На главную
О порядке составления микрофинансовыми организациями финансовой отчетности
Указание
№ 1364-У от 31.08.2021
САЗ 21-38
- Глава 1. Общие положения
- 1. Микрофинансовая организация составляет годовую и промежуточную отчетность. Годовая отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.
- 2. Микрофинансовая организация вправе включить в состав приложений к финансовой отчетности дополнительную сопутствующую информацию в форме таблиц и текстовых пояснений, не предусмотренную настоящим Указанием, а также вправе скорректировать текстовые пояснения, в случае если эта информация необходима для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты микрофинансовой организации.
- 3. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за отчетный период, микрофинансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.
- 4. В случае отсутствия у микрофинансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели (строки, графы) в формах финансовой отчетности, эти показатели включаются в формы финансовой отчетности микрофинансовой организации с нулевыми значениями.
- 5. Микрофинансовая организация вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм финансовой отчетности путем добавления в финансовую отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов «в том числе» или «из них» в наименовании расшифровываемых статей, в случае если это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов.
- 6. Промежуточная финансовая отчетность микрофинансовой организации состоит из:
- Глава 2. Подготовка к составлению годовой отчетности
- 7. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в целях составления годовой отчетности микрофинансовые организации проводят подготовительную работу, состоящую из мероприятий, отраженных в пунктах 8 – 17 настоящего Указания.
- 8. Проводится инвентаризация денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и иного имущества, требований и обязательств по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного периода.
- 9. По окончании инвентаризации составляются инвентаризационные описи и (или) акты инвентаризации и принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическими показателями и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном периоде в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики с тем, чтобы данные годовой отчетности отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств микрофинансовой организации.
- 10. Проводится инвентаризация кассы по состоянию на отчетную дату. По окончании инвентаризации составляются акты и принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическими показателями и данными бухгалтерского учета.
- 11. Осуществляется проверка данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами с целью выявления длительности учета на счете по учету расчетов с работниками денежных средств, выданных под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений. Принимаются меры к возврату подотчетными лицами денежных средств.
- 12. Осуществляется проверка данных аналитического учета на счетах по учету прочих требований (обязательств) и расчетов, прочих активов (пассивов), сумм, выплаченных по предоставленным гарантиям и поручительствам, с целью выявления фактов признания доходов или расходов в качестве кредиторской или дебиторской задолженности, за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, наличия случаев истечения срока исковой давности для осуществления истребования дебиторской задолженности в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
- 13. Осуществляется принятие мер к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах по учету расчетов, с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности микрофинансовых организаций за отчетный период. При наличии переходящих остатков на счетах по учету расчетов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами, оформить ее двусторонними актами сверки. Порядок сверки и получения подтверждений сумм дебиторской и кредиторской задолженности по физическим лицам определяется микрофинансовой организацией.
- 14. Проводится анализ капитальных вложений в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, инвестиционного имущества, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном периоде затрат на их содержание. В случае выявления таких объектов принимаются меры по переводу данных объектов в состав основных средств и нематериальных активов, инвестиционного имущества с отражением в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями нормативного акта Приднестровского республиканского банка, регулирующего правила ведения бухгалтерского учета микрофинансовыми организациями.
- 15. Осуществляется начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к периоду до отчетной даты.
- 16. Главным бухгалтером или его заместителем обеспечивается сверка наличия счетов, открытых и зарегистрированных в книге регистрации открытых счетов, остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений в случае их обнаружения.
- 17. Обеспечивается расчет, уточнение и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов, формируемых в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- Глава 3. Годовая отчетность микрофинансовой организации
- 18. Годовая отчетность микрофинансовой организации состоит из:
- 19. Годовая отчетность должна соответствовать следующим основным качественным характеристикам:
- 20. Годовая отчетность должна основываться на принципе достоверности как требовании к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности микрофинансовой организации по достоверному отражению имущественного и финансового положения микрофинансовой организации и финансовых результатов ее деятельности, свободных от значимых ошибок и необъективности, которое полно и беспристрастно должно отражать истинное положение дел.
- 21. При формировании годовой отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов групп заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов и последствий.
- 22. Годовая отчетность составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера, определяемых в соответствии с Главой 4 настоящего Указания.
- 23. Годовая отчетность составляется в валюте Приднестровской Молдавской Республики – в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее – рубли).
- 24. В годовой отчетности все активы и обязательства в иностранной валюте подлежат оценке в рублях путем умножения суммы в иностранной валюте на установленный Приднестровским республиканским банком официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату.
- 25. Порядок и срок составления годовой отчетности утверждаются в учетной политике микрофинансовой организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годовой отчетности на утверждение общему собранию акционеров (участников).
- 26. Основой для составления годовой отчетности являются регистры (документы) синтетического учета, в том числе:
- 27. Расхождения между соответствующими показателями годовой отчетности и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный период с учетом событий после отчетной даты не допускаются.
- 28. Годовая отчетность представляется микрофинансовыми организациями в Приднестровский республиканский банк не позднее 5 (пяти) рабочих дней после утверждения общим собранием акционеров (участников).
- 29. Приднестровский республиканский банк вправе запросить дополнительную информацию для уточнения данных годовой отчетности в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 30. До подписания годовой отчетности главный бухгалтер микрофинансовой организации обязан обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на отчетную дату с учетом событий после отчетной даты, проверить полноту составления годовой отчетности, правильность заполнения и взаимосвязь всех форм отчетности и показателей (данных) в них включенных, а также наличие всех предусмотренных формами отчетности подписей.
- Глава 4. Порядок отражения в бухгалтерском учете микрофинансовых организаций событий после отчетной даты
- 31. Событием после отчетной даты (далее – СПОД) признается факт хозяйственной деятельности микрофинансовой организации, который происходит в период между окончанием отчетного периода и датой составления годовой отчетности и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние.
- 32. К СПОД относятся:
- 33. Корректирующие СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете.
- 34. Некорректирующие СПОД в бухгалтерском учете не отражаются, кроме случаев, когда их нераскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе годовой отчетности. В таком случае микрофинансовая организация должна раскрывать следующую информацию по каждой существенной категории некорректирующих СПОД:
- 35. При составлении годовой отчетности микрофинансовая организация оценивает последствия СПОД в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий СПОД микрофинансовая организация проводит соответствующий расчет, который должен быть обоснован.
- 36. К корректирующим СПОД относятся:
- 37. К некорректирующим СПОД относятся:
- 38. В случае если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете СПОД операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего периода, то указанные записи текущего периода следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете СПОД.
- 39. В первый рабочий день нового года после составления баланса за 31 декабря остатки, отраженные на счете № 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года» (№ 300501 «Контрсчет: Непокрытый убыток текущего года»), подлежат переносу на счет № 300402 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» (№ 300502 «Контрсчет: Непокрытый убыток прошлых лет»), что является первой бухгалтерской записью по отражению СПОД.
- 40. СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете № 300402 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» либо на балансовом счете № 300502 «Контрсчет: Непокрытый убыток прошлых лет».
- 41. СПОД отражаются в ведомости оборотов по отражению СПОД, составляемой по форме Приложения № 5 к настоящему Указанию.
- 42. По окончании отражения в бухгалтерском учете СПОД составляется сводная ведомость оборотов по отражению СПОД по форме Приложения № 6 к настоящему Указанию.
- 43. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем.
- 44. Все документы по отражению в учете СПОД составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению СПОД помещается в отдельный сшив «Годовая отчетность за ____ год». В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета со всеми документами по составлению годовой отчетности.
- 45. Исправление ошибок, влияющих на финансовый результат, выявленных в период составления годовой отчетности, а также в период между датой составления годовой отчетности и датой ее утверждения, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
- 46. С учетом исправления существенной ошибки микрофинансовая организация составляет пересмотренную годовую отчетность. При этом во всех формах отчетности, входящих в состав пересмотренной годовой отчетности, раскрывается информация о том, что данная годовая отчетность заменяет первоначально представленную годовую отчетность.
- 47. В случае обнаружения ошибок микрофинансовая организация в пояснительной записке представляет информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде, включая:
- Глава 5. Составление годовой отчетности
- 48. Отчет о финансовом положении составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 1 к настоящему Указанию.
- 49. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода микрофинансовая организация включает в состав финансовой отчетности дополнительный отчет о финансовом положении по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.
- 50. Отчет о финансовых результатах составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 2 к настоящему Указанию.
- 51. Отчет об уровне достаточности капитала и величине сформированных резервов составляется и представляется по форме и в порядке, изложенном в Приложении № 3 к настоящему Указанию.
- 52. Отчет об обязательных нормативах составляется и представляется по форме Приложения № 4 к настоящему Указанию.
- 53. В случае если в формах отчетности отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, микрофинансовая организация должна дополнить отчет соответствующей строкой для раскрытия в отчетности суммы таких активов, обязательств, доходов или расходов.
- 54. Cущественной признается сумма, отношение которой к итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 10%.
- 55. Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о микрофинансовой организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях отчетности, в том числе:
- 56. Отчет о финансовом положении, отчет о финансовых результатах, отчет об уровне достаточности капитала и величине сформированных резервов, отчет об обязательных нормативах, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером микрофинансовой организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников).
- Глава 6. Заключительные положения
- 57. Настоящее Указание вступает в силу со дня вступления в силу Положения Приднестровского республиканского банка от 31 августа 2021 года № 140-П «О плане счетов бухгалтерского учёта микрофинансовых организаций» и распространяет свое действие на финансовую отчетность, составляемую за период, начиная с 1 января 2024 года.
- 58. В период со дня вступления в силу настоящего Указания по 31 декабря 2023 года настоящее Указание подлежит применению в порядке, определенном нормативным правовым актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок перехода на план счетов бухгалтерского учета микрофинансовых организаций и правила ведения бухгалтерского учета микрофинансовыми организациями, вводимые в действие с 1 января 2024 года.
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке составления микрофинансовыми организациями финансовой отчетности
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 1364-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
31.08.2021
Источник оф. опубликования
САЗ 21-38
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке составления микрофинансовыми организациями финансовой отчетности
Тип:
Указание
Номер:
№ 1364-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
31.08.2021