На главную
О порядке ведения бухгалтерского учета капитала в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Указание
№ 616-У от 09.11.2012
САЗ 12-51
Утратил силу
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Учет уставного капитала
- 2. Бухгалтерский учет объявленного акционерного (уставного) капитала осуществляется на внебалансовых счетах 9051 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерами (учредителями) банка» и 9053 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерных банков/кредитных организаций» класса IX «Внебалансовые счета».
- 3. Стоимость выпущенных собственных акций кредитной организации должна учитываться на балансовых счетах группы 3000 «Основной акционерный (уставный) капитал банков/кредитных организаций» с делением на «Размещенные простые акции» и «Размещенные привилегированные акции».
- 4. Внесенные вклады участников кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью или иной организационно-правовой формы, отличной от акционерного общества (далее - неакционерная кредитная организация) учитываются на балансовых счетах группы 3040 «Уставный капитал неакционерных банков/кредитных организаций».
- 5. Учет уставного капитала ведется в рублях Приднестровской Молдавской Республики по номинальной стоимости акций (долей). По акциям (долям), имеющим номинал в иностранной валюте, аналитический учет ведется в двойной оценке: в рублях Приднестровской Молдавской Республики и иностранной валюте (в рублях Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу иностранной валюты, зафиксированному на день размещения акций акционерам (внесения вкладов участниками)).
- 6. Переоценка акций (долей) с номиналом, выраженным в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранных валют, производится на балансовом счете 3005 «Переоценка акционерного капитала» и счете 3045 «Переоценка уставного капитала».
- 7. По каждому виду (классу) простых и привилегированных акций открываются отдельные лицевые счета с делением акционеров на резидентов и нерезидентов.
- 8. Вклады участников неакционерной кредитной организации учитываются на отдельных лицевых счетах в разрезе деления участников на резидентов и нерезидентов.
- 9. При продаже акций первой эмиссии и дополнительных эмиссий по цене выше номинала кредитуется балансовый счет 3051 «Избыточный капитал» на сумму превышения цены реализации над номинальной стоимостью акций.
- 10. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций (печатание акций, оплата регистрации, комиссионные посреднику, маркетинг и так далее), относятся на расходы будущих периодов либо непосредственно на расходы кредитной организации.
- Глава 3. Учет выкупленных акций (долей)
- 11. В случае выкупа кредитной организацией собственных акций, приобретенные акции учитываются на балансовом счете 3020 «Контр-счет: Акции, выкупленные у акционеров». На данном счете ведутся отдельные лицевые счета по каждому классу акций (как простых, так и привилегированных).
- 12. При погашении выкупленных акций соответствующий счет акций (простые или привилегированные акции) дебетуется по номинальной стоимости, и соответствующий счет выкупленных акций кредитуется по средневзвешенной стоимости. Разница между номинальной и средневзвешенной стоимостью покрывается за счет средств балансового счета 3051 «Избыточный капитал».
- 13. Неакционерная кредитная организация может сама выкупать доли участников для последующей реализации ее третьим лицам или другим участникам кредитной организации. Учет выкупленных долей производится на балансовом счете 3091 «Контр-счет: Доли, выкупленные у участников».
- Глава 4. Учет нереализованного капитала
- 14. Для учета в балансе кредитной организации нереализованных доходов, возникающих от переоценки основных средств и нереализованных доходов (убытков), возникающих в результате изменений официальных курсов иностранных валют при переоценке акций (долей), номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, предназначены балансовые счета 3053 «Фонд переоценки основных средств и нематериальных активов» и 3005 «Переоценка акционерного капитала» и 3045 «Переоценка уставного капитала».
- 15. Счет 3053 «Фонд переоценки основных средств и нематериальных активов» предназначен для учета нереализованных доходов, возникающих от переоценки основных средств и нематериальных активов. Счет может иметь только кредитовое сальдо, которое представляет собой нереализованную прибыль по переоценке основных средств и нематериальных активов.
- 16. На счете 3005 «Переоценка акционерного капитала» учитываются нереализованные доходы и убытки, возникающие при переоценке акций, номинированных в иностранной валюте, в результате изменений официальных курсов иностранных валют.
- 17. На счете 3045 «Переоценка уставного капитала» учитываются нереализованные доходы и убытки, возникающие при переоценке долей участников, номинированных в иностранной валюте, в результате изменений официальных курсов иностранных валют.
- 18. В случае образования дебетового сальдо по счетам 3005 «Переоценка акционерного капитала», 3045 «Переоценка уставного капитала» кредитная организация возмещает эту сумму за счет нераспределенной прибыли, в случае недостаточности прибыли - за счет созданных резервов и фондов.
- Глава 5. Учет прибыли (убытка)
- 19. Для учета чистой прибыли (убытков) текущего финансового года кредитной организации предназначен балансовый счет 3054 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) текущего года». Данный счет может иметь как кредитовый, так и дебетовый остаток. Если накопленные убытки текущего финансового года превышают накопленную прибыль текущего финансового года, возникнут убытки - дебетовое сальдо, которое учитывается на балансовом счете 3054 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) текущего года».
- 20. Учет резервного капитала осуществляется на балансовом счете 3052 «Резервный капитал».
- 21. Балансовый счет 3056 «Прочие резервы и фонды» предназначен для учета резервов для будущих событий и используется для учета части накопленной прибыли. Счет должен иметь кредитовый остаток. Выплата дивидендов со счета 3056 «Прочие резервы и фонды» не допускается.
- 22. При изменении официальных курсов иностранных валют производится переоценка активов и пассивов, выраженных в иностранных валютах, в корреспонденции со счетами группы 3070 «Нереализованные курсовые разницы». Если у кредитной организации открытая валютная позиция, то при этой операции на этих счетах образуется сальдо.
- Глава 6. Учет дивидендов
- 23. Сумма выплат всех дивидендов акционерам по результатам отчетного года не может быть больше суммы кредитового остатка счета 3054 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) текущего года». При этом если акционеры кредитной организации принимают решение об отсрочке выплаты дивидендов на срок более одного года, то указанная сумма дивидендов переносится на балансовый счет 3055 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) прошлых лет». В данном решении обязательно должен быть указан конкретный срок отсрочки выплаты дивидендов и сумма. В этом случае дивиденды в последующем могут быть выплачены со счета 3055 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) прошлых лет» в пределах кредитового остатка на этом счете.
- 24. Кредитная организация начисляет и выплачивает дивиденды на основании решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивидендов и форме его выплаты по акциям каждой категории (каждого типа), принимаемого общим собранием акционеров. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации.
- 25. Если кредитная организация имеет кумулятивные привилегированные акции, то сумма дивидендов к выплате накапливается и переносится на следующий год в случае, если в текущем финансовом году дивиденды не объявлялись (например, кредитная организация имеет чистый убыток, или кредитная организация решила полностью реинвестировать накопленную прибыль) и в следующем году кредитная организация обязана выплатить дивиденды по привилегированным акциям за два года, и лишь потом из оставшейся накопленной прибыли выплатить дивиденды по простым акциям.
- 26. Выплаты дивидендов по некумулятивным привилегированным акциям не могут переносится на другой финансовый год, если уставом не предусмотрено иное.
- 27. По балансу дивиденды по привилегированным акциям признаются как обязательства только в дату объявления дивидендов.
- 28. Начисление и выплата дивидендов (в том числе авансовых выплат акционерам в рамках отчетного финансового года в счет причитающихся дивидендов) осуществляется только при наличии соответствующего источника их выплаты, предусмотренного законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики об акционерных обществах. Исполнение решения о выплате дивидендов отражается в соответствии с экономическим содержанием по дебету счетов 3054 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) текущего года», 3055 «Нераспределенная прибыль/(контр-счет: непокрытый убыток) прошлых лет» и кредиту счета 2665 «Дивиденды к выплате».
- Глава 7. Учет акционерного (уставного) капитала кредитной организации
- 29. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации, созданной в форме акционерного общества (далее - акционерной кредитной организации), операций по формированию акционерного капитала осуществляется в два этапа:
- 30. После регистрации выпуска акций, кредитной организации для учета средств, поступающих в оплату акций, открывается накопительный счет в рублях Приднестровской Молдавской Республики и в иностранной валюте в Приднестровском республиканском банке (далее - ПРБ).
- 31. Оплата акций денежными средствами при их первой эмиссии (создании кредитной организации) в рублях Приднестровской Молдавской Республики:
- 32. Оплата акций денежными средствами при их первой эмиссии (создании кредитной организации) в иностранной валюте:
- 33. Оплата за акции (при создании общества и при дополнительной эмиссии акций) материальными и нематериальными активами, ценными бумагами:
- 34. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет взносов наличными денежными средствами физическими лицами:
- 35. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет безналичных денежных поступлений от физических и юридических лиц в оплату за акции:
- 36. Конвертация ранее выпущенных кредитной организацией облигаций в акции (обмен выпущенных кредитной организацией облигаций на акции кредитной организации и увеличение акционерного капитала):
- 37. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет капитализации собственных средств:
- 38. Уменьшение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации путем уменьшения количества акций:
- 39. Уменьшение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации путем уменьшения номинальной стоимости акций:
- 40. Формирование уставного капитала неакционерной кредитной организации:
- 41. Уменьшение уставного капитала неакционерной кредитной организации:
- Глава 8. Учет выкупленных собственных акций у акционеров (долей у участников)
- Глава 9. Учет нереализованного капитала
- 45. Учет переоценки уставного капитала, номинированного в иностранной валюте:
- 46. Учет переоценки основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с нормативными актами ПРБ, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
- Глава 10. Учет прибыли и формирования фондов и резервов кредитной организации
- Глава 11. Учет и выплата дивидендов
- Глава 12. Учет и выплата части прибыли участникам неакционерной кредитной организации
- Глава 13. Заключительные положения
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке ведения бухгалтерского учета капитала в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 616-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
09.11.2012
Источник оф. опубликования
САЗ 12-51
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке ведения бухгалтерского учета капитала в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Утратил силу
Тип:
Указание
Номер:
№ 616-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
09.11.2012