На главную
О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2)
Указание
№ 1297-У от 15.10.2020
САЗ 20-46
- 1. Внести в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2) с изменением и дополнениями, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 12 февраля 2020 года № 1241-У (Регистрационный № 9405 от 16 марта 2020 года) (САЗ 20-12); от 25 июня 2020 года № 1276-У (Регистрационный № 9642 от 14 августа 2020 года) (САЗ 20-33); от 10 августа 2020 года № 1286-У (Регистрационный № 9688 от 21 сентября 2020 года) (САЗ 20-39), (далее – Положение) следующие дополнения:
- 2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 7 (семи) рабочих дней со дня официального опубликования.
- Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами
- Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за исключением чеков, складских свидетельств.
- 2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.
- 3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на соответствующих балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности.
- 4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с соответствующих балансовых счетов в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.
- 5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее – операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумагой.
- 6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные затраты, прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных настоящим Порядком.
- 7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов ценных бумаг при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:
- 8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска (партии) относятся на все ценные бумаги данного выпуска (партии), числящиеся на соответствующем балансовом счете, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.
- 9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет по учету ценных бумаг этого выпуска (партии). В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость первых по времени зачисления ценных бумаг. Стоимость числящихся в остатке ценных бумаг складывается из стоимости последних по времени зачисления ценных бумаг.
- Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- 10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах 111101 «Ценные бумаги государственных и местных органов власти», 111102 «Ценные бумаги иностранных государств», 111103 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка», 111111 «Ценные бумаги кредитных организаций – резидентов», 111112 «Ценные бумаги кредитных организаций – нерезидентов», 111121 «Ценные бумаги юридических лиц – резидентов», 111122 «Ценные бумаги юридических лиц – нерезидентов», 112101 «Векселя государственных и местных органов власти», 112102 «Векселя иностранных государств», 112111 «Векселя кредитных организаций – резидентов», 112112 «Векселя кредитных организаций – нерезидентов», нерезидентов», 112121 «Векселя юридических лиц – резидентов», 112122 «Векселя юридических лиц – нерезидентов», 112141 «Векселя физических лиц – резидентов», 112142 «Векселя физических лиц – нерезидентов» (далее – счета по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
- 11. Ценные бумаги, которые страховая организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовых счетах 111301 «Ценные бумаги государственных и местных органов власти», 111302 «Ценные бумаги иностранных государств», 111303 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка», 111311 «Ценные бумаги кредитных организаций – резидентов», 111312 «Ценные бумаги кредитных организаций – нерезидентов», 111321 «Ценные бумаги юридических лиц – резидентов», 111322 «Ценные бумаги юридических лиц – нерезидентов», 112301 «Векселя государственных и местных органов власти», 112302 «Векселя иностранных государств», 112311 «Векселя кредитных организаций – резидентов», 112312 «Векселя кредитных организаций – нерезидентов», 112321 «Векселя юридических лиц – резидентов», 112322 «Векселя юридических лиц – нерезидентов», 112341 «Векселя физических лиц – резидентов», 112342 «Векселя физических лиц – нерезидентов» (далее – счета по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения).
- 12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» и учитываются на балансовых счетах 111201 «Ценные бумаги государственных и местных органов власти», 111202 «Ценные бумаги иностранных государств», 111203 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка», 111211 «Ценные бумаги кредитных организаций – резидентов», 111212 «Ценные бумаги кредитных организаций – нерезидентов», 111221 «Ценные бумаги юридических лиц – резидентов», 111222 «Ценные бумаги юридических лиц – нерезидентов», 112201 «Векселя государственных и местных органов власти», 112202 «Векселя иностранных государств», 112211 «Векселя кредитных организаций – резидентов», 112212 «Векселя кредитных организаций – нерезидентов», 112221 «Векселя юридических лиц – резидентов», 112222 «Векселя юридических лиц – нерезидентов», 112241 «Векселя физических лиц – резидентов», 112242 «Векселя физических лиц – нерезидентов» (далее – счета по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи).
- 13. Страховая организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки, учтенных на счетах класса III «Капитал и резервы» Плана счетов, на доходы или расходы (кроме процентных) от операций с приобретенными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи.
- 14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы под обесценение.
- Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- 15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики либо условиями договора (сделки), если это не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики.
- 16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.
- 17. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала (обязательства), то их стоимость в валюте номинала определяется по официальному курсу или по кросс-курсу на дату приобретения.
- 18. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных бумаг изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.
- 19. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит отражению процентный (купонный) доход (далее – ПКД), начисленный за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода по дату выбытия (реализации) включительно.
- 20. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.
- 21. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость ценных бумаг уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.
- 22. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счете 130002 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
- 23. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» с учетом переоценки), а также затратами по выбытию (реализации) ценных бумаг и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
- 24. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
- 25. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- 26. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты страховая организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
- Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- 27. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, оформляется бухгалтерской записью:
- 28. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 29. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 30. Наличие или отсутствие неопределенности в получении процентного дохода признается в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 9 к настоящему Положению).
- 31. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД и дисконту резервов под обесценение в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков, резервы под обесценение по ценным бумагам, начисленным ПКД и дисконту отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Главой 5 настоящего Порядка.
- 32. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 33. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 34. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта по ценной бумаге в соответствии с пунктами 28 и 29 настоящего Порядка.
- 35. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 36. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения. Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг не допускается.
- 37. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в установленный срок ценные бумаги переносятся на счета по учету ценных бумаг, не погашенных в срок:
- Глава 5. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по ценным бумагам
- 38. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а также начисленным ПКД и дисконту ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых на счетах 111299 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 111399 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 112299 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 112399 «Контрсчет: Резервы под обесценение» (далее - счета по учету резервов под обесценение по приобретенным ценным бумагам (векселям)).
- 39. Формирование резерва под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а также начисленным ПКД и дисконту, в том числе увеличение ранее начисленного резерва под обесценение, отражается бухгалтерской записью:
- 40. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а также начисленным ПКД и дисконту отражается бухгалтерской записью:
- Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи»
- 41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка ценных бумаг определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью.
- 42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги категории «имеющиеся в наличии для продажи», справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.
- 43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
- 44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом г) пункта 35 настоящего Порядка.
- 47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте г) пункта 35 настоящего Порядка, если по ценным бумагам этой категории, оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, дальнейшее надежное определение данной стоимости не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения.
- 48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом д) пункта 35 настоящего Порядка.
- Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
- Глава 7. Общие положения
- 49. При проведении операций участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц страховая организация классифицирует проводимые операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республикой на:
- 50. В зависимости от проведенной классификации страховая организация отражает указанные операции на соответствующих счетах в порядке, закрепленном Главами 8 и 9 настоящего Порядка.
- 51. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счете 130002 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
- Глава 8. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых кредитных организациях и юридических лицах, созданных в форме акционерного общества
- Глава 9. Бухгалтерский учет операций вложения средств в доли участия в уставных капиталах кредитных организаций и юридических лиц, созданных в форме, отличной от акционерного общества
- 54. Вложение средств в доли участия в уставном капитале кредитных организаций, юридических лиц, созданных в форме, отличной от акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 55. Реализация долей участия в уставном капитале кредитных организаций, юридических лиц, созданных в форме, отличной от акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- Глава 10. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
- 56. Формирование резервов под обесценение, в том числе увеличение ранее начисленного резерва под обесценение, по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков, оформляется бухгалтерской записью:
- 57. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков, оформляется бухгалтерской записью:
Реквизиты документа
Полное наименование
О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2)
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 1297-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
15.10.2020
Источник оф. опубликования
САЗ 20-46
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2)
Тип:
Указание
Номер:
№ 1297-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
15.10.2020