На главную
О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Положение
№ 99-П от 01.06.2010
САЗ 10-23
Утратил силу
- Раздел 1. Наличные денежные средства
- Глава 1. Группа счетов 1000 «Наличные денежные средства»
- 1. Счет № 1001 «Наличные денежные средства в кассах»
- 2. Счет № 1002 «Наличные денежные средства в структурных подразделениях банка»
- 3. Счет № 1003 «Наличные денежные средства в обменных пунктах»
- 4. Счет № 1004 «Наличные денежные средства в банкоматах»
- 5. Счет № 1005 «Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка»
- 6. Счет № 1006 «Монеты из драгоценных металлов иностранных государств»
- 7. Счет 1007 «Памятные (юбилейные) банкноты Приднестровского республиканского банка»
- 8. Счет № 1008 «Чеки, в том числе дорожные»
- Глава 2. Группа счетов 1010 «Наличные денежные средства в пути»
- Раздел 2. Счета кредитных организаций
- Глава 3. Группа счетов 1020 «Корреспондентские счета «Ностро»
- 13. Счета данной группы предназначены для учета свободных денежных средств кредитной организации-респондента и учета операций по корреспондентским отношениям кредитной организации. Расчеты кредитной организации-респондента по поручениям клиентов и хозяйственным операциям проводятся через корреспондентские счета «Ностро», открытые в Приднестровском республиканском банке и кредитных организациях-корреспондентах в рублях Приднестровской Молдавской Республики и иностранной валюте.
- 14. Счет № 1021 «В Приднестровском республиканском банке»
- 15. Счет № 1023 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 16. Счет № 1024 «В кредитных организациях-резидентах»
- 17. Счет № 1025 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 18. Счет № 1028 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 19. Счет № 1029 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 4. Группа счетов 1050 «Другие счета кредитных организаций»
- Раздел 3. Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
- Глава 5. Группа счетов 1060 «Драгоценные металлы и природные драгоценные камни»
- Раздел 4. Размещенные межбанковские средства
- Глава 6. Группа счетов 1100 «Предоставленные межбанковские кредиты «овердрафт»
- Глава 7. Группа счетов 1110 «Межбанковские средства, размещенные до востребования»
- 29. Счет № 1111 «В Приднестровском республиканском банке»
- 30. Счет № 1112 «В кредитных организациях-резидентах»
- 31. Счет № 1113 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 32. Счет № 1117 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 33. Счет № 1118 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 34. Счет № 1119 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 8. Группа счетов 1120
- 35. Счет № 1121 «В Приднестровском республиканском банке»
- 36. Счет № 1122 «В кредитных организациях-резидентах»
- 37. чет № 1123 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 38. Счет № 1127 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 39. Счет № 1128 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 40. Счет № 1129 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 9. Группа счетов 1130
- 41. Счет № 1131 «В Приднестровском республиканском банке»
- 42. Счет № 1132 «В кредитных организациях-резидентах»
- 43. Счет № 1133 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 44. Счет № 1137 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 45. Счет № 1138 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 46. Счет № 1139 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 10. Группа счетов 1140
- 47. Счет № 1141 «В Приднестровском республиканском банке»
- 48. Счет № 1142 «В кредитных организациях-резидентах»
- 49. Счет № 1143 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 50. Счет № 1147 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 51. Счет № 1148 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 52. Счет № 1149 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 11. Группа счетов 1150
- 53. Счет № 1151 «В Приднестровском республиканском банке»
- 54. Счет № 1152 «В кредитных организациях-резидентах»
- 55. Счет № 1153 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 56. Счет № 1157 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 57. Счет № 1158 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 58. Счет № 1159 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Раздел 5. Просроченная задолженность по межбанковским размещенным средствам и процентам по ним
- Глава 12. Группа счетов 1160
- 59. Счета данной группы предназначены для учета просроченной задолженности по предоставленным кредитам, размещенным депозитам и прочим средствам в кредитных организациях-резидентах и кредитных организациях-нерезидентах.
- 60. Счет № 1162 «В кредитных организациях-резидентах»
- 61. Счет № 1163 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 62. Счет № 1168 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 63. Счет № 1169 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 13. Группа счетов 1170
- 64. Счета данной группы предназначены для: учета просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, размещенным депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях-резидентах и кредитных организациях-нерезидентах.
- 65. Счет № 1172 «В кредитных организациях-резидентах»
- 66. Счет № 1173 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 67. Счет № 1178 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 68. Счет № 1179 В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Раздел 6. Предоставленные кредиты и прочие средства
- Глава 14. Группа счетов 1290 «Кредиты «овердрафт»
- 70. Счета данной группы предназначены для учета кредитов, предоставленных при недостаточности средств на текущем или депозитном (физических лиц) счете в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».
- 71. Счет № 1292 «Государственным и местным органам власти»
- 72. Счет № 1293 «Юридическим лицам»
- 73. Счет № 1294 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 74. Счет № 1299 «Физическим лицам»
- Глава 15. Группа счетов 1300
- 75. Счета данной группы предназначены для учета кредитов и прочих средств, предоставленных на условиях «до востребования» либо «до наступления условия (события)».
- 76. Счет № 1302 «Государственным и местным органам власти»
- 77. Счет № 1303 «Юридическим лицам»
- 78. Счет № 1304 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 79. Счет № 1309 «Физическим лицам»
- Глава 16. Группа счетов 1310
- Глава 17. Группа счетов 1330
- Глава 18. Группа счетов 1350
- Глава 19. Группа счетов 1370 «Кредиты и прочие средства, предоставленные на срок свыше 3 лет»
- Раздел 7. Просроченная задолженность по предоставленным кредитам, прочим размещенным средствам и процентам по ним
- Глава 20. Группа счетов 1380 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим средствам»
- 96. Счета данной группы предназначены для учета кредитов и прочих средств, предоставленных государственным и местным органам власти, юридическим лицам, физическим лицам - индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, занимающимся частной практикой, а также прочим физическим лицам, по которым истек срок платежа.
- 97. Счет № 1382 «Государственным и местным органам власти»
- 98. Счет № 1383 «Юридическим лицам»
- 99. Счет № 1384 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 100. Счет № 1389 «Физическим лицам»
- Глава 21. Группа счетов 1390 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим средствам»
- 101. Счета данной группы предназначены для учета просроченных процентов по кредитам и прочим средствам, предоставленным государственным и местным органам власти, юридическим лицам, физическим лицам - индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, занимающимся частной практикой, а также прочим физическим лицам.
- 102. Счет № 1392 «Государственным и местным органам власти»
- 103. Счет № 1393 «Юридическим лицам»
- 104. Счет № 1394 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 105. Счет № 1399 «Физическим лицам»
- Раздел 8. Долговые и долевые ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией
- Глава 22. Группа счетов 1400
- 106. Счета данной группы (кроме счетов по учету переоценки) предназначены для учета вложений в долговые ценные бумаги (кроме векселей), приобретенные с целью получения дохода за счет краткосрочного изменения цены для перепродажи в ближайшем будущем.
- 107. Счет № 1401 «Государственных и местных органов власти»
- 108. Счет № 1402 «Приднестровского республиканского банка»
- 109. Счет № 1403 «Кредитных организаций-резидентов»
- 110. Счет № 1404 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 111. Счет № 1405 «Прочих резидентов»
- 112. Счет № 1406 «Прочих нерезидентов»
- 113. Счет № 1407 «Переданные без прекращения признания»
- 114. Счет № 1408 «Положительная переоценка долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
- 115. Счет № 1409 «Контрсчет: Отрицательная переоценка долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
- Глава 23. Группа счетов 1410 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
- 116. Счета данной группы (кроме счетов по учету переоценки) предназначены для учета вложений в долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- 117. Счет № 1411 «Кредитных организаций-резидентов»
- 118. Счет № 1412 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 119. Счет № 1413 «Прочих резидентов»
- 120. Счет № 1414 «Прочих нерезидентов»
- 121. Счет № 1415 «Переданные без прекращения признания»
- 122. Счет № 1418 «Положительная переоценка долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
- 123. Счет № 1419 «Контрсчет: Отрицательная переоценка долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
- Глава 24. Группа счетов 1420 «Долговые ценные бумаги, предназначенные для продажи»
- 124. Счета данной группы (кроме счетов по учету переоценки) предназначены для учета вложений в долговые ценные бумаги (кроме векселей), удерживаемые неопределенный период времени и которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на них.
- 125. Счет № 1421 «Государственных и местных органов власти»
- 126. Счет № 1422 «Приднестровского республиканского банка»
- 127. Счет № 1423 «Кредитных организаций-резидентов»
- 128. Счет № 1424 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 129. Счет № 1425 «Прочих резидентов»
- 130. Счет № 1426 «Прочих нерезидентов»
- 131. Счет № 1427 «Переданные без прекращения признания»
- 132. Счет № 1428 «Положительная переоценка долговых ценных бумаг, предназначенных для продажи»
- 133. Счет № 1429 «Контрсчет: Отрицательная переоценка долговых ценных бумаг, предназначенных для продажи»
- Глава 25. Группа счетов 1430
- 134. Счета данной группы (кроме счетов по учету переоценки) предназначены для учета вложений в долевые ценные бумаги, удерживаемые неопределенный период времени, которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на них.
- 135. Счет № 1431 «Кредитных организаций-резидентов»
- 136. Счет № 1432 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 137. Счет № 1433 «Прочих резидентов»
- 138. Счет № 1434 «Прочих нерезидентов»
- 139. Счет № 1435 «Переданные без прекращения признания»
- 140. Счет № 1438 «Положительная переоценка долевых ценных бумаг, предназначенных для продажи»
- 141. Счет № 1439 «Контрсчет: Отрицательная переоценка долевых ценных бумаг, предназначенных для продажи»
- Глава 26. Группа счетов 1440
- 142. Счета данной группы предназначены для учета вложений в долговые ценные бумаги (кроме векселей) с фиксированным сроком погашения, в отношении которых есть возможность удерживать их до наступления срока погашения.
- 143. Счет № 1441 «Государственных и местных органов власти»
- 144. Счет № 1442 «Приднестровского республиканского банка»
- 145. Счет № 1443 «Кредитных организаций-резидентов»
- 146. Счет № 1444 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 147. Счет № 1445 «Прочих резидентов»
- 148. Счет № 1446 «Прочих нерезидентов»
- 149. Счет № 1447 «Переданные без прекращения признания»
- Глава 27. Группа счетов 1450
- 150. Счета данной группы предназначены для учета долговых ценных бумаг, не погашенных в установленный срок.
- 151. Счет № 1451 «Государственных и местных органов власти»
- 152. Счет № 1452 «Приднестровского республиканского банка»
- 153. Счет № 1453 «Кредитных организаций-резидентов»
- 154. Счет № 1454 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 155. Счет № 1455 «Прочих резидентов»
- 156. Счет № 1456 «Прочих нерезидентов»
- 157. Счет № 1457 «Переданные без прекращения признания»
- Глава 28. Группа счетов 1470 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»
- Раздел 9. Учтенные векселя
- Глава 29. Группа счетов 1480
- Глава 30. Группа счетов 1490
- Глава 31. Группа счетов 1500 «Учтенные векселя по срокам погашения от 1 месяца до 1 года»
- Глава 32. Группа счетов 1510 «Учтенные векселя по срокам погашения от 1 года до 3 лет»
- Глава 33. Группа счетов 1520
- Раздел 10. Учтенные векселя, не оплаченные в срок
- Глава 34. Группа счетов 1530
- 185. Счета данной группы предназначены для учета сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, а также по учтенным векселям, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение, и по которым протест векселя не совершен.
- 186. Счет № 1531 «Государственных и местных органов власти и авалированные ими»
- 187. Счет № 1532 «Кредитных организаций-резидентов и авалированные ими»
- 188. Счет № 1533 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированные ими»
- 189. Счет № 1534 «Прочих резидентов»
- 190. Счет № 1535 «Прочих нерезидентов»
- Раздел 11. Требования по субординированным размещениям
- Глава 35. Группа счетов 1540
- 191. Счета данной группы предназначены для учета требований по субординированным кредитам (займам, депозитам), размещенным кредитной организацией в кредитных организациях-резидентах и кредитных организациях-нерезидентах.
- 192. Счет № 1541 «В кредитных организациях-резидентах»
- 193. Счет № 1542 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- Раздел 12. Просроченная задолженность по субординированным размещениям и процентам по ним
- Глава 36. Группа счетов 1550 «Просроченная задолженность по субординированным размещениям»
- 194. Счета данной группы предназначены для учета просроченной задолженности по субординированным кредитам (займам, депозитам), размещенным кредитной организацией в кредитных организациях-резидентах и кредитных организациях-нерезидентах.
- 195. Счет № 1551 «В кредитных организациях-резидентах»
- 196. Счет № 1552 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 37. Группа счетов 1560 «Просроченные проценты по субординированным размещениям»
- 197. Счета данной группы предназначены для учета просроченных процентов по субординированным кредитам (займам, депозитам), размещенным кредитной организацией в кредитных организациях-резидентах и кредитных организациях-нерезидентах.
- 198. Счет № 1561 «В кредитных организациях-резидентах»
- 199. Счет № 1562 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- Раздел 13. Участие
- Глава 38. Группа счетов 1570 «Участие в дочерних и зависимых организациях»
- 201. Счет № 1571 «Участие в дочерних кредитных организациях»
- 202. Счет № 1572 «Участие в дочерних организациях, не связанных с банковской деятельностью»
- 203. Счет № 1573 «Участие в зависимых кредитных организациях»
- 204. Счет № 1574 «Участие в зависимых организациях, не связанных с банковской деятельностью»
- Глава 39. Группа счетов 1580 «Прочее участие»
- Раздел 14. Резервы на возможные потери
- Глава 40. Группа счетов 1590
- 207. Счета данной группы предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери.
- 208. Счет № 1591 «По корреспондентским счетам»
- 209. Счет № 1592 «По межбанковским размещенным средствам»
- 210. Счет № 1593 «По предоставленным кредитам и прочим средствам»
- 211. Счет № 1594 «Под возможное обесценение ценных бумаг»
- 212. Счет № 1595 «По учтенным векселям»
- 213. Счет № 1596 «По финансовой аренде (лизингу)»
- 214. Счет № 1597 «По субординированным размещениям»
- 215. Счет № 1598 «По операциям участия»
- 216. Счет № 1599 «По прочим операциям»
- Раздел 15. Основные средства и нематериальные активы
- Глава 41. Группа счетов 1600 «Основные средства»
- 217. Счета данной группы №№ 1602, 1603, 1604, 1608 предназначены для учета принадлежащих кредитной организации основных средств, находящихся в эксплуатации, простое, запасе.
- 218. Счет № 1602 «Здания и сооружения»
- 219. Счет № 1603 «Мебель и оборудование»
- 220. Счет № 1604 «Транспортные средства»
- 221. Счет № 1607 «Основные средства, полученные в финансовую аренду (лизинг)»
- 222. Счет № 1608 «Прочие основные средства»
- Глава 42. Группа счетов 1610 «Нематериальные активы»
- Глава 43. Группа счетов 1620
- Глава 44. Группа счетов 1630 «Прочие материальные активы»
- Глава 45. Группа счетов 1640 «Контрсчета: Амортизация основных средств и инвестиционной недвижимости»
- 231. Счета данной группы предназначены для учета амортизационных отчислений по основным средствам, основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг), прочим основным средствам, а также объектам инвестиционной недвижимости.
- 232. Счет № 1642 «По зданиям и сооружениям»
- 233. Счет № 1643 «По мебели и оборудованию»
- 234. Счет № 1644 «По транспортным средствам»
- 235. Счет № 1647 «По основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)»
- 236. Счет № 1648 «По прочим основным средствам»
- 237. Счет № 1649 «По инвестиционной недвижимости»
- Глава 46. Группа счетов 1650 «Контрсчет: Амортизация нематериальных активов»
- Глава 47. Группа счетов 1660 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
- Раздел 16. Финансовая аренда (лизинг)
- Глава 48. Группа счетов 1670 «Финансовая аренда (лизинг)»
- Раздел 17. Вложения в приобретенные права требования
- Глава 49. Группа счетов 1680 «Вложения в приобретенные права требования»
- 244. Счета данной группы предназначены для учета вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.
- 245. Счет № 1681 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»
- 246. Счет № 1682 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
- 247. Счет № 1683 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»
- Раздел 18. Активы, переданные в доверительное управление
- Глава 50. Группа счетов 1690
- Раздел 19. Расходы будущих периодов
- Глава 51. Группа счетов 1700 «Расходы будущих периодов»
- Раздел 20. Начисленные проценты
- Глава 52. Группа счетов 1710
- Глава 53. Группа счетов 1720 «Начисленные проценты по размещенным межбанковским средствам»
- Глава 54. Группа счетов 1730 «Начисленные проценты по предоставленным кредитам и прочим средствам»
- Глава 55. Группа счетов 1760
- Глава 56. Группа счетов 1770
- Раздел 21. Расчеты по требованиям
- Глава 57. Группа счетов 1800 «Средства в расчетах»
- Глава 58. Группа счетов 1810
- 275. Счет № 1811 «Документарные расчеты»
- 276. Счет № 1812 «Расчеты по факторинговым, форфейтинговым операциям»
- 277. Счет № 1813 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
- 278. Счет № 1814 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»
- 279. Счет № 1815 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами»
- 280. Счет № 1816 «Требования по платежам за реализуемые памятные (юбилейные) банкноты и монеты Приднестровского республиканского банка»
- 281. Счет № 1817 «Средства, перечисленные для участия в валютном аукционе Приднестровского республиканского банка»
- 282. Счет № 1819 «Требования по прочим операциям»
- Глава 59. Группа счетов 1820 «Расчеты с прочими дебиторами»
- 283. На счетах данной группы учитываются расчеты кредитных организаций с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом, внебюджетными фондами и по хозяйственным операциям.
- 284. Счет № 1821 «Расчеты по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды»
- 285. Счет № 1822 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 286. Счет № 1823 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 287. Счет № 1824 «Расчеты с персоналом по подотчетным суммам»
- 288. Счет № 1825 «Расчеты по хозяйственным операциям»
- 289. Счет № 1826 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»
- 290. Счет № 1827 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»
- 291. Счет № 1828 «Просроченная задолженность по суммам, выплаченным по предоставленным гарантиям и поручительствам»
- 292. Счет № 1829 «Расчеты с прочими дебиторами»
- Раздел 22. Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по требованиям
- Глава 60. Группа счетов 1900 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по требованиям»
- Раздел 23. Счета кредитных организаций
- Глава 61. Группа счетов 2020 «Корреспондентские счета «Лоро»
- 295. Счета данной группы предназначены для учета операций по корреспондентским отношениям кредитной организации-корреспондента с кредитными организациями-респондентами (нерезидентами и резидентами).
- 296. Счет № 2023 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 297. Счет № 2024 «Кредитных организаций-резидентов»
- 298. Счет № 2026 «В драгоценных металлах кредитных организаций-резидентов»
- 299. Счет № 2027 «В драгоценных металлах кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 62. Группа счетов 2050 «Другие счета кредитных организаций»
- Раздел 24. Привлеченные межбанковские средства
- Глава 63. Группа счетов 2100
- Глава 64. Группа счетов 2110
- 305. Счет № 2111 «От Приднестровского республиканского банка»
- 306. Счет № 2112 «От кредитных организаций-резидентов»
- 307. Счет № 2113 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 308. Счет № 2117 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 309. Счет № 2118 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 310. Счет № 2119 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 65. Группа счетов 2120
- 311. Счет № 2121 «От Приднестровского республиканского банка»
- 312. Счет № 2122 «От кредитных организаций-резидентов»
- 313. Счет № 2123 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 314. Счет № 2127 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 315. Счет № 2128 В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 316. Счет № 2129 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 66. Группа счетов 2130 «Межбанковские средства, привлеченные на срок от 1 месяца до 1 года»
- 317. Счет № 2131 «От Приднестровского республиканского банка»
- 318. Счет № 2132 «От кредитных организаций-резидентов»
- 319. Счет № 2133 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 320. Счет № 2137 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 321. Счет № 2138 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 322. Счет № 2139 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 67. Группа счетов 2140 «Межбанковские средства, привлеченные на срок от 1 года до 3 лет»
- 323. Счет № 2141 «От Приднестровского республиканского банка»
- 324. Счет № 2142 «От кредитных организаций-резидентов»
- 325. Счет № 2143 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 326. Счет № 2147 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 327. Счет № 2148 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 328. Счет № 2149 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 68. Группа счетов 2150 «Межбанковские средства, привлеченные на срок свыше 3 лет»
- 329. Счет № 2151 «От Приднестровского республиканского банка»
- 330. Счет № 2152 «От кредитных организаций-резидентов»
- 331. Счет № 2153 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 332. Счет № 2157 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 333. Счет № 2158 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 334. Счет № 2159 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Раздел 25. Просроченная задолженность по привлеченным межбанковским средствам и процентам по ним
- Глава 69. Группа счетов 2160 «Просроченная задолженность по привлеченным межбанковским средствам»
- 335. Счета данной группы предназначены для учета просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
- 336. Счет № 2161 «От Приднестровского республиканского банка»
- 337. Счет № 2162 «От кредитных организаций-резидентов»
- 338. Счет № 2163 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 339. Счет № 2167 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 340. Счет № 2168 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 341. Счет № 2169 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 70. Группа счетов 2170 «Просроченные проценты по привлеченным межбанковским средствам»
- 342. Счета данной группы предназначены для учета просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
- 343. Счет № 2171 «От Приднестровского республиканского банка»
- 344. Счет № 2172 «От кредитных организаций-резидентов»
- 345. Счет № 2173 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 346. Счет № 2177 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 347. Счет № 2178 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 348. Счет № 2179 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Раздел 26. Средства на счетах
- Глава 71. Группа счетов 2180 «Счета республиканского бюджета и внебюджетных фондов»
- 349. Счет № 2183 «Текущие счета подведомственных учреждений»
- 350. Счет № 2184 «Средства республиканского бюджета для финансирования капитальных вложений»
- 351. Счет № 2185 «Собственные средства учреждений для финансирования капитальных вложений»
- 352. Счет № 2186 «Текущие специальные бюджетные счета учреждений»
- 353. Счет № 2187 «Текущие счета по целевым бюджетным фондам»
- 354. Счет № 2188 «Текущие счета по внебюджетным фондам»
- 355. Счет № 2189 «Прочие счета республиканского бюджета»
- Глава 72. Группа счетов 2190 «Счета местного бюджета»
- 356. Счет № 2191 «Средства местного бюджета»
- 357. Счет № 2192 «Текущие счета главных распорядителей бюджетных средств»
- 358. Счет № 2193 «Текущие счета подведомственных учреждений»
- 359. Счет № 2194 «Средства местного бюджета для финансирования капитальных вложений»
- 360. Счет № 2195 «Собственные средства учреждений для финансирования капитальных вложений»
- 361. Счет № 2196 «Текущие специальные бюджетные счета учреждений»
- 362. Счет № 2197 «Текущие счета по целевым бюджетным фондам»
- 363. Счет № 2199 «Прочие счета местного бюджета»
- Глава 73. Группа счетов 2210 «Текущие счета»
- Глава 74. Группа счетов 2220 «Прочие счета юридических и физических лиц»
- 367. Счет № 2221 «Транзитные валютные счета»
- 368. Счет № 2222 «Специальные транзитные валютные счета»
- 369. Счет № 2224 «Счета по учету средств на банковских картах юридических лиц»
- 370. Счет № 2225 «Счета по учету средств на банковских картах физических лиц»
- 371. Счет № 2228 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 372. Счет № 2229 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Раздел 27. Депозиты и прочие привлеченные средства
- Глава 75. Группа счетов 2230
- 374. Счета данной группы предназначены для учета средств, привлеченных на условиях «до востребования» либо «до наступления условия (события)».
- 375. Счет № 2231 «Государственных и местных органов власти»
- 376. Счет № 2232 «Юридических лиц»
- 377. Счет № 2233 «Лиц, занимающихся частной практикой»
- 378. Счет № 2234 «Физических лиц»
- 379. Счет № 2238 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 380. Счет № 2239 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 76. Группа счетов 2240 «Краткосрочные депозиты и прочие привлеченные средства на срок до 1 месяца»
- Глава 77. Группа счетов 2250 «Краткосрочные депозиты и прочие привлеченные средства на срок от 1 месяца до 1 года»
- Глава 78. Группа счетов 2260 «Среднесрочные депозиты и прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет»
- Глава 79. Группа счетов 2270 «Долгосрочные депозиты и прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет»
- Раздел 28. Неисполненные обязательства по депозитам, прочим привлеченным средствам и процентам по ним
- Глава 80. Группа счетов 2280 «Неисполненные обязательства по депозитам и прочим привлеченным средствам»
- 401. Счета данной группы предназначены для учета неисполненных обязательств по привлеченным вкладам (депозитам), прочим привлеченным средствам.
- 402. Счет № 2281 «Государственных и местных органов власти»
- 403. Счет № 2282 «Юридических лиц»
- 404. Счет № 2283 «Лиц, занимающихся частной практикой»
- 405. Счет № 2284 «Физических лиц»
- 406. Счет № 2288 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 407. Счет № 2289 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 81. Группа счетов 2290 «Неисполненные обязательства по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам
- 408. Счета данной группы предназначены для учета неисполненных обязательств по уплате процентов по привлеченным вкладам (депозитам), прочим привлеченным средствам.
- 409. Счет № 2291 «Государственных и местных органов власти»
- 410. Счет № 2292 «Юридических лиц»
- 411. Счет № 2293 «Лиц, занимающихся частной практикой»
- 412. Счет № 2294 «Физических лиц»
- 413. Счет № 2298 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 414. Счет № 2299 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Раздел 29. Условно закрытые счета
- Глава 82. Группа счетов 2300 «Условно закрытые счета»
- Раздел 30. Выпущенные ценные бумаги
- Глава 83. Группа счетов 2400 «Выпущенные ценные бумаги со сроком погашения до востребования»
- Глава 84. Группа счетов 2410 «Выпущенные ценные бумаги со сроком погашения до 1 месяца»
- Глава 85. Группа счетов 2420 «Выпущенные ценные бумаги со сроком погашения от 1 месяца до 1 года»
- Глава 86. Группа счетов 2430 «Выпущенные ценные бумаги со сроком погашения от 1 года до 3 лет»
- Глава 87. Группа счетов 2440 «Выпущенные ценные бумаги со сроком погашения свыше 3 лет»
- Раздел 31. Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
- Глава 88. Группа счетов 2450 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению»
- 437. Счета данной группы предназначены для учета обязательств по выпущенным кредитной организацией долговым ценным бумагам, подлежащим исполнению по истечению срока обращения и (или) установленного срока погашения, а также принятым к досрочной оплате, но не оплаченным в день предъявления.
- 438. Счет № 2451 «Облигации»
- 439. Счет № 2452 «Депозитные сертификаты»
- 440. Счет № 2453 «Сберегательные сертификаты»
- 441. Счет № 2454 «Векселя и банковские акцепты»
- Глава 89. Группа счетов 2460 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам к исполнению»
- Глава 90. Группа счетов 2470 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»
- Глава 91. Группа счетов 2480 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»
- Раздел 32. Обязательства по субординированным привлечениям
- Глава 92. Группа счетов 2540 «Обязательства по субординированным привлечениям»
- Раздел 33. Просроченные обязательства по субординированным привлечениям и процентам по ним
- Глава 93. Группа счетов 2550 «Просроченные обязательства по субординированным привлечениям»
- Глава 94. Группа счетов 2560 «Просроченные проценты по обязательствам по субординированным привлечениям»
- Раздел 34. Финансовая аренда (лизинг)
- Глава 95. Группа счетов 2670 «Финансовая аренда (лизинг)»
- Раздел 35. Доходы будущих периодов
- Глава 96. Группа счетов 2700 «Доходы будущих периодов»
- Раздел 36. Начисленные проценты
- Глава 97. Группа счетов 2710 «Начисленные проценты к выплате по счетам кредитных организаций»
- Глава 98. Группа счетов 2720 «Начисленные проценты к выплате по привлеченным межбанковским средствам»
- Глава 99. Группа счетов 2730 «Начисленные проценты к выплате по депозитам и прочим привлеченным средствам»
- 474. Счет № 2731 «Овердрафт»
- 475. Счет № 2732 «До востребования»
- 476. Счет № 2733 «На срок до 1 месяца»
- 477. Счет № 2734 «На срок от 1 месяца до 1 года»
- 478. Счет № 2735 «На срок от 1 года до 3 лет»
- 479. Счет № 2736 «На срок свыше 3 лет»
- 480. Счет № 2737 «По просроченным депозитам и прочим привлеченным средствам»
- Глава 100. Группа счетов 2750
- Глава 101. Группа счетов 2760 «Начисленные проценты к выплате по субординированным привлечениям»
- Глава 102. Группа счетов 2770 «Начисленные проценты к выплате по финансовой аренде (лизингу)»
- Раздел 37. Расчеты по обязательствам
- Глава 103. Группа счетов 2800 «Средства в расчетах»
- 488. Счет № 2801 «Суммы невыясненного характера для обработки»
- 489. Счет № 2802 «Клиринговые расчеты»
- 490. Счет № 2803 «Средства по незавершенным расчетным операциям»
- 491. Счет № 2804 «Переводы в Приднестровскую Молдавскую Республику»
- 492. Счет № 2805 «Переводы из Приднестровской Молдавской Республики»
- 493. Счет № 2806 «Инкассированная денежная выручка»
- 494. Счет № 2807 «Инкассированные платежи, подлежащие перечислению по назначению»
- Глава 104. Группа счетов 2810
- 495. Счет № 2811 «Документарные расчеты»
- 496. Счет № 2812 «Расчеты по факторинговым, форфейтинговым операциям»
- 497. Счет № 2813 «Расчеты с клиентами по операциям с иностранной валютой»
- 498. Счет № 2814 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»
- 499. Счет № 2815 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами»
- 500. Счет № 2816 «Обязательства по платежам за реализуемые памятные (юбилейные) банкноты и монеты Приднестровского республиканского банка.
- 501. Счет № 2819 «Обязательства по прочим операциям»
- Глава 105. Группа счетов 2820 «Расчеты с прочими кредиторами»
- 502. На счетах данной группы учитываются расчеты кредитных организаций с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом, внебюджетными фондами и по хозяйственным операциям.
- 503. Счет № 2821 «Расчеты по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды»
- 504. Счет № 2822 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 505. Счет № 2823 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 506. Счет № 2824 «Расчеты с персоналом по подотчетным суммам»
- 507. Счет № 2825 «Расчеты по хозяйственным операциям»
- 508. Счет № 2826 «Дивиденды к выплате»
- 509. Счет № 2829 «Расчеты с прочими кредиторами»
- Раздел 38. Резервы предстоящих расходов
- Глава 106. Группа счетов 2830 «Резервы предстоящих расходов»
- Раздел 39. Расчеты с филиалами по обязательствам
- Глава 107. Группа счетов 2900 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по обязательствам»
- Раздел 40. Уставный капитал кредитных организаций
- Глава 108. Группа счетов 3000 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
- 514. Счета данной группы предназначены для учета размещенных акций, принадлежащих резидентам и нерезидентам.
- 515. Счет № 3001 «Простые акции, принадлежащие резидентам»
- 516. Счет № 3002 «Простые акции, принадлежащие нерезидентам»
- 517. Счет № 3003 «Привилегированные акции, принадлежащие резидентам»
- 518. Счет № 3004 «Привилегированные акции, принадлежащие нерезидентам»
- Глава 109. Группа счетов 3010 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной
- Раздел 41. Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
- Глава 110. Группа счетов 3020 «Контрсчета: Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией»
- Раздел 42. Избыточный капитал
- Глава 111. Группа счетов 3040 «Добавочный капитал»
- Глава 112. Группа счетов 3050 «Резервный и прочие фонды»
- Раздел 43. Финансовый результат
- Глава 113. Группа счетов 3080 «Финансовый результат»
- Раздел 44. Доходы от банковских операций и других сделок
- Глава 114. Группа счетов 4020 «Процентные доходы по денежным средствам на корреспондентских счетах «Ностро»
- 534. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по денежным средствам на корреспондентских счетах «Ностро».
- 535. Счет № 4021 «В Приднестровском республиканском банке»
- 536. Счет № 4023 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 537. Счет № 4024 «В кредитных организациях-резидентах»
- 538. Счет № 4025 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 539. Счет № 4028 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 540. Счет № 4029 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 115. Группа счетов 4050 «Процентные доходы по денежным средствам на счетах кредитных организаций»
- Глава 116. Группа счетов 4100 «Процентные доходы по предоставленным межбанковским кредитам «овердрафт»
- Глава 117. Группа счетов 4110 «Процентные доходы по межбанковским средствам, размещенным до востребования»
- 545. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по межбанковским средствам, размещенным «до востребования».
- 546. Счет № 4111 «В Приднестровском республиканском банке»
- 547. Счет № 4112 «В кредитных организациях-резидентах»
- 548. Счет № 4113 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 549. Счет № 4117 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 550. Счет № 4118 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 551. Счет № 4119 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 118. Группа счетов 4120 «Процентные доходы по межбанковским средствам, размещенным на срок до 1 месяца»
- 552. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по межбанковским средствам, размещенным на срок до 1 месяца.
- 553. Счет № 4121 «В Приднестровском республиканском банке»
- 554. Счет № 4122 «В кредитных организациях-резидентах»
- 555. Счет № 4123 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 556. Счет № 4127 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 557. Счет № 4128 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 558. Счет № 4129 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 119. Группа счетов 4130 «Процентные доходы по межбанковским средствам, размещенным на срок от 1 месяца до 1 года»
- 559. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по межбанковским средствам, размещенным на срок от 1 месяца до 1 года.
- 560. Счет № 4131 «В Приднестровском республиканском банке»
- 561. Счет № 4132 «В кредитных организациях-резидентах»
- 562. Счет № 4133 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 563. Счет № 4137 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 564. Счет № 4138 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 565. Счет № 4139 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 120. Группа счетов 4140 «Процентные доходы по межбанковским средствам, размещенным на срок от 1 года до 3 лет»
- 566. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по межбанковским средствам, размещенным на срок от 1 года до 3 лет.
- 567. Счет № 4141 «В Приднестровском республиканском банке»
- 568. Счет № 4142 «В кредитных организациях-резидентах»
- 569. Счет № 4143 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 570. Счет № 4147 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 571. Счет № 4148 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 572. Счет № 4149 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 121. Группа счетов 4150 «Процентные доходы по межбанковским средствам, размещенным на срок свыше 3 лет»
- 573. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по межбанковским средствам, размещенным на срок свыше 3 лет.
- 574. Счет № 4151 «В Приднестровском республиканском банке»
- 575. Счет № 4152 «В кредитных организациях-резидентах»
- 576. Счет № 4153 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 577. Счет № 4157 «В драгоценных металлах в Приднестровском республиканском банке»
- 578. Счет № 4158 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 579. Счет № 4159 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 122. Группа счетов 4160 «Процентные доходы по просроченной задолженности по размещенным межбанковским средствам»
- 580. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по просроченной задолженности по размещенным межбанковским средствам.
- 581. Счет № 4162 «В кредитных организациях-резидентах»
- 582. Счет № 4163 «В кредитных организациях-нерезидентах»
- 583. Счет № 4168 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-резидентах»
- 584. Счет № 4169 «В драгоценных металлах в кредитных организациях-нерезидентах»
- Глава 123. Группа счетов 4290 «Процентные доходы по кредитам «овердрафт»
- 585. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по предоставленным кредитам «овердрафт».
- 586. Счет № 4292 «Государственным и местным органам власти»
- 587. Счет № 4293 «Юридическим лицам»
- 588. Счет № 4294 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 589. Счет № 4299 «Физическим лицам»
- Глава 124. Группа счетов 4300 «Процентные доходы по кредитам и прочим средствам, предоставленным до востребования»
- 590. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по кредитам и прочим средствам, предоставленным «до востребования».
- 591. Счет № 4302 «Государственным и местным органам власти»
- 592. Счет № 4303 «Юридическим лицам»
- 593. Счет № 4304 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 594. Счет № 4309 «Физическим лицам»
- Глава 125. Группа счетов 4310 «Процентные доходы по кредитам и прочим средствам, предоставленным на срок до 1 месяца»
- 595. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по кредитам и прочим средствам, предоставленным на срок до 1 месяца.
- 596. Счет № 4312 «Государственным и местным органам власти»
- 597. Счет № 4313 «Юридическим лицам»
- 598. Счет № 4314 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 599. Счет № 4319 «Физическим лицам»
- Глава 126. Группа счетов 4330 «Процентные доходы по кредитам и прочим средствам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года»
- 600. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по кредитам и прочим средствам, предоставленным на срок от 1 месяца до 1 года.
- 601. Счет № 4332 «Государственным и местным органам власти»
- 602. Счет № 4333 «Юридическим лицам»
- 603. Счет № 4334 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 604. Счет № 4339 «Физическим лицам»
- Глава 127. Группа счетов 4350 «Процентные доходы по кредитам и прочим средствам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет»
- 605. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по кредитам и средствам, предоставленным на срок от 1 года до 3 лет.
- 606. Счет № 4352 «Государственным и местным органам власти»
- 607. Счет № 4353 «Юридическим лицам»
- 608. Счет № 4354 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 609. Счет № 4359 «Физическим лицам»
- Глава 128. Группа счетов 4370 «Процентные доходы по кредитам и прочим средствам, предоставленным на срок свыше 3 лет»
- 610. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по кредитам и средствам, предоставленным на срок свыше 3 лет.
- 611. Счет № 4372 «Государственным и местным органам власти»
- 612. Счет № 4373 «Юридическим лицам»
- 613. Счет № 4374 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 614. Счет № 4379 «Физическим лицам»
- Глава 129. Группа счетов 4380 «Процентные доходы по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим средствам»
- 615. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим средствам.
- 616. Счет № 4382 «Государственным и местным органам власти»
- 617. Счет № 4383 «Юридическим лицам»
- 618. Счет № 4384 «Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой»
- 619. Счет № 4389 «Физическим лицам»
- Глава 130. Группа счетов 4400 «Процентные доходы по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
- 620. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- 621. Счет № 4401 «Государственных и местных органов власти»
- 622. Счет № 4402 «Приднестровского республиканского банка»
- 623. Счет № 4403 «Кредитных организаций-резидентов»
- 624. Счет № 4404 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 625. Счет № 4405 «Прочих резидентов»
- 626. Счет № 4406 «Прочих нерезидентов»
- Глава 131. Группа счетов 4420 «Процентные доходы по долговым ценным бумагам, предназначенным для продажи»
- 627. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по долговым ценным бумагам, предназначенным для продажи.
- 628. Счет № 4421 «Государственных и местных органов власти»
- 629. Счет № 4422 «Приднестровского республиканского банка»
- 630. Счет № 4423 «Кредитных организаций-резидентов»
- 631. Счет № 4424 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 632. Счет № 4425 «Прочих резидентов»
- 633. Счет № 4426 «Прочих нерезидентов»
- Глава 132. Группа счетов 4440 «Процентные доходы по долговым ценным бумагам, удерживаемым до погашения»
- 634. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по долговым ценным бумагам, удерживаемым до погашения.
- 635. Счет № 4441 «Государственных и местных органов власти»
- 636. Счет № 4442 «Приднестровского республиканского банка»
- 637. Счет № 4443 «Кредитных организаций-резидентов»
- 638. Счет № 4444 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 639. Счет № 4445 «Прочих резидентов»
- 640. Счет № 4446 «Прочих нерезидентов»
- Глава 133. Группа счетов 4450 «Процентные доходы по долговым ценным бумагам, не погашенным в срок»
- 641. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по долговым ценным бумагам, не погашенным в срок.
- 642. Счет № 4451 «Государственных и местных органов власти»
- 643. Счет № 4452 «Приднестровского республиканского банка»
- 644. Счет № 4453 «Кредитных организаций-резидентов»
- 645. Счет № 4454 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 646. Счет № 4455 «Прочих резидентов»
- 647. Счет № 4456 «Прочих нерезидентов»
- Глава 134. Группа счетов 4480 «Процентные доходы по учтенным векселям до востребования»
- 648. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по учтенным векселям до востребования.
- 649. Счет № 4481 «Государственных и местных органов власти и авалированным ими»
- 650. Счет № 4482 «Кредитных организаций-резидентов и авалированным ими»
- 651. Счет № 4483 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированным ими»
- 652. Счет № 4484 «Прочих резидентов»
- 653. Счет № 4485 «Прочих нерезидентов»
- Глава 135. Группа счетов 4490 «Процентные доходы по учтенным векселям со сроком погашения до 1 месяца»
- 654. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по учтенным векселям со сроком погашения до 1 месяца.
- 655. Счет № 4491 «Государственных и местных органов власти и авалированным ими»
- 656. Счет № 4492 Кредитных организаций-резидентов и авалированным ими»
- 657. Счет № 4493 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированным ими»
- 658. Счет № 4494 «Прочих резидентов»
- 659. Счет № 4495 «Прочих нерезидентов»
- Глава 136. Группа счетов 4500 «Процентные доходы по учтенным векселям со сроком погашения от 1 месяца до 1 года»
- 660. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по учтенным векселям со сроком погашения от 1 месяца до 1 года.
- 661. Счет № 4501 «Государственных и местных органов власти и авалированным ими»
- 662. Счет № 4502 «Кредитных организаций-резидентов и авалированным ими»
- 663. Счет № 4503 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированным ими»
- 664. Счет № 4504 «Прочих резидентов»
- 665. Счет № 4505 «Прочих нерезидентов»
- Глава 137. Группа счетов 4510 «Процентные доходы по учтенным векселям со сроком погашения от 1 года до 3 лет»
- 666. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по учтенным векселям со сроком погашения от 1 года до 3 лет.
- 667. Счет № 4511 «Государственных и местных органов власти и авалированным ими»
- 668. Счет № 4512 «Кредитных организаций-резидентов и авалированным ими»
- 669. Счет № 4513 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированным ими»
- 670. Счет № 4514 «Прочих резидентов»
- 671. Счет № 4515 «Прочих нерезидентов»
- Глава 138. Группа счетов 4520 «Процентные доходы по учтенным векселям со сроком погашения свыше 3 лет»
- 672. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по учтенным векселям со сроком погашения свыше 3 лет.
- 673. Счет № 4521 «Государственных и местных органов власти и авалированным ими»
- 674. Счет № 4522 «Кредитных организаций-резидентов и авалированным ими»
- 675. Счет № 4523 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированным ими»
- 676. Счет № 4524 «Прочих резидентов»
- 677. Счет № 4525 «Прочих нерезидентов»
- Глава 139. Группа счетов 4530 «Процентные доходы по учтенным векселям, не оплаченным в срок»
- 678. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных доходов по учтенным векселям, не оплаченным в срок.
- 679. Счет № 4531 «Государственных и местных органов власти и авалированным ими»
- 680. Счет № 4532 «Кредитных организаций-резидентов и авалированным ими»
- 681. Счет № 4533 «Кредитных организаций-нерезидентов и авалированным ими»
- 682. Счет № 4534 «Прочих резидентов»
- 683. Счет № 4535 «Прочих нерезидентов»
- Глава 140. Группа счетов 4540 «Процентные доходы по субординированным размещениям»
- Глава 141. Группа счетов 4600 «Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов»
- 686. Счета данной группы предназначены для учета доходов от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, инкассации денежной наличности и операций с банковскими картами.
- 687. Счет № 4601 «От открытия и ведения банковских счетов»
- 688. Счет № 4602 «От расчетного и кассового обслуживания»
- 689. Счет № 4603 «От инкассации денежной наличности»
- 690. Счет № 4604 «От операций с банковскими картами»
- Глава 142. Группа счетов 4610 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
- Глава 143. Группа счетов 4620 «Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств»
- Глава 144. Группа счетов 4630 «Доходы от проведения других сделок»
- 693. Счет № 4631 «От погашения и реализации приобретенных прав требования»
- 694. Счет № 4632 «От операций по доверительному (трастовому) управлению»
- 695. Счет № 4633 «От операций купли-продажи монет из драгоценных металлов, драгоценных металлов и природных драгоценных камней»
- 696. Счет № 4634 «От операций купли-продажи памятных (юбилейных) банкнот и монет Приднестровского республиканского банка»
- 697. Счет № 4635 «От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов»
- 698. Счет № 4636 «От операций финансовой аренды (лизинга)»
- 699. Счет № 4637 «От оказания консультационных и информационных услуг»
- Раздел 45. Операционные доходы
- Глава 145. Группа счетов 4700 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки»
- 700. Счета данной группы предназначены для учета доходов от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов от переоценки ценных бумаг и дивидендов).
- 701. Счет № 4701 «Государственных и местных органов власти»
- 702. Счет № 4702 «Приднестровского республиканского банка»
- 703. Счет № 4703 «Кредитных организаций-резидентов»
- 704. Счет № 4704 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 705. Счет № 4705 «Прочих резидентов»
- 706. Счет № 4706 «Прочих нерезидентов»
- Глава 146. Группа счетов 4710 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки»
- 707. Счета данной группы предназначены для учета доходов от операций с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов, дивидендов и переоценки).
- 708. Счет № 4711 «По облигациям»
- 709. Счет № 4712 «По депозитным сертификатам»
- 710. Счет № 4713 «По сберегательным сертификатам»
- 711. Счет № 4714 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 147. Группа счетов 4720 «Доходы от участия в дочерних и зависимых акционерных обществах»
- 712. Счета данной группы предназначены для учета доходов от участия в дочерних и зависимых акционерных обществах.
- 713. Счет № 4721 «По акциям дочерних кредитных организаций»
- 714. Счет № 4722 «По акциям дочерних организаций, не связанных с банковской деятельностью»
- 715. Счет № 4723 «По акциям зависимых кредитных организаций»
- 716. Счет № 4724 «По акциям зависимых организаций, не связанных с банковской деятельностью»
- Глава 148. Группа счетов 4730 «Доходы от прочего участия»
- 717. Счета данной группы предназначены для учета доходов от прочего участия в уставном капитале неакционерных кредитных организаций и организаций, не связанных с банковской деятельностью.
- 718. Счет № 4731 «От средств, внесенных в уставные капиталы неакционерных кредитных организаций»
- 719. Счет № 4732 «От средств, внесенных в уставные капиталы организаций, не связанных с банковской деятельностью»
- Глава 149. Группа счетов 4740 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг»
- Глава 150. Группа счетов 4750 «Комиссионные вознаграждения»
- 723. Счета данной группы предназначены для учета доходов, полученных (ожидаемых к получению) кредитной организацией в виде комиссионных вознаграждений.
- 724. Счет № 4751 «За проведение операций с валютными ценностями»
- 725. Счет № 4752 «От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»
- 726. Счет № 4759 «По другим операциям»
- Глава 151. Группа счетов 4760 «Другие операционные доходы»
- Раздел 46. Прочие доходы
- Глава 152. Группа счетов 4900 «Штрафы, пени, неустойки»
- 732. Счета данной группы предназначены для учета штрафов, пеней, неустоек от банковских операций.
- 733. Счет № 4901 «По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»
- 734. Счет № 4902 «По другим банковским операциям и сделкам»
- 735. Счет № 4909 «По прочим (хозяйственным) операциям»
- Глава 153. Группа счетов 4910
- 736. Счета данной группы предназначены для учета доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году и отражаемых в фактических суммах на дату их выявления. По кредиту счетов отражаются:
- 737. Счет № 4911 «По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»
- 738. Счет № 4912 «По другим банковским операциям и сделкам»
- 739. Счет № 4919 «По прочим (хозяйственным) операциям»
- Глава 154. Группа счетов 4920 «Другие доходы, относимые к прочим»
- 740. Счет № 4921 «От безвозмездно полученного имущества»
- 741. Счет № 4922 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков»
- 742. Счет № 4923 «От оприходования излишков (материальных ценностей и денежной наличности)»
- 743. Счет № 4924 «От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности»
- 744. Счет № 4929 «Другие доходы»
- Раздел 47. «Расходы по банковским операциям и другим сделкам»
- Глава 155. Группа счетов 5020 «Процентные расходы по денежным средствам на корреспондентских счетах «Лоро»
- 745. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по денежным средствам на корреспондентских счетах «Лоро».
- 746. Счет № 5023 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 747. Счет № 5024 «Кредитных организаций-резидентов»
- 748. Счет № 5026 «В драгоценных металлах кредитных организаций-резидентов»
- 749. Счет № 5027 «В драгоценных металлах кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 156. Группа счетов 5050 «Процентные расходы по денежным средствам на счетах кредитных организаций»
- Глава 157. Группа счетов 5100 «Процентные расходы по привлеченным межбанковским кредитам «овердрафт»
- Глава 158. Группа счетов 5110 «Процентные расходы по межбанковским средствам, привлеченным до востребования»
- 755. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по межбанковским средствам, привлеченным «до востребования».
- 756. Счет № 5111 «От Приднестровского республиканского банка»
- 757. Счет № 5112 «От кредитных организаций-резидентов»
- 758. Счет № 5113 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 759. Счет № 5117 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 760. Счет № 5118 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 761. Счет № 5119 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 159. Группа счетов 5120 «Процентные расходы по межбанковским средствам, привлеченным на срок до 1 месяца»
- 762. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по межбанковским средствам, привлеченным на срок до 1 месяца.
- 763. Счет № 5121 «От Приднестровского республиканского банка»
- 764. Счет № 5122 «От кредитных организаций-резидентов»
- 765. Счет № 5123 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 766. Счет № 5127 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 767. Счет № 5128 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 768. Счет № 5129 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 160. Группа счетов 5130 «Процентные расходы по межбанковским средствам, привлеченным на срок от 1 месяца до 1 года»
- 769. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по межбанковским средствам, привлеченным на срок от 1 месяца до 1 года.
- 770. Счет № 5131 «От Приднестровского республиканского банка»
- 771. Счет № 5132 «От кредитных организаций-резидентов»
- 772. Счет № 5133 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 773. Счет № 5137 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 774. Счет № 5138 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 775. Счет № 5139 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 161. Группа счетов 5140 «Процентные расходы по межбанковским средствам, привлеченным на срок от 1 года до 3 лет»
- 776. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по межбанковским средствам, привлеченным на срок от 1 года до 3 лет.
- 777. Счет № 5141 «От Приднестровского республиканского банка»
- 778. Счет № 5142 «От кредитных организаций-резидентов»
- 779. Счет № 5143 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 780. Счет № 5147 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 781. Счет № 5148 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 782. Счет № 5149 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 162. Группа счетов 5150 «Процентные расходы по межбанковским средствам, привлеченным на срок свыше 3 лет»
- 783. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по межбанковским средствам, привлеченным на срок свыше 3 лет.
- 784. Счет № 5151 «От Приднестровского республиканского банка»
- 785. Счет № 5152 «От кредитных организаций-резидентов»
- 786. Счет № 5153 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 787. Счет № 5157 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 788. Счет № 5158 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 789. Счет № 5159 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 163. Группа счетов 5160 «Процентные расходы по просроченной задолженности по привлеченным межбанковским средствам»
- 790. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по просроченной задолженности по привлеченным межбанковским средствам.
- 791. Счет № 5161 «От Приднестровского республиканского банка»
- 792. Счет № 5162 «От кредитных организаций-резидентов»
- 793. Счет № 5163 «От кредитных организаций-нерезидентов»
- 794. Счет № 5167 «В драгоценных металлах от Приднестровского республиканского банка»
- 795. Счет № 5168 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-резидентов»
- 796. Счет № 5169 «В драгоценных металлах от кредитных организаций-нерезидентов»
- Глава 164. Группа счетов 5200 «Процентные расходы по денежным средствам на счетах бюджетных учреждений»
- Глава 165. Группа счетов 5210 «Процентные расходы по денежным средствам на текущих счетах»
- 800. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по денежным средствам на текущих счетах юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, и прочих физических лиц.
- 801. Счет № 5212 «Юридических лиц»
- 802. Счет № 5213 «Индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой»
- 803. Счет № 5214 «Физических лиц»
- Глава 166. Группа счетов 5220 «Процентные расходы по денежным средствам на прочих счетах юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой»
- Глава 167. Группа счетов 5230 «Процентные расходы по депозитам и прочим привлеченным средствам до востребования»
- 807. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по депозитам и прочим привлеченным средствам на срок «до востребования».
- 808. Счет № 5231 «Государственных и местных органов власти»
- 809. Счет № 5232 «Юридических лиц»
- 810. Счет № 5233 «Лиц, занимающихся частной практикой»
- 811. Счет № 5234 «Физических лиц»
- 812. Счет № 5238 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 813. Счет № 5239 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 168. Группа счетов 5240 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок до 1 месяца»
- 814. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по краткосрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок до 1 месяца.
- 815. Счет № 5241 «Государственных и местных органов власти»
- 816. Счет № 5242 «Юридических лиц»
- 817. Счет № 5244 «Физических лиц»
- 818. Счет № 5248 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 819. Счет № 5249 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 169. Группа счетов 5250 «Процентные расходы по краткосрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок от 1 месяца до 1 года»
- 820. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по краткосрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок от 1 месяца до 1 года.
- 821. Счет № 5251 «Государственных и местных органов власти»
- 822. Счет № 5252 «Юридических лиц»
- 823. Счет № 5254 «Физических лиц»
- 824. Счет № 5258 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 825. Счет № 5259 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 170. Группа счетов 5260 «Процентные расходы по среднесрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок от 1 года до 3 лет»
- 826. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по среднесрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок от 1 года до 3 лет.
- 827. Счет № 5261 «Государственных и местных органов власти»
- 828. Счет № 5262 «Юридических лиц»
- 829. Счет № 5264 «Физических лиц»
- 830. Счет № 5268 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 831. Счет № 5269 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 171. Группа счетов 5270 «Процентные расходы по долгосрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок свыше 3 лет»
- 832. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по долгосрочным депозитам и прочим привлеченным средствам на срок свыше 3 лет.
- 833. Счет № 5271 «Государственных и местных органов власти»
- 834. Счет № 5272 «Юридических лиц»
- 835. Счет № 5274 «Физических лиц»
- 836. Счет № 5278 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 837. Счет № 5279 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 172. Группа счетов 5280 «Процентные расходы по неисполненным обязательствам по депозитам и прочим привлеченным средствам»
- 838. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по неисполненным обязательствам по депозитам и прочим привлеченным средствам.
- 839. Счет № 5281 «Государственных и местных органов власти»
- 840. Счет № 5282 «Юридических лиц»
- 841. Счет № 5283 «Лиц, занимающихся частной практикой»
- 842. Счет № 5284 «Физических лиц»
- 843. Счет № 5288 «В драгоценных металлах юридических лиц»
- 844. Счет № 5289 «В драгоценных металлах физических лиц»
- Глава 173. Группа счетов 5300
- Глава 174. Группа счетов 5400 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам до востребования»
- Глава 175. Группа счетов 5410 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения до 1 месяца»
- 851. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения до 1 месяца.
- 852. Счет № 5411 «По облигациям»
- 853. Счет № 5412 «По депозитным сертификатам»
- 854. Счет № 5413 «По сберегательным сертификатам»
- 855. Счет № 5414 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 176. Группа счетов 5420 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения от 1 месяца до 1 года»
- 856. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения от 1 месяца до 1 года.
- 857. Счет № 5421 «По облигациям»
- 858. Счет № 5422 «По депозитным сертификатам»
- 859. Счет № 5423 «По сберегательным сертификатам»
- 860. Счет № 5424 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 177. Группа счетов 5430 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения от 1 года до 3 лет»
- 861. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения от 1 года до 3 лет.
- 862. Счет № 5431 «По облигациям»
- 863. Счет № 5432 «По депозитным сертификатам»
- 864. Счет № 5433 «По сберегательным сертификатам»
- 865. Счет № 5434 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 178. Группа счетов 5440 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения свыше 3 лет»
- 866. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по выпущенным ценным бумагам со сроком погашения свыше 3 лет.
- 867. Счет № 5441 «По облигациям»
- 868. Счет № 5442 «По депозитным сертификатам»
- 869. Счет № 5443 «По сберегательным сертификатам»
- 870. Счет № 5444 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 179. Группа счетов 5450 «Процентные расходы по обязательствам по выпущенным ценным бумагам к исполнению»
- 871. Счета данной группы предназначены для учета сумм процентных расходов по обязательствам по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
- 872. Счет № 5451 «По облигациям»
- 873. Счет № 5452 «По депозитным сертификатам»
- 874. Счет № 5453 «По сберегательным сертификатам»
- 875. Счет № 5454 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 180. Группа счетов 5470 «Процентные расходы по прочим счетам по операциям с выпущенными ценными бумагами»
- Глава 181. Группа счетов 5540 «Процентные расходы по субординированным привлечениям»
- Глава 182. Группа счетов 5610 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
- Глава 183. Группа счетов 5630 «Расходы по проведению других сделок»
- 880. Счет № 5631 «По погашению и реализации приобретенных прав требования»
- 881. Счет № 5632 «По операциям доверительного (трастового) управления»
- 882. Счет № 5633 «По операциям купли-продажи монет из драгоценных металлов, драгоценных металлов и природных драгоценных камней»
- 883. Счет № 5634 «По операциям купли-продажи памятных (юбилейных) банкнот и монет Приднестровского республиканского банка»
- Раздел 48. Операционные расходы
- Глава 184. Группа счетов 5700 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, кроме процентов и переоценки»
- 884. Счета данной группы предназначены для учета расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами (кроме процентов, а также расходов от переоценки ценных бумаг).
- 885. Счет № 5701 «Государственных и местных органов власти»
- 886. Счет № 5702 «Приднестровского республиканского банка»
- 887. Счет № 5703 «Кредитных организаций-резидентов»
- 888. Счет № 5704 «Кредитных организаций-нерезидентов»
- 889. Счет № 5705 «Прочих резидентов»
- 890. Счет № 5706 «Прочих нерезидентов»
- Глава 185. Группа счетов 5710 «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами, кроме процентов и переоценки»
- 891. Счета данной группы предназначены для учета расходов по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентов и переоценки).
- 892. Счет № 5711 «По облигациям»
- 893. Счет № 5712 «По депозитным сертификатам»
- 894. Счет № 5713 «По сберегательным сертификатам»
- 895. Счет № 5714 «По векселям и банковским акцептам»
- Глава 186. Группа счетов 5740 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг»
- Глава 187. Группа счетов 5750 «Комиссионные сборы»
- 899. Счета данной группы предназначены для учета сумм комиссионных сборов.
- 900. Счет № 5751 «За проведение операций с валютными ценностями»
- 901. Счет № 5752 «За оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»
- 902. Счет № 5753 «За расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»
- 903. Счет № 5754 «За услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем»
- 904. Счет № 5755 «За полученные гарантии и поручительства»
- 905. Счет № 5756 «За инкассацию денежной наличности»
- 906. Счет № 5757 «За операции с банковскими картами»
- 907. Счет № 5759 «По другим операциям»
- Глава 188. Группа счетов 5760 «Другие операционные расходы»
- Глава 189. Группа счетов 5800 «Расходы на содержание персонала»
- 911. Счет № 5801 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации»
- 912. Счет № 5802 «Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики»
- 913. Счет № 5809 «Другие расходы на содержание персонала»
- Глава 190. Группа счетов 5810 «Амортизация»
- 914. Счета данной группы предназначены для учета начисленной амортизации.
- 915. Счет № 5811 «По зданиям и сооружениям»
- 916. Счет № 5812 «По мебели и оборудованию»
- 917. Счет № 5813 «По транспортным средствам»
- 918. Счет № 5814 «По основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)»
- 919. Счет № 5815 «По прочим основным средствам»
- 920. Счет № 5816 «По нематериальным активам»
- 921. Счет № 5817 «По инвестиционной недвижимости»
- Глава 191. Группа счетов 5820 «Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием»
- 922. Счета данной группы предназначены для учета сумм расходов, связанных с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием.
- 923. Счет № 5821 «Расходы по ремонту основных средств и другого имущества»
- 924. Счет № 5822 «Расходы на содержание основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы)»
- 925. Счет № 5823 «Транспортные расходы»
- 926. Счет № 5824 «Расходы на безопасность и охрану банка»
- 927. Счет № 5825 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»
- 928. Счет № 5826 «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности»
- 929. Счет № 5827 «По списанию стоимости материальных запасов»
- 930. Счет № 5828 «По уценке основных средств»
- 931. Счет № 5829 «По выбытию (реализации) имущества»
- Глава 192. Группа счетов 5830
- 932. Счет № 5831 «Подготовка и переподготовка кадров»
- 933. Счет № 5832 «Служебные командировки»
- 934. Счет № 5833 «Представительские расходы»
- 935. Счет № 5834 «Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем»
- 936. Счет № 5835 «Аудит»
- 937. Счет № 5836 «Реклама»
- 938. Счет № 5837 «Страхование»
- 939. Счет № 5838 «Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики»
- 940. Счет № 5839 «Другие организационные и управленческие расходы»
- Раздел 49. Прочие расходы
- Глава 193. Группа счетов 5900 «Штрафы, пени, неустойки»
- 941. Счета данной группы предназначены для учета штрафов, пеней, неустоек по банковским операциям.
- 942. Счет № 5901 «По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»
- 943. Счет № 5902 «По другим банковским операциям и сделкам»
- 944. Счет № 5909 «По прочим (хозяйственным) операциям»
- Глава 194. Группа счетов 5910 «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году»
- 945. Счета данной группы предназначены для учета расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году и отражаемых в фактических суммах на дату их выявления.
- 946. Счет № 5911 «По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»
- 947. Счет № 5912 «По другим банковским операциям и сделкам»
- 948. Счет № 5919 «По прочим (хозяйственным) операциям»
- Глава 195. Группа счетов 5920 «Другие расходы, относимые к прочим»
- 949. Счета данной группы предназначены для учета других расходов, относимых к прочим.
- 950. Счет № 5921 «Платежи в возмещение причиненных убытков»
- 951. Счет № 5922 «От списания недостач материальных ценностей»
- 952. Счет № 5923 «От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам»
- 953. Счет № 5924 «От списания активов (требований) и невзысканной дебиторской задолженности»
- 954. Счет № 5925 «Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы»
- 955. Счет № 5926 «Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий»
- 956. Счет № 5927 «Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности»
- 957. Счет № 5929 «Другие расходы»
- 958. В данной части определен порядок ведения учета сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящего класса от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.
- Раздел 50. Активные счета
- Глава 196. Группа счетов 6000 «Требования по наличным сделкам»
- 959. Счета данной группы предназначены для учета требований кредитной организации к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей Приднестровской Молдавской Республики, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
- 960. Счет № 6001 «Требования по поставке денежных средств»
- 961. Счет № 6002 «Требования по поставке драгоценных металлов»
- 962. Счет № 6003 «Требования по поставке ценных бумаг»
- Глава 197. Группа счетов 6010 «Требования по срочным сделкам»
- Глава 198. Группа счетов 6020 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)»
- 966. Счета данной группы предназначены для учета нереализованных расходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах класса VI «Срочные сделки».
- 967. Счет № 6021 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
- 968. Счет № 6022 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов»
- 969. Счет № 6023 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
- Раздел 51. Пассивные счета
- Глава 199. Группа счетов 6300 «Обязательства по наличным сделкам»
- 970. Счета данной группы предназначены для учета обязательств кредитной организации перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке кредитной организацией денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
- 971. Счет № 6301 «Обязательства по поставке денежных средств»
- 972. Счет № 6302 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»
- 973. Счет № 6303 «Обязательства по поставке ценных бумаг»
- Глава 200. Группа счетов 6310 «Обязательства по срочным сделкам»
- Глава 201. Группа счетов 6320 «Нереализованные курсовые разницы (положительные)»
- 977. Счета данной группы предназначены для учета нереализованных доходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах класса VI «Срочные сделки».
- 978. Счет № 6321 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
- 979. Счет № 6322 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов»
- 980. Счет № 6323 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
- 981. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих расчетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
- Раздел 52. Активные счета
- Глава 202. Группа счетов 7000 «Наличные денежные средства»
- Глава 203. Группа счетов 7010 «Ценные бумаги в управлении»
- Глава 204. Группа счетов 7020 «Драгоценные металлы»
- Глава 205. Группа счетов 7030 «Кредиты предоставленные»
- Глава 206. Группа счетов 7040 «Средства, использованные на другие цели»
- Глава 207. Группа счетов 7050 «Расчеты по доверительному управлению»
- Глава 208. Группа счетов 7070 «Текущие счета»
- Глава 209. Группа счетов 7080 «Расходы по доверительному управлению»
- Глава 210. Группа счетов 7100 «Убыток по доверительному управлению»
- Раздел 53. Пассивные счета
- Глава 211. Группа счетов 7300 «Капитал в управлении (учредители)»
- Глава 212. Группа счетов 7310 «Расчеты по доверительному управлению»
- Глава 213. Группа счетов 7320 «Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»
- Глава 214. Группа счетов 7330 «Доходы от доверительного управления»
- Глава 215. Группа счетов 7340 «Прибыль по доверительному управлению»
- 995. Счет № 7341 «Прибыль по доверительному управлению»
- 996. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 9292, пассивные - со счетом № 9191, при этом счета № 9292 и № 9191 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю Приднестровской Молдавской Республики - активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 9292, пассивные - со счетом № 9191.
- Раздел 54. Активные счета
- Глава 216. Группа счетов 9100 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»
- Глава 217. Группа счетов 9110 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»
- 999. Счета данной группы предназначены для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»), и номинальной стоимости приобретенных прав требований.
- 1000. Счет № 9111 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»
- 1001. Счет № 9112 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
- 1002. Счет № 9113 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»
- 1003. Счет № 9114 «Полученные гарантии и поручительства»
- 1004. Счет № 9115 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
- 1005. Счет № 9116 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
- 1006. Счет № 9117 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
- Глава 218. Группа счетов 9120 «Неразмещенные ценные бумаги»
- 1007. Счет № 9121 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»
- 1008. Счет № 9122 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения»
- 1009. Счет № 9123 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»
- 1010. Счет № 9124 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
- 1011. Счет № 9125 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»
- Глава 219. Группа счетов 9130 «Ценные бумаги прочих эмитентов»
- Глава 220. Группа счетов 9140 «Расчетные операции»
- 1016. Счет № 9141 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- 1017. Счет № 9142 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
- 1018. Счет № 9143 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»
- 1019. Счет № 9144 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»
- 1020. Счет № 9145 «Выставленные аккредитивы»
- Глава 221. Группа счетов 9150 «Операции с валютными ценностями»
- 1021. Счета данной группы предназначены для учета валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 1022. Счет № 9151 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо»
- 1023. Счет № 9152 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо»
- 1024. Счет № 9153 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»
- Глава 222. Группа счетов 9160 «Разные ценности и документы»
- 1025. Счет № 9161 «Разные ценности и документы»
- 1026. Счет № 9162 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
- 1027. Счет № 9163 «Драгоценные металлы клиентов на хранении»
- 1028. Счет № 9164 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет»
- 1029. Счет № 9165 «Бланки»
- 1030. Счет № 9166 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»
- 1031. Счет № 9167 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»
- 1032. Счет № 9168 «Имущество, переданное по договору хранения»
- Глава 223. Группа счетов 9170 «Арендные и лизинговые операции»
- 1033. Счета данной группы предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду.
- 1034. Счет № 9171 «Основные средства, переданные в аренду»
- 1035. Счет № 9172 «Другое имущество, переданное в аренду»
- 1036. Счет № 9173 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей»
- Глава 224. Группа счетов 9180 «Задолженность, вынесенная за баланс»
- 1037. Счет № 9181 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»
- 1038. Счет № 9182 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному с баланса из-за невозможности взыскания»
- 1039. Счет № 9183 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»
- 1040. Счет № 9184 «Долги, списанные в убыток»
- Глава 225. Группа счетов 9190 «Корреспондирующий счет для пассивных операций»
- Раздел 55. Пассивные счета
- Глава 226. Группа счетов 9210
- 1042. Счета данной группы предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
- 1043. Счет № 9211 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
- 1044. Счет № 9212 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
- 1045. Счет № 9213 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
- 1046. Счет № 9214 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»
- 1047. Счет № 9215 «Выданные гарантии и поручительства»
- 1048. Счет № 9216 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
- 1049. Счет № 9217 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
- Глава 227. Группа счетов 9260 «Имущество, принятое по договору хранения»
- Глава 228. Группа счетов 9270 «Арендные операции»
- Глава 229. Группа счетов 9290 «Корреспондирующий счет»
- 1054. Счет № 9292 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- 1055. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- 1056. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 1057. В соответствии с законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Приднестровской Молдавской Республики при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
- 1058. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Приднестровской Молдавской Республики.
- 1059. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
- 1060. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 1061. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики (далее - План счетов).
- 1062. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
- 1063. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
- 1064. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
- 1065. Бухгалтерский учет основывается на совокупности основополагающих учетных принципов, обеспечивающих методологическое единство процесса создания информационного отображения финансового положения кредитной организации:
- 1066. Финансовая отчетность должна соответствовать следующим основным качественным характеристикам:
- 1067. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
- 1068. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные.
- 1069. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
- 1070. В Плане счетов принята следующая структура: классы, группы счетов или счета первого порядка, счета второго порядка.
- 1071. В Плане счетов использован счет «Денежные средства в пути» для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
- 1072. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
- 1073. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором драгоценных металлов.
- 1074. В разделе «Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
- 1075. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Приднестровского республиканского банка.
- 1076. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Приднестровского республиканского банка. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:
- 1077. В Плане счетов определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
- 1078. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в Приложениях № 3 к настоящему Положению.
- 1079. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 4 к настоящему Положению.
- 1080. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
- Раздел 56. Определения
- Раздел 57. Выбор и применение учетной политики
- 1081. Учетная политика кредитной организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики возложено ведение бухгалтерского учета и подготовка финансовой отчетности.
- 1082. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией кредитной организации и применяется с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом она применяется всеми подразделениями кредитной организации. Вновь созданная организация, организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации кредитной организации. Принятая вновь созданной кредитной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации кредитной организации.
- 1083. Учетная политика кредитной организации в отношении каких - либо хозяйственных операций формируется исходя из требований нормативных правовых актов.
- 1084. Формирование учетной политики базируется на следующих основополагающих допущениях бухгалтерского учета:
- 1085. При отсутствии нормативных правовых актов, которые конкретно применяются к операции, другому событию или условию, руководство кредитной организации обязано пользоваться своим суждением для выработки и применения учетной политики. Такие учетные политики должны приводить к появлению информации, которая значима, имея ввиду потребности пользователей при принятии экономических решений, и надежна в том смысле, что соответствующая финансовая отчетность:
- Раздел 58. Изменение учетной политики
- 1086. Кредитная организация обязана менять свою учетную политику в том случае, когда ее изменение обусловлено каким-либо нормативным правовым актом или приводит к тому, что финансовая отчетность дает надежную и более значимую информацию о воздействии операций, других событий или условий на финансовое положение кредитной организации, ее финансовые результаты или потоки денежных средств.
- 1088. Не являются изменениями в учетной политике кредитной организации:
- 1089. Кредитная организация должна последовательно применять учетную политику к аналогичным операциям, событиям или условиям, за исключением тех случаев, когда в соответствии с нормативными правовыми актами кредитная организация должна или вправе провести пересмотр статей, по которым целесообразнее применять другую политику.
- 1090. Кредитная организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно для сходных операций, других событий и условий, за исключением случаев, когда нормативные правовые акты требуют или разрешают категоризацию статей, к которым могут применяться другие учетные политики. Если нормативные правовые акты требуют или разрешают такую категоризацию статей, соответствующая учетная политика в обязательном порядке должна выбираться и применяться последовательно по отношению к каждой категории.
- 1091. Изменение учетной политики, представления и классификации статей допускаются лишь в том случае, когда:
- 1092. При представлении кредитной организацией финансовой отчетности со сравнительными данными, её представление должно соответствовать самым последним форматам представления финансовой отчетности. При этом кредитная организация должна раскрыть информацию в той части, в которой последовательное представление было неосуществимым.
- 1093. Применение учетной политики к событиям или операциям, которые по содержанию отличаются от ранее произошедших событий или сделок, не является изменением учетной политики.
- 1094. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на начало самого раннего из представленных в финансовой отчетности периодов по соответствующим статьям капитала, которые затронуты изменением учетной политики, и иных сравнительных данных, раскрываемых за каждый из представленных в финансовой отчетности предыдущих периодов, как если бы новая учетная политика применялась всегда.
- 1095. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого раннего из возможных периодов.
- 1096. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрыть следующую информацию:
- 1097. В тех случаях, когда первоначальное применение нормативных правовых актов оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, но практически невозможно определить размер корректировок, кредитной организации следует раскрывать следующую информацию:
- Раздел 59. Изменения в расчетных оценках
- 1098. Некоторые статьи финансовой отчетности можно лишь оценить приблизительно, а не рассчитать точно. Оценка предполагает профессиональное суждение, основанное на самой актуальной информации. Оценка может потребоваться для определения величины резервов на покрытие убытков по кредитам, обесценения активов, справедливой стоимости, срока полезного использования и размера обязательств по гарантийному обслуживанию.
- 1099. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не является исправлением ошибки. Финансовая информация, представленная за предыдущие периоды, не должна быть изменена в финансовой отчетности.
- 1100. Если разграничить изменение учетной политики и изменение учетной оценки сложно, то принятое изменение трактуется как изменение учетной оценки. Изменение оценки необходимо отражать, начиная с того периода, в котором оно произошло, и в дальнейшем. Такой порядок называется перспективным отражением.
- 1101. Суть и объемы изменений в раcчетных оценках, существенно влияющих на данные текущего и последующих периодов, подлежат обязательному раскрытию. Информация об изменениях оценок подлежит раскрытию, за исключением тех случаев, когда их влияние определить не представляется возможным, при этом следует указать причины, по которым информация не раскрывается.
- Раздел 60. Ошибки
- 1102. В отношении признания оценки, представления или раскрытия элементов финансовой отчетности могут возникать ошибки. Финансовая отчетность не является достоверной, если в ней содержатся либо существенные ошибки, либо такие несущественные ошибки, которые допущены с целью достичь определенного представления у пользователей о финансовом положении, финансовых результатах или денежных потоках кредитной организации.
- 1103. Учет исправлений выявленных ошибок должен производиться ретроспективно. Ошибки должны быть исправлены путем изменения в отчетности сравнительной информации за период (ы), в котором эта ошибка была допущена, таким образом финансовая отчетность должна в окончательном виде выглядеть так, как если бы ошибки не было вовсе.
- 1104. Исправление ошибок предыдущего периода исключается из расчета прибыли и убытков за тот период, в котором была обнаружена данная ошибка. Любая информация о предыдущих периодах, включая исторические финансовые данные, должна быть разнесена по предыдущим периодам, насколько это представляется возможным.
- 1105. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, а в некоторых случаях наличие лишь описания фактов может способствовать определению степени ее актуальности.
- 1106. Примеры информации, существенность которой не зависит от объемов раскрываемой информации:
- 1107. При неосуществимости корректировок отчетности предыдущих периодов производится пересмотр входящих остатков за самый ранний период, когда это представляется возможным.
- 1108. Кредитная организация должна раскрывать информацию о характере и величине каждой ошибки, допущенной в предшествующих периодах:
- Раздел 61. Общие положения
- Раздел 62. Организация бухгалтерской работы и документооборота
- 1109. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.
- 1110. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
- 1111. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, под которым понимаются календарные дни, кроме установленных законодательством выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни. В течение операционного дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
- 1112. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
- 1113. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
- 1114. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через Приднестровский республиканский банк, оформляются в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 1115. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:
- 1116. Особенности совершения кассовых операций.
- 1117. Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о банках и банковской деятельности и перечнем операций, установленным лицензией Приднестровского республиканского банка.
- Раздел 63. Аналитический и синтетический учет
- 1118. Документами аналитического учета являются:
- 1119. Документами синтетического учета являются:
- 1120. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы; главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
- 1121. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
- Раздел 64. Внутрибанковский контроль
- 1122. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.
- 1123. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
- 1124. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.
- 1125. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.
- 1126. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.
- 1127. В целях формирования при составлении годового бухгалтерского отчета полной и достоверной информации о результатах деятельности кредитной организации за отчетный год, операции, связанные с событиями после отчетной даты («СПОД»), отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета. Указанные операции «СПОД» регистрируются в Ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (Приложение № 2 к Порядку бухгалтерского учета событий после отчетной даты) и Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (Приложение № 3 к Порядку бухгалтерского учета событий после отчетной даты).
- Раздел 65. Хранение документов
- 1128. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
- 1129. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.
- 1130. Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
- 1131. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
- 1132. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
- 1133. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться в несгораемом шкафу.
- 1134. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
- 1135. Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Приднестровского республиканского банка. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 1129-1134 Части XII настоящих Правил.
- 1136. Изъятие бухгалтерских документов может производиться судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания в предусмотренных законом случаях, а также иными органами, наделенными законодательством Приднестровской Молдавской Республики соответствующими полномочиями. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие.
- Раздел 66. Бухгалтерская отчетность
- 1137. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленные отдельными нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 1. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2011 года.
- 2. Со вступлением в действие настоящего Положения утрачивает силу Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» от 31.12.2003 г. № 32-П.
- 1. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
- 2. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют Приднестровья, код драгоценного металла - Классификатором драгоценных металлов.
- 3. Схема нумерации лицевого счета, за исключение лицевых счетов, предназначенных для учета средств республиканского бюджета по доходам, расходам и капитальным вложениям, а также средств, поступающим в доход внебюджетных фондов:
- 4. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств, поступающих в доход республиканского бюджета:
- 5. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств по расходам организаций республиканского бюджета:
- 6. Схема нумерации лицевого счета бюджетной организации для финансирования капитальных вложений:
- 7. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств, поступающих в доход внебюджетных фондов:
- 8. Справочник кодов регионов - административных единиц Приднестровской Молдавской Республики:
- 1. Кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с отделениями, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым отделениями, а также порядок контроля за указанными операциями.
- 2. Отделения кредитных организаций все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами кредитной организации проводятся также через кредитную организацию. Все операции отделений отражаются в ежедневном балансе кредитной организации. Отдельного баланса отделения не составляют.
- 3. Отделения в балансе кредитной организации открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии Приднестровского республиканского банка, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской республики, в том числе нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня отделениями, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через подразделения расчетной сети Приднестровского республиканского банка, через другие кредитные организации, с другими отделениями, по расчетам с головной кредитной организацией, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 5. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется уполномоченным бухгалтерским работником и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день отделениями доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 6. Кредитная организация по договору с подразделением расчетной сети Приднестровского республиканского банка, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.
- 7. Мемориальные документы отделений помещаются в мемориальные документы дня кредитной организации.
- 8. Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике.
- 9. Отделения осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Приднестровской Молдавской Республики.
- 10. Прием и выдача наличных денег от клиентов производятся по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 11. Выдача наличных денег из кассы кредитной организации для передачи их в кассы отделений оформляется расходным кассовым ордером, в отделении в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.
- 12. Передача наличных денег из кассы кредитной организации в кассы отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.
- 13. Уполномоченный сотрудник отделения обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе отделения.
- 14. Кредитная организация периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах отделений.
- 15. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно кредитной организацией и каждым отделением по своим оборотам и остаткам.
- 16. Все проведенные отделениями операции отражаются в балансе кредитной организации.
- 17. Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, отделения не совершают. Кредитная организация может поручить отделению выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.
- 18. Отделения производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 19. Кредитная организация может разрешить отделению выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением нормативных актов Приднестровского республиканского банка.
- 20. Кредитная организация в целях осуществления контроля за работой отделений устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок устанавливает принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их отражения в бухгалтерском учете на соответствующих счетах по учету доходов и расходов.
- 2. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:
- 3. Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:
- Глава 2. Классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета
- 4. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:
- 5. Под операционными доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, установленных законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о банках и банковской деятельности.
- 6. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.
- 7. К другим операционным доходам и расходам относятся:
- 8. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:
- 9. В целях настоящего Порядка под комиссионным вознаграждением понимается доход кредитной организации в виде:
- 10. В целях настоящего Порядка под комиссионным сбором понимается расход кредитной организации в виде:
- 11. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций, является Отчет о прибылях и убытках.
- 12. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов.
- Глава 3. Принципы признания и определения доходов и расходов
- 13. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 14. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «а» - «в» пункта 13 настоящего Порядка.
- 15. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с подпунктами «а», «б» и «г» пункта 13 настоящего Порядка.
- 16. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пунктах 13 - 15 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход.
- 17. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 18. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий доходов и расходов настоящим Порядком не установлены особенности.
- Глава 4. Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки)
- 19. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов и расходов от переоценки ценных бумаг) относятся:
- 20. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).
- 21. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов с учетом следующего:
- Глава 5. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг
- 22. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1072 Общей части настоящих Правил.
- 23. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.
- 24. Переоценка ценных бумаг осуществляется в соответствии с Приложением № 10 к настоящему Положению.
- Глава 6. Особенности формирования доходов и расходов от операций с драгоценными металлами, иностранной валютой, а также с активами (требованиями) и обязательствами, выраженными в иностранной валюте, и их отражения в регистрах бухгалтерского учета
- 25. Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в рублях Приднестровской Молдавской Республики.
- 26. Если доход или расход происходит в формах, указанных в подпунктах «а» и «г» пункта 2 либо подпунктах «а» и «г» пункта 3 настоящего Порядка, на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу, а по процентным доходам и расходам в виде драгоценных металлов - рублевый эквивалент количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания дохода или расхода.
- 27. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и датой признания (реализации) сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, соответственно.
- Глава 7. Особенности определения доходов и расходов от операций, связанных с погашением приобретенных (учтенных) векселей, и их отражения в бухгалтерском учете
- 28. Доходы и расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении.
- 29. По векселям, погашение которых признается проблемным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя.
- 30. По векселям, погашение которых признается определенным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете на дату погашения, обозначенную в векселе.
- Глава 8. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов
- 31. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.
- 32. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты.
- 33. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.
- 34. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами.
- Раздел 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных активах кредитной организации (далее - имущество).
- 2. Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:
- 3. Для выполнения указанных задач кредитной организацией должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества.
- 4. Все операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Оформление первичных учетных документов производится в соответствии с требованиями законодательного акта Приднестровской Молдавской Республики о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
- 5. Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), получении от учредителей (участников) в счет вкладов в уставный капитал, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.
- 6. Первоначальной стоимостью (себестоимостью) имущества (за исключением нематериальных активов), приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
- 7. Конкретный состав затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение имущества определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 8. Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная кредитной организацией при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для его использования в запланированных целях.
- 9. Первоначальной стоимостью имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал кредитной организации, является согласованная учредителями (участниками) его денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики, и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
- 10. Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является справедливая стоимость имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету или стоимость, отраженная в акте приема-передачи, и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
- 11. Первоначальная стоимость имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется в соответствии с пунктом 10 раздела 1 настоящего Порядка.
- 12. Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу, установленному Приднестровским республиканским банком на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету.
- 13. Инвентаризация имущества осуществляется в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- Раздел 2. Определения
- 14. Основные средства - это материальные активы, которые:
- 15. Нематериальные активы - это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие материально - вещественной формы.
- 16. Материальные активы - это активы организации в материально-вещественной форме, обладающие денежной оценкой.
- 17. Первоначальная стоимость (себестоимость) активов - сумма затрат на приобретение, сооружение, изготовление активов, понесенных на момент их приобретения или сооружения, либо сумма оценки активов при их первоначальном признании.
- 18. Остаточная (балансовая) стоимость активов - сумма, в которой признается актив после вычета из первоначальной стоимости или переоцененной стоимости сумм накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.
- 19. Текущая (восстановительная) стоимость активов - это сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
- 20. Амортизируемая стоимость активов - себестоимость активов или другая сумма, отраженная вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости.
- 21. Ликвидационная стоимость активов - расчетная сумма, которую кредитная организация получила бы на текущий момент от реализации активов за вычетом предполагаемых затрат на выбытие, если бы данный актив уже достиг того возраста и состояния, в котором он будет находиться в конце срока полезной службы.
- 22. Справедливая стоимость активов - сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
- 23. Стоимость, специфичная для конкретной кредитной организации, - дисконтированная стоимость потоков денежных средств, которые, согласно ожиданиям организации, возникнут либо в связи с использованием какого - либо актива и его выбытием в конце срока его полезной службы, либо в связи с погашением какого - либо обязательства.
- 24. Возмещаемая сумма - большее из двух значений: справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу актива и его ценности использования.
- 25. Ценность использования - это дисконтируемая стоимость прогнозируемых потоков денежных средств, появление которых ожидается от продолжающегося использования актива или его выбытия в конце срока его полезной службы.
- 26. Реконструкция - это переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезной службы объектов основных средств, улучшения качества применения и так далее.
- 27. Техническое перевооружение - это комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей объектов основных средств или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.
- 28. Монетарные активы - это денежные средства и активы, которые будут получены в фиксированных или поддающихся измерению суммах денежных средств или их эквивалентов.
- 29. Гудвилл, возникающий при объединении компаний, - это уплачиваемая покупателем сумма, сверх рыночной стоимости покупки, в ожидании будущих экономических выгод. Будущие экономические выгоды могут возникнуть в результате приобретенных идентифицируемых нематериальных активов или активов, которые по отдельности не подлежат признанию в финансовой отчетности, но которые являются частью стоимости покупки.
- 30. Разработки - это применение результатов исследований или других знаний в планировании или проектировании производства новых или существенно усовершенствованных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства или использования.
- 31. Исследования - это оригинальные и плановые изыскания, предпринимаемые с целью новых или технических знаний.
- 32. Амортизация - систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.
- 33. Убыток от обесценения - сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую сумму.
- 34. Срок полезной службы - период времени, на протяжении которого кредитная организация предполагает использовать актив.
- Раздел 3. Порядок учета основных средств
- Глава 1. Признание основных средств
- 35. Основные средства оцениваются по фактической себестоимости.
- 36. Объект основных средств подлежит признанию в качестве актива в следующих случаях:
- 37. Применение критериев признания к конкретным обстоятельствам и определение единицы признания и учета основных средств требуют профессионального суждения.
- 38. Запасные части и оборудование учитываются в составе материальных активов и признаются в составе расходов по мере их использования.
- 39. Кредитная организация оценивает все свои затраты по основным средствам на момент их понесения (осуществления).
- 40. Объекты основных средств могут приобретаться или сооружаться для обеспечения безопасности или в целях защиты окружающей среды, обеспечения нормальных социально-бытовых условий работников. Приобретение таких основных средств хотя и не связано непосредственно с увеличением будущих экономических выгод от использования конкретного существующего объекта основных средств, но может быть необходимо для получения кредитной организацией будущих экономических выгод от использования других принадлежащих ей активов. Такие объекты основных средств подлежат признанию как активы, поскольку обеспечивают извлечение кредитной организацией будущих экономических выгод из соответствующих активов сверх того, что могло быть получено, если бы эти объекты не были приобретены или сооружены.
- 41. Согласно принципу признания, изложенному в настоящей главе, в балансовой стоимости объекта основных средств не признаются затраты на текущий ремонт и обслуживание данного объекта. Данного рода затраты состоят, как правило, из затрат на рабочую силу и расходные материалы, а также могут включать затраты на приобретение комплектующих частей.
- 42. Продолжение эксплуатации объекта основных средств может предполагать условие регулярного проведения крупных технических проверок на наличие неисправностей, вне зависимости от того, производится при этом замена частей или нет.
- Глава 2. Оценка основных средств после признания
- 43. После первоначального признания кредитная организация обязана выбрать один из двух методов учета основных средств - по фактической стоимости либо по переоцененной стоимости - и применять ко всему классу основных средств.
- 44. При применении метода учета по фактической стоимости после первоначального признания объект основных средств должен учитываться по его фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
- 45. При применении метода переоцененной стоимости после первоначального признания объект основных средств, справедливая стоимость которого поддается достоверной оценке, подлежит учету по переоцененной величине. Данная величина равна его справедливой стоимости на дату переоценки за вычетом любой накопленной впоследствии амортизации и любых накопленных впоследствии убытков от обесценения. Переоценки должны производиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость не отличалась существенно от справедливой стоимости на отчетную дату.
- 46. Справедливая стоимость зданий обычно определяется профессиональными оценщиками на основе подтвержденных рыночных цен.
- 47. При отсутствии рыночных индикаторов справедливой стоимости по причине специфичного характера объекта основных средств, а также из-за того, что аналогичные активы редко продаются отдельно от всей действующей кредитной организации, организации-покупателю оценка справедливой стоимости осуществляется исходя из дохода или амортизационной восстановительной стоимости.
- 48. Некоторые объекты основных средств требуют ежегодной переоценки вследствие частого изменения их справедливой стоимости.
- 49. Для основных средств частые переоценки не требуются. Обычно основные средства переоцениваются каждые 3-5 лет, за исключением инвестиционной собственности, для которой частые переоценки являются обычной практикой.
- 50. При переоценке актива, если переоцененная стоимость увеличивается, и амортизационные отчисления за каждый период также увеличиваются. Если же переоцененная стоимость оказывается ниже текущей балансовой стоимости, то амортизируемая стоимость и амортизационные отчисления уменьшаются.
- Глава 3. Учет основных средств
- 51. Основные средства учитываются на счетах группы № 1600 «Основные средства».
- 52. Полученное кредитными организациями во временное пользование от органов внутренних дел оружие в соответствии с законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики об оружии учитывается в соответствии с главой 6 раздела 3 настоящего Порядка. К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
- 53. Настоящий Порядок не устанавливает единицу признания, то есть что именно составляет объект основных средств. В связи с этим применение критериев признания к конкретным обстоятельствам и определение единицы признания и учета основных средств требует профессионального суждения.
- 54. Объектам основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, присваиваются инвентарные номера.
- 55. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с пунктами 6 - 11 раздела 1 настоящего Порядка.
- 56. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения (в соответствии с главой 5 раздела 3 настоящего Порядка) и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.
- 57. Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год в сроки, установленные учетной политикой кредитной организации, переоценивать объекты основных средств путем доведения стоимости имущества до рыночных цен, если иное не предусмотрено законодательными и другими нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики.
- 58. В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов.
- 59. Одновременно осуществляется доначисление амортизации. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов.
- 60. Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов.
- 61. В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.
- 62. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
- 63. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.
- Глава 4. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других поступлений основных средств и нематериальных активов
- 64. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации.
- 65. Учет безвозмездно полученного имущества осуществляется в следующем порядке.
- 66. Учет основных средств, нематериальных активов, полученных по договору мены, осуществляется в следующем порядке.
- 67. При принятии к бухгалтерскому учету выявленных при инвентаризации неучтенных объектов основных средств, нематериальных активов осуществляются бухгалтерские записи:
- Глава 5. Восстановление основных средств
- 68. Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции или технического перевооружения. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.
- 69. Затраты на текущий ремонт первоначальной стоимости основных средств не увеличивают. Затраты на текущий ремонт основных средств относятся на расходы кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов по хозяйственным операциям; со счетами по учету прочих материальных активов.
- 70. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
- 71. Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в их результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. Учет таких операций в процессе их осуществления ведется в порядке, установленном для капитальных вложений. После окончания указанных работ суммы затрат относятся на увеличение стоимости основных средств либо учитываются в качестве отдельных инвентарных объектов.
- Глава 6. Учет аренды основных средств
- 72. Предоставление арендодателем арендатору основных средств за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода оформляется договором аренды.
- 73. Имущество, предоставленное арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, учитывается на балансе арендодателя.
- 74. Бухгалтерский учет у кредитной организации - арендодателя осуществляется в следующем порядке.
- 75. Бухгалтерский учет у кредитной организации - арендатора осуществляется в следующем порядке.
- 76. Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, в этом случае договор аренды заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.
- 77. Передача объектов основных средств (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), по которой последняя обязуется вернуть тот же объект в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором, оформляется договором безвозмездного пользования. К указанному договору применяются соответствующие правила аренды.
- 78. Сдача в аренду кредитными организациями специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей в соответствии с законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о банках и банковской деятельности относится к банковским сделкам и не регулируется положениями настоящего Порядка.
- Глава 7. Учет финансовой аренды (лизинга)
- 79. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).
- 80. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя производится в соответствии с пунктом 83 настоящего Порядка.
- 81. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем в соответствии с главой 6 раздела 3 настоящего Порядка как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа).
- 82. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества в соответствии с главой 4 раздела 3 настоящего Порядка, а дальнейшая сдача его в лизинг - как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, либо как продажа (реализация) имущества в общеустановленном порядке, если оно передается на баланс лизингополучателя.
- 83. Бухгалтерский учет у лизингодателя осуществляется в следующем порядке.
- 84. Бухгалтерский учет у лизингополучателя осуществляется в следующем порядке.
- Раздел 4. Порядок учета нематериальных активов
- Глава 1. Признание нематериальных активов
- 85. Нематериальные активы признаются в учете при соблюдении следующих условий:
- 86. Актив является нематериальным, если:
- 87. Кредитная организация контролирует нематериальный актив, если она может получить экономические выгоды от лежащего в его основе ресурса и ограничить доступ другим компаниям к получению этих выгод.
- 88. Рыночные и технические знания могут способствовать появлению будущих экономических выгод. Кредитная организация контролирует эти выгоды, если, например, эти знания защищены авторскими правами, ограничениями в договоре, дающем право торговли, или юридической обязанностью работников соблюдать конфиденциальность.
- 89. Будущие экономические выгоды, получаемые компанией от нематериального актива, могут включать:
- 90. Объекты, не отвечающие определению нематериального актива (идентифицируемость, контроль, будущие экономические выгоды), должны признаваться в качестве расхода по мере их возникновения.
- Глава 2. Оценка нематериальных активов после первоначального признания
- 91. Нематериальный актив первоначально оценивается по фактической стоимости приобретения.
- 92. Если нематериальный актив приобретается в обмен на долевые инструменты, балансовая стоимость этого актива будет соответствовать справедливой стоимости передаваемых долевых финансовых инструментов.
- 93. Если нематериальный актив приобретается при объединении компаний, он учитывается по справедливой стоимости на дату покупки.
- 94. Если не существует активного рынка для нематериального актива, его справедливая стоимость равна сумме, которую компания заплатила бы за актив на дату приобретения при совершении коммерческой операции между независимыми и хорошо информированными участниками на основании самой лучшей имеющейся информации.
- 95. Нематериальные активы, приобретенные в обмен или частично в обмен на другой актив, оцениваются по справедливой стоимости переданного актива, скорректированной на сумму оплаченных денежных средств или их эквивалентов.
- 96. Нематериальный актив может быть приобретен в обмен на нематериальный актив, имеющий аналогичную справедливую стоимость. В таком случае при совершении сделки не признаются ни прибыль ни убыток. При этом первоначальной стоимостью нового актива является балансовая стоимость переданного актива.
- 97. Деловая репутация (гудвилл), созданная внутри компании, не признается в качестве актива. Разница между рыночной стоимостью компании и стоимостью ее чистых активов не может рассматриваться как фактическая стоимость нематериальных активов.
- 98. Для того чтобы определить, отвечает ли созданный внутри кредитной организации нематериальный актив критериям признания, компания делит процесс создания актива на:
- 99. Если кредитная организация не может разграничить стадию исследования и стадию разработки, то следует затраты по созданию нематериального актива учитывать так, как если бы они были понесены только на стадии исследования.
- 100. Нематериальный актив, возникающий в результате разработок или на стадии разработки внутреннего проекта, должен признаваться только тогда, когда компания может продемонстрировать наличие всех нижеприведенных условий:
- 101. После первоначального признания нематериальный актив должен учитываться по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения или по переоцененной стоимости (справедливой стоимости) за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных впоследствии.
- 102. Переоценки должны проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости нематериального актива на отчетную дату.
- 103. Метод учета по переоцененной стоимости не допускает:
- 104. Метод учета по переоцененной стоимости применяется после того, как актив был первоначально признан по себестоимости.
- 105. Метод учета по переоцененной стоимости может также применяться к активу, полученному за счет правительственной субсидии и признанному по номинальной стоимости.
- 106. Частота переоценок зависит от изменчивости справедливой стоимости переоцениваемых нематериальных активов. Если справедливая стоимость переоцененного актива существенно отличается от его балансовой величины, необходима дополнительная переоценка.
- 107. Некоторые нематериальные активы могут претерпевать значительные и непостоянные изменения в справедливой стоимости, что вызывает необходимость ежегодной переоценки. Это не относится к нематериальным активам с незначительными изменениями справедливой стоимости, в отношении которых переоценка может проводиться реже.
- 108. Если нематериальный актив переоценивается, то любая накопленная амортизация на дату переоценки либо:
- 109. Если нематериальный актив переоценен, все прочие активы этого класса также должны переоцениваться, кроме случаев, когда активный рынок для таких активов отсутствует.
- Глава 3. Учет нематериальных активов
- 110. Нематериальные активы учитываются на счете № 1611 «Нематериальные активы».
- 111. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
- 112. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктами 6 - 11 раздела 1 настоящего Порядка.
- 113. Расходами на приобретение нематериального актива являются:
- 114. Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду.
- 115. К расходам по созданию нематериального актива также относятся:
- 116. Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:
- 117. Операции, связанные с созданием нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
- 118. Первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики и настоящим Порядком.
- 119. Кредитная организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по справедливой стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.
- 120. При принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы их остаточная стоимость, определяемая в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации, существенно не отличалась от справедливой стоимости.
- 121. Отражение в бухгалтерском учете переоценки нематериального актива производится в порядке, аналогичном отражению переоценки основных средств.
- 122. При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится со счета по учету фонда переоценки основных средств и нематериальных активов на счет по учету нераспределенной прибыли кредитной организации.
- 123. Нематериальные активы проверяются на обесценение в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и иными нормативными правовыми актами.
- 124. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании договоров.
- 125. Нематериальные активы, предоставленные кредитной организацией - правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении за кредитной организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), не списываются и подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации – правообладателя (лицензиара).
- 126. Нематериальные активы, полученные в пользование кредитной организацией - пользователем (лицензиатом), на счетах бухгалтерского учета не отражаются.
- 127. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая в связи с приобретением имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части).
- Раздел 5. Амортизация основных средств и нематериальных активов
- 128. Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов с определенным сроком полезной службы погашается посредством начисления амортизации.
- 129. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств и нематериальных активов, находящиеся в кредитной организации на праве собственности.
- 130. Начисление амортизации по объектам, сданным в аренду, производится арендодателем.
- 131. Перечень объектов, по которым начисление амортизации не производится, определяется в соответствии с законодательными и другими нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики.
- 132. Амортизация признается также и в тех случаях, когда справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает его балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают необходимость его амортизации.
- 133. Амортизируемая стоимость актива определяется после вычитания его ликвидационной стоимости из первоначальной стоимости (себестоимости). Ликвидационная стоимость актива, как правило, бывает незначительной, и поэтому не играет существенной роли при вычислении амортизируемой стоимости.
- 134. Ликвидационная стоимость актива может увеличиваться до суммы, равной или превышающей его балансовую стоимость. Если это происходит, то амортизационное начисление по данному активу равно нулю, за исключением случаев, когда ликвидационная стоимость в последующем не становится ниже его балансовой стоимости.
- 135. Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезной службы объектов основных средств и нематериальных активов, кроме случаев нахождения основных средств на реконструкции и модернизации с полной остановкой по решению руководителя кредитной организации продолжительностью свыше 12 месяцев.
- 136. После переоценки объекта основных средств любая накопленная на дату переоценки амортизация учитывается одним из следующих способов:
- 137. По нематериальным активам начисление амортизации прекращается также с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о продаже нематериального актива.
- 138. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.
- 139. Аналитический учет по счетам по учету амортизации основных средств и нематериальным активам ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов.
- 140. Амортизируемая стоимость актива в обязательном порядке и на систематической основе должна распределяться согласно сроку его полезной службы.
- 141. Амортизация объектов основных средств и нематериальных активов производится одним из следующих методов начисления амортизационных отчислений:
- 142. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения кредитной организацией может пересматриваться срок полезной службы по этому объекту и (или) норма амортизации.
- 143. В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальных активов начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов начисления в размере 1/12 годовой суммы.
- 144. Амортизационные начисления за каждый период должны учитываться при определении прибыли или убытка за исключением случаев, когда данные амортизационные начисления включаются в балансовую стоимость другого актива.
- 145. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
- 146. Если кредитная организация в течение какого-либо календарного месяца была создана, реорганизована, ликвидирована, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей.
- 147. Начисление амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете отражается бухгалтерской записью:
- 148. Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете. При начислении амортизации нематериальных активов осуществляется бухгалтерская запись:
- Раздел 6. Прекращение признания и выбытие имущества
- 149. Признание балансовой стоимости объекта актива в обязательном порядке подлежит прекращению:
- 150. Прибыль или убыток, возникающие в связи с прекращением признания актива, в обязательном порядке должны учитываться при определении совокупной прибыли или убытка кредитной организации при прекращении признания такого актива. Прибыль или убыток,возникающие в связи с прекращением признания объекта основных средств, определяются как разность между чистыми поступлениями от выбытия объекта основных средств, если таковые имеются, и балансовой стоимостью данного объекта.
- 151. Имущество выбывает из кредитной организации в результате:
- 152. Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в кредитной организации создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя кредитной организации, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.
- 153. Узлы, детали, материалы, пригодные для дальнейшего использования, отражаются по дебету счетов по учету материальных активов в корреспонденции со счетом по учету доходов по цене возможного использования.
- 154. Учет выбытия основных средств, нематериальных активов и материальных активов ведется на счете по учету расчетов с прочими дебиторами (кредиторами).
- 155. Бухгалтерские записи по лицевому счету осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и тому подобное). На дату выбытия имущества лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов (расходов).
- Раздел 7. Порядок учета материальных активов
- 156. В составе материальных активов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
- 157. Материальные активы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение, определяемой в соответствии с пунктами 6 - 11 раздела 1 настоящего Порядка.
- 158. Учет материальных активов производится на следующих счетах: № 1632 «Хозяйственные материалы», № 1633 «Внеоборотные запасы».
- 159. Аналитический учет материальных активов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
- 160. Материальные активы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
- 161. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с разделом 6 настоящего Порядка либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.
- 162. Стоимость материальных активов оценивается одним из двух методов: методом «ФИФО» или методом средневзвешенной стоимости. Кредитная организация обязана применять одинаковые методы для материальных активов, сходных по характеру и их использованию. Для материальных активов различного характера или использования применение разных методов оценки может быть оправдано.
- 163. В целях обеспечения сохранности материальных активов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
- 164. Операции по приобретению материальных активов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
- 165. Материальные активы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.
- Раздел 8. Порядок учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
- 166. В целях настоящего Порядка актив подлежит классификации как краткосрочный когда:
- 167. Долгосрочный актив - актив, не отвечающий определению краткосрочного актива.
- 168. Группа выбытия - группа активов, предназначенная для выбытия путем продажи или другим способом в результате единой операции, а также обязательств, непосредственно связанных с данными активами, которые передаются в результате данной операции. Данная группа включает в себя деловую репутацию, приобретенную при объединении организаций при условии, что эта группа является генерирующей единицей, на которую распределена деловая репутация в соответствии с требованиями отдельных Стандартов бухгалтерского учета, или если она представляет собой деятельность, осуществляемую внутри данной генерирующей единицы.
- 169. Генерирующая единица - наименьшая идентифицируемая группа активов, обеспечивающая поступления денежных средств, которые в значительной степени независимы от притоков денежных средств от других активов или групп активов.
- 170. Долгосрочный актив (или группа выбытия) подлежит классификации как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена преимущественно посредством продажи, а не дальнейшего использования.
- 171. Классифицированный как предназначенный для продажи долгосрочный актив (или группа выбытия) подлежит оценке по наименьшей из двух величин: его (ее) балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.
- 172. В случае если вновь приобретенный актив (или группа выбытия) удовлетворяют критериям классификации в качестве предназначенного для продажи, то при первоначальном признании данный актив (или группа выбытия) подлежит оценке по наименьшей из двух величин:
- 173. Если актив (или группа выбытия) приобретен в результате объединения организаций, то он должен оцениваться по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.
- 174. Долгосрочные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, или являющиеся частью группы выбытия, классифицированной как предназначенной для продажи, амортизации не подлежат. Проценты и другие расходы, относящиеся к обязательствам группы выбытия, классифицированной в качестве предназначенной для продажи, подлежат дальнейшему признанию.
- 175. Долгосрочный актив, выведенный из категории предназначенных для продажи (или из состава группы выбытия, классифицированной в качестве предназначенной для продажи) подлежит оценке по наименьшей из двух величин:
- Раздел 9. Порядок учета инвестиционной недвижимости
- 176. Инвестиционная недвижимость - недвижимость (здания и (или) часть здания), предназначенная (собственником или арендатором по договору финансовой аренды) для получения арендных платежей и (или) доходов от прироста стоимости капитала.
- 177. Недвижимость, занимаемая владельцем - недвижимость, предназначенная (собственником или арендатором по договору финансовой аренды) для использования в производстве, поставке товаров (услуг) или в административных целях.
- 178. Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы и (или) доходов от прироста стоимости капитала. Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связанны с остальными активами организации. Это отличает инвестиционную недвижимость от недвижимости, занимаемой владельцем. Денежные потоки, возникающие в процессе производства, поставки товаров или услуг (или использования недвижимости в административных целях), относятся не только к недвижимости, но и к другим активам, используемым в процессе производства или поставки товаров или услуг. Учет недвижимости, занимаемой владельцем, производится согласно разделу 3 настоящего Порядка.
- 179. Инвестиционная недвижимость признается в качестве актива только в том случае, когда:
- 180. Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости должна производиться по ее себестоимости. При первоначальной оценке необходимо учитывать затраты по сделке.
- 181. В состав себестоимости приобретенной инвестиционной недвижимости входят цена приобретения и все прямые затраты. Прямые затраты включают, например стоимость профессиональных юридических услуг и прочие затраты по сделке.
- 182. В себестоимость инвестиционной недвижимости не включаются:
- 183. Организация обязана выбрать в качестве учетной политики либо модель учета по справедливой стоимости, либо модель учета по себестоимости.
- 184. После первоначального признания организация, выбравшая модель учета по справедливой стоимости, должна оценивать всю свою инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости (за исключением случаев, когда организация не может достоверно оценивать справедливую стоимость инвестиционной недвижимости на постоянной основе, когда сопоставимые сделки на рынке осуществляются не часто, и отсутствуют альтернативные оценки справедливой стоимости).
- 185. Справедливая стоимость инвестиционной недвижимости - это та сумма, на которую можно обменять эту недвижимость при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершать такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Справедливой стоимостью не являются расчетная цена, завышенная или заниженная в результате особых условий или обстоятельств, таких как нетипичные схемы финансирования, операции продажи с обратной арендой, льготные условия возмещения или скидки, предоставляемые любой стороной, связанной со сделкой купли-продажи.
- 186. При определении справедливой стоимости организация не вычитает затраты, которые могут возникнуть в связи с реализацией или иными формами выбытия актива.
- 187. Справедливая стоимость инвестиционной недвижимости должна отражать рыночные условия на конец отчетного периода.
- 188. Переклассификация объекта в категорию инвестиционной недвижимости или исключение из данной категории разрешается только при изменении способа его использования, а именно:
- 189. Выбытие объекта инвестиционной недвижимости может осуществляться посредством его продажи или передачи в финансовую аренду.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (в том числе долговые обязательства), учитываемые на счетах групп № 1400 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 1420 «Долговые ценные бумаги, предназначенные для продажи», № 1440 «Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения», № 1410 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 1430 «Долевые ценные бумаги,предназначенные для продажи» (далее - ценные бумаги, за исключением случаев отдельного упоминания долговых обязательств).
- 2. Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.
- 3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.
- 4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.
- 5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.
- 6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных настоящим Порядком.
- 7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:
- 8. Вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные займы другим организациям, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки прав требования (цессии), оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета.
- 9. Ценные бумаги могут оцениваться кредитной организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение месяца.
- 10. Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО) основана на списании ценных бумаг в течение месяца или иного периода в последовательности их приобретения (поступления) - ценные бумаги, списываемые первыми, должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг, первых по времени приобретения (поступления), с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. Оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения.
- 11. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании первичных учетных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами кредитной организации.
- Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- 12. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения с учетом следующего.
- 13. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах групп № 1400 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 1410 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
- 14. Если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на балансовых счетах группы № 1570 «Участие в дочерних и зависимых организациях».
- 15. Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовых счетах группы № 1440 «Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения».
- 16. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «предназначенные для продажи» с зачислением на балансовые счета групп № 1420 «Долговые ценные бумаги, предназначенные для продажи» и № 1430 «Долевые ценные бумаги, предназначенные для продажи».
- 17. Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.
- 18. Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету вложений в ценные бумаги определяется кредитной организацией.
- Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- 19. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим рынок ценных бумаг, либо условиями договора (сделки), если это предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 20. Аналитический учет вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства).
- 21. Учет начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам осуществляется в следующем порядке.
- 22. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам, «предназначенным для продажи», с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
- 23. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- 24. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок его стоимость переносится на счета группы № 1450 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».
- Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- 25. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:
- 26. Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:
- 27. Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:
- 28. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
- 29. Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
- 30. Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.
- 31. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения (непосредственно на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору (сделке). Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг не допускается.
- 32. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в соответствии с пунктом 24 настоящего Порядка. При этом осуществляются бухгалтерские записи:
- 33. Если при исполнении эмитентом обязательств по погашению долговых ценных бумаг (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) последними денежные средства не перечислены в установленные сроки, задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с подпунктом «в» пункта 19 настоящего Порядка.
- Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «предназначенных для продажи»
- 34. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в рублях Приднестровской Молдавской Республики по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.
- 35. Положительная переоценка определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.
- 36. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги, «предназначенные для продажи», справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.
- 37. При проведении переоценки в соответствии пунктами 34 - 36 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
- 38. По ценным бумагам, «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток», переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
- 39. По ценным бумагам, «предназначенным для продажи», переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
- 40. Если в течение месяца ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:
- 41. Если по ценным бумагам, «предназначенным для продажи» оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, ее дальнейшее надежное определение не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения суммы переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте «г» пункта 30 настоящего Порядка.
- Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг
- 42. Положения настоящей главы касаются только договоров (сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имении за свой счет.
- 43. Бухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация, должен обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке), совершенному в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
- 44. Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», осуществляется в следующем порядке.
- Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами
- 45. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения и выбытия с использованием счета № 1814 «Расчеты по операциям с ценными бумагами», № 2814 «Расчеты по операциям с ценными бумагам».
- 46. Срочные сделки с ценными бумагами, то есть сделки купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на счетах класса VI «Срочные сделки» Плана счетов в порядке, установленном настоящими Правилами.
- Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
- 47. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация - кредитор по каждому договору определяет прекращение либо продолжение признания ценных бумаг, передаваемых в заем.
- 48. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация - заемщик по каждому договору определяет признание либо непризнание заимствованных ценных бумаг.
- 49. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается в следующем порядке.
- 50. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением других ценных бумаг, не являющихся предметом договора, отражается в бухгалтерском учете как операция мены ценных бумаг, в соответствии с пунктом 45 настоящего Порядка.
- 51. Проценты по договору займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Приложением № 3 к настоящему Положению.
- 52. Внебалансовый учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах класса VI «Срочные сделки» Плана счетов не ведется.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.
- 2. В балансе кредитной организации - приобретателя (далее - приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее - цена приобретения).
- 3. Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется приобретателем на счете по учету обязательств по прочим операциям.
- 4. Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на счете по учету требований по прочим операциям.
- Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- 5. Бухгалтерский учет прав требования осуществляется на счетах группы № 1680 «Вложения в приобретенные права требования»:
- 6. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской записью:
- Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
- 7. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
- 8. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Событием после отчетной даты (далее - СПОД) признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на финансовое состояние кредитной организации.
- 2. Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение годового собрания акционеров (участников), указываемая в представляемом в адрес Приднестровского республиканского банка годовом отчете.
- 3. К СПОД относятся:
- Глава 2. Отражение событий после отчетной даты
- 4. СПОД подлежит отражению в бухгалтерском учете в случае, если событие для кредитной организации оказалось существенным независимо от положительного или отрицательного влияния на деятельность кредитной организации.
- 5. Критерии существенности в целях составления годового отчета кредитные организации определяют самостоятельно.
- 6. Кредитная организация может признавать существенным событие, удельный вес которого в общей сумме данных бухгалтерского баланса составляет не менее 5 процентов. В бухгалтерском учете СПОД не отражается при показателе существенности менее 5 процентов. В отдельных случаях при показателе существенности менее 5 процентов достаточно отразить в пояснительной записке к годовому отчету факт деятельности, признанный существенным, исходя из профессионального суждения руководства кредитной организации.
- 7. Базой для определения критериев существенности могут быть выбраны любые экономические показатели деятельности кредитной организации, в том числе капитал, валюта баланса, сумма прибыли и другие. Критерии существенности могут определяться кредитными организациями едиными для всех видов СПОД, могут устанавливаться по группам (видам) СПОД, либо по отдельным СПОД. Порядок определения критериев существенности отражается в учетной политике кредитной организации.
- 8. При составлении годового отчета кредитная организация оценивает последствия СПОД в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий СПОД кредитная организация оформляет соответствующую справку по форме Приложения № 1 к настоящему Порядку.
- 9. К корректирующим СПОД могут быть отнесены:
- 10. В бухгалтерском учете корректирующие СПОД отражаются в период до даты составления годового отчета в следующем порядке.
- 11. На дату составления годового отчета остатков на счетах по учету доходов и расходов быть не должно. Перенос остатков со счетов по учету доходов и расходов на счета № 3081 «Нераспределенная прибыль текущего года», № 3082 «Контрсчет: Непокрытый убыток текущего года» осуществляются следующими бухгалтерскими записями.
- 12. Если в соответствии с учетной политикой кредитной организации СПОД проводятся и отражаются в балансах филиалов кредитной организации, то остатки, отраженные на счетах № 3083 «Нераспределенная прибыль прошлых лет», № 3084 «Контрсчет: Непокрытый убыток прошлых лет» филиалы передают в головной офис кредитной организации в соответствии с установленным в кредитной организации порядком (например, в соответствии с графиком представления годовой отчетности в головной офис), но не позднее дня составления годового отчета. При этом в балансе филиалов кредитной организации бухгалтерские записи по передаче указанных остатков являются завершающими записями по отражению СПОД, в балансе головного офиса бухгалтерские записи по приему указанных остатков являются записями по отражению СПОД.
- 13. В период составления годового отчета в ежедневной оборотной ведомости по счетам кредитной организации (Приложение № 7 к настоящему Положению) СПОД показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению СПОД, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке «Всего оборотов»), СПОД показываются оборотами по отдельной строке «в том числе СПОД» в графах 5- 10. В графах входящих и исходящих остатков СПОД по строке «в том числе СПОД» не выделяются.
- 14. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подвергаются дополнительному контролю со стороны главного бухгалтера или его заместителя в порядке, установленном Частью XI настоящих Правил.
- 15. Если в соответствии с учетной политикой кредитной организации СПОД проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации, то при необходимости передачи на баланс филиала кредитной организации результатов отражения в бухгалтерском учете СПОД такая передача отражается в балансе текущим днем нового года в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям кредитной организации, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов кредитной организации - физических и юридических лиц, как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики.
- 2. Настоящий Порядок не определяет порядок начисления причитающихся к уплате (получению) процентов по долговым обязательствам юридических и физических лиц (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и другим долговым обязательствам), по операциям, осуществляемым с использованием платежных карт, а также порядок взимания кредитной организацией платы за услуги по совершению операций с использованием платежных карт.
- 3. Проценты, начисленные по привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете кредитной организации на основании подписанного уполномоченным должностным лицом кредитной организации распоряжения (внутреннего документа кредитной организации), выдаваемого бухгалтерскому подразделению кредитной организации.
- 4. Уплата (получение) процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке на основании расчетных документов, а физическими лицами - в безналичном порядке на основании расчетных документов и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.
- 5. Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.
- 6. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются кредитной организацией на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
- 7. Кредитная организация должна обеспечить программным путем ежедневное начисление процентов по каждому договору нарастающим итогом с даты последнего отражения в бухгалтерском учете кредитной организации суммы начисленных процентов.
- 8. При закрытии банковских счетов (банковских вкладов) клиентов кредитных организаций проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому счету (банковскому вкладу) определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).
- 9. Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
- Глава 2. Порядок начисления процентов кредитных организаций по привлеченным средствам
- 10. Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются кредитной организации заемщиком в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором и настоящим Порядком.
- 11. В случаях, когда срочный либо другой вклад (иной, чем вклад до востребования) возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (депозита), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых кредитной организацией по вкладам «до востребования», если договором не предусмотрен иной размер процентов.
- 12. Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются клиенту-вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты (т.е. проценты причисляются ко вкладу).
- 13. Если иное не предусмотрено договором банковского счета, сумма процентов, начисленная за пользование денежными средствами, находящимися на счете зачисляется на счет по истечении каждого квартала. Кредитная организация не вправе оказывать предпочтение акционерам (участникам) кредитной организации перед другими клиентами кредитной организации, т.е. устанавливать иные условия привлечения денежных средств (более высокая процентная ставка, более частый период капитализации (причисления) процентов), которые размещаются клиентами кредитной организации на одинаковых условиях (сумма, срок и др.). Требования настоящего пункта распространяются на договоры, заключенные после вступления в силу настоящего Порядка.
- 14. Кредитная организация вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады (на денежные средства, учитываемые на соответствующем банковском счете) со сроком «до востребования», если иное не предусмотрено договором банковского вклада (договором банковского счета).
- 15. При переносе кредитной организацией в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств (например, в случае изменения срока вклада (депозита)), ведущийся в этой же кредитной организации, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому) исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов.
- Глава 3. Порядок начисления процентов кредитных организаций по размещенным денежным средствам
- 16. Проценты по размещенным денежным средствам (в займы, кредиты и на другие банковские счета и межбанковские кредиты (депозиты)) поступают в пользу кредитной организации-кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита (депозита)). Начисление процентов осуществляется в соответствии с требованиями настоящего Порядка.
- 17. В случае ликвидации юридического лица-должника (кредитной организации-должника) кредитная организация-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица-должника (кредитной организации-должника), включая обязательства по уплате процентов.
- 18. В случае неудовлетворения или неполного удовлетворения требований кредитной организации-кредитора просроченная задолженность по процентам ликвидируемого юридического лица-должника (кредитной организации-должника) должна быть списана с баланса кредитной организации-кредитора в установленном порядке.
- Глава 4. Порядок бухгалтерского учета начисленных процентов по операциям привлечения денежных средств
- 19. Учет начисленных кредитной организацией процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется на соответствующих счетах групп счетов № 2710 «Начисленные проценты к выплате по счетам кредитных организаций», № 2720 «Начисленные проценты к выплате по привлеченным межбанковским средствам», № 2730 «Начисленные проценты к выплате по депозитам и прочим привлеченным средствам», № 2750 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов», № 2760 «Начисленные проценты к выплате по субординированным привлечениям», № 2770 «Начисленные проценты к выплате по финансовой аренде (лизингу)».
- 20. Сумма процентов, не уплаченная кредитной организацией в установленный договором срок, либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, переносится:
- 21. В бухгалтерском учете операции начисления кредитной организацией процентов по привлеченным средствам оформляются следующей записью:
- Глава 5. Порядок бухгалтерского учета начисленных процентов по операциям размещения денежных средств
- 22. Учет начисленных кредитной организацией процентов по размещенным денежным средствам осуществляется на соответствующих счетах групп счетов № 1710 «Начисленные проценты по счетам кредитных организаций», № 1720 «Начисленные проценты по размещенным межбанковским средствам», № 1730 «Начисленные проценты по предоставленным кредитам и прочим средствам», № 1760 «Начисленные проценты по субординированным размещениям», № 1770 «Начисленные проценты по финансовой аренде (лизингу)» и внебалансовых счетах № 9181 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса», № 9182 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному с баланса из-за невозможности взыскания».
- 23. При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором день (являющийся по договору датой уплаты процентов) неполученные проценты списываются:
- 24. При списании с балансовых счетов суммы основного долга сумма начисленных и неполученных процентов переносится с внебалансового счета № 9181 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» на внебалансовый счет № 9182 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному с баланса из-за невозможности взыскания».
- 25. В случае признания неопределенности в получении доходов по процентам, ранее начисленным на балансовых счетах, сумма начисленных к этому времени процентов списанию со счетов доходов не подлежит.
- 26. В случае признания определенности в получении доходов по процентам, ранее начисленным на внебалансовом счете, сумма начисленных к этому времени процентов соответствующими бухгалтерскими записями переносится на соответствующий балансовый счет.
- 27. В бухгалтерском учете начисление кредитной организацией процентов по размещенным средствам в случае признания определенности в получении доходов оформляется следующей записью:
- 28. В бухгалтерском учете начисление кредитной организацией процентов по размещенным средствам в случае признания неопределенности в получении доходов и процентов, не полученных в установленный договором срок, оформляется следующей записью:
- 29. В бухгалтерском учете операции поступления денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты, при отсутствии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных средств, оформляются следующим образом:
- 30. В бухгалтерском учете операции поступления денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты, при наличии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных денежных средств, оформляются следующим образом: