей, лица, признанные опекунами в соответствии с действующим законодательством над гражданами, признанными судом недееспособными в порядке, установленном действующим законодательством, законные представители несовершеннолетнего ребенка, при оформлении сделок купли-продажи объектов недвижимости, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, сделок отчуждения доли (либо ее части) в уставном капитале организации, а также при получении объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств в порядке дарения обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога с предоставлением подтверждающих документов, перечень которых оговорен в подпункте ф-1) пункта 27 и в пункте 41 настоящей Инструкции.
- 50. Физические лица при оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности, уплачивают налог без обращения в налоговые органы.
- 17. Особенности исчисления налога организациями и индивидуальными предпринимателями. Порядок удержания, перечисления и сроки уплаты налога организациями и индивидуальными предпринимателями
- 51. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в ПМР (далее - организации), а также частные нотариусы и адвокаты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, а организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 18 настоящей Инструкции, - исчислить и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии с разделами 15 и 16 настоящей Инструкции, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
- 52. Указанные в пункте 51 настоящей Инструкции организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 53. Организация обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения для юридических лиц в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации.
- 54. Банковские организации обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные организации несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР за нарушение порядка очередности платежей.
- 55. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.
- 56. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.
- 57. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением:
- 58. Организации ежемесячно предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по форме согласно Приложению № 6 к настоящей Инструкции.
- 59. Организации, частные нотариусы и адвокаты, производящие выплаты работникам, при этом предоставляющие льготы (в виде доходов, неподлежащих налогообложению, и налоговых вычетов), предусмотренные пунктами 27, 30, 36, 37, 39, 41, 42 настоящей Инструкции, 2 раза в год (по истечении полугодия, года), в сроки, установленные для сдачи налоговой отчетности предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего нахождения отчет о суммах предоставленных льгот физическим лицам в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) нарастающим итогом с начала отчетного года по форме согласно Приложению № 17 к настоящей Инструкции. При этом, организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, заполняют данный отчет в разрезе структурных подразделений.
- 60. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете ПМР на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).
- 18. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами, осуществляющими частную нотариальную деятельность
- 61. Сумма дохода, полученного в налоговом периоде от осуществления частной нотариальной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с настоящей Инструкцией. При этом доход подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.
- 62. Исчисление, порядок удержания, перечисления и сроки уплаты подоходного налога частными нотариусами, производящими выплаты физическим лицам, работающим на основании трудового договора или договора гражданско-правового характера, устанавливаются в соответствии с пунктами 51-55, 57, 58 и частью пятой и шестой пункта 60 настоящей Инструкции.
- 19. Особенности исчисления и уплаты сумм налога адвокатами
- 20. Налоговая декларация
- 21. Устранение двойного налогообложения
- 65. Доходы, полученные за пределами ПМР физическими лицами, являющимися резидентами ПМР (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в ПМР. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.
- 66. Подоходный налог, уплаченный за пределами ПМР физическими лицами, являющимися резидентами ПМР, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в ПМР. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в ПМР.
- 22. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов
- 67. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с выплат, причитающихся физическому лицу и подлежащих налогообложению, могут быть удержаны с них не более, чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более, чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания. Данный порядок не распространяется на суммы налога, исчисленные по итогам декларирования совокупного годового дохода.
- 68. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика - физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.
- 69. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются территориальными налоговыми инспекциями в бесспорном порядке с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет с момента выявления, за счет средств работодателя, организаций.
- 70. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
- 23. Обеспечение соблюдения положений настоящей Инструкции
- 71. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц. Организации имеют право вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде по основному и не по основному месту работы в виде налоговой карточки по форме согласно Приложению № 8, а по доходам, получаемым профессиональными спортсменами, тренерами-преподавателями в сфере спорта высших достижений, по форме согласно Приложению № 1 к Приложению № 8 к настоящей Инструкции в добровольном порядке, а в случае увольнения обозначенной категории налогоплательщиков, а также законодательно установленной необходимости предоставления физическим лицом налоговой декларации – должны заполнять налоговую карточку за текущий налоговый период в обязательном порядке.
- 72. Исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе долей (их частей) уставного капитала в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговыми органами.
- 73. Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления квитанции об уплате подоходного налога.
- 74. Исключен.
- 24. Приоритет международных договоров
- 25. Меры ответственности юридических и физических лиц
- 26. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
- 27. Переходные положения
- 78. На период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 30 настоящей Инструкции, составляет 100 РУ МЗП.
- 79. На период с 1 января 2013 года по 1 октября 2013 года стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 30 настоящей Инструкции, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) минимальных размеров оплаты труда без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных для исчисления заработной платы.
- 80. На период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года для доходов от профессиональной деятельности адвокатов налогооблагаемая база определяется в размере 1 (одного) минимального размера оплаты труда в месяц (в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов), устанавливаемого для исчисления заработной платы. При этом налогооблагаемая база не подлежит уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции.
- 1. копия паспорта гражданина ПМР (иностранного гражданина)1;
- 2. копия свидетельства о рождении ребенка (детей)1;
- 3. копия свидетельства о браке1;
- 4. копия решения органов опеки и попечительства об установлении опеки, попечительства;
- 5. документ, подтверждающий факт совместного проживания с ребенком (детьми);
- 6. справка с места работы отца (матери) ребенка (детей) о непредоставлении ему (ей) стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей);
- 7. копия трудовой книжки отца (матери);
- 8. справка с паспортного отдела, подтверждающая выписку гражданина с территории Приднестровской Молдавской Республики;
- 9. копия свидетельства о расторжении брака;
- 10. копия решения суда о расторжении брака;
- 11. справка отделов записи актов гражданского состояния, подтверждающая факт невступления в повторный брак супруга(и);
- 12. копия свидетельства о смерти супруга(и);
- 13. копия документа, подтверждающего лишение родительских прав или признание родителя недееспособным;
- 14. копия решения суда о признании супруга(и) или супруга(и) опекуна, попечителя безвестно отсутствующим (либо умершим).
- 1. Прилагаются единожды и подлежат обязательному повторному предоставлению при наличии изменений.
- 1. По основному месту работы:
- 2. В налоговые органы при подаче налоговой декларации (нужное подчеркнуть):
- 1. Сведения об источнике дохода
- 2. Сведения о получателе дохода
- 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам, в рублях ПМР
- 4. Право на вычеты:
- 6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица:
- 7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
- 1. Сведения об источнике дохода
- 2. Сведения о получателе дохода
- 4. Право на вычеты:
- 6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица:
- 7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
- 1. Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога (далее - Налоговая карточка) к предназначена для правильного и полного учета доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из сумм дохода, а также для расчета сумм подоходного налога. В ней содержится информация, касающаяся как источника выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица.
- 2. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку.
- 3. При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующим порядком.
- Раздел 1. Сведения об источнике дохода
- Раздел 2. Сведения о получателе дохода
- Раздел 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам
- 6. В разделе 3 «Учет полученных доходов и вычетов по видам» помесячно отражаются сведения о видах полученных доходах и суммах предоставленных вычетов. При заполнении данного раздела коды доходов выбираются из справочника, приведенного в Приложении № 4 к настоящей Налоговой карточке.
- 7. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, отражаются в пункте того месяца, за который они начислены. Если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в пункте того месяца, за который она начислена.
- 8. В пункте 3.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в облагаемый доход, то есть тех доходов, по которым не предусмотрено исключение необлагаемого минимума;
- 9. В Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений в подпунктах «а» и «б» пункта 3.6 отражаются суммы доходов, облагаемых по ставке 2 % и 15 % соответственно.
- 10. По доходам, облагаемым по ставке 2 %, налоговые вычеты не предоставляются.
- 11. В пункте 4 указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных законом.
- Раздел 4. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
- Раздел 5. Информация о предоставлении Налоговой карточки о доходах физического лица
- Раздел 6. Правильность заполнения Налоговой карточки
Реквизиты документа
Полное наименование
О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» (Регистрационный № 4305 от 12 февраля 2008 года) (САЗ 08-6)
Издатель
Министерство финансов
Вид акта
Приказ
№ документа
№ 191
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
25.07.2019
Источник оф. опубликования
САЗ 19-49
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» (Регистрационный № 4305 от 12 февраля 2008 года) (САЗ 08-6)
Тип:
Приказ
Номер:
№ 191
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Министерство финансов
Дата:
25.07.2019