ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Приказ № 2 от 09.01.2008 САЗ 08-6

1. Утвердить Инструкцию «О порядке исчисления подоходного налога с физических … 1
2. Считать утратившим силу: 1
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2008 … 2
1. Налогоплательщики 3
1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица, … 3
2. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие … 4
3. В целях настоящей Инструкции взаимозависимыми лицами признаются физические лица … 4
2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и доходы … 5
4. К доходам от источников в ПМР, получаемым в денежной, … 5
5. Не относятся к доходам, полученным от источников в ПМР, … 7
6. К доходам от источников за пределами ПМР, получаемым в … 8
7. Если положения настоящего раздела не позволяют однозначно отнести полученные … 8
3. Объект налогообложения 8
8. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) … 9
9. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в … 9
4. Налоговый период 9
10. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не предусмотрено … 10
5. Дата фактического получения дохода 10
11. Дата фактического получения дохода определяется как день: 10
6. Налоговая база 10
12. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, … 10
13. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в … 11
14. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные … 11
15. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное … 12
7. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной … 14
16. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, … 14
17. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде … 14
8. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде … 15
18. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются: 15
19. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной … 16
20. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной … 17
9. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования 17
21. При определении налоговой базы по договорам страхования не учитываются … 17
22. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, … 18
23. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности … 18
10. Доходы, не подлежащие налогообложению 19
24. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками: 20
25. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных … 32
26. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан: 32
11. Стандартные налоговые вычеты 33
27. При определении налоговой базы физическое лицо - налоговый резидент … 33
28. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами «а», «б» пункта … 38
29. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительные … 38
30. Установленные настоящим разделом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по … 39
31. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты … 39
32. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу … 39
33. Исключен. 40
12. Социальные налоговые вычеты 40
34. Физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на … 40
35. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на … 41
36. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется: 42
37. Исключен. 44
13. Профессиональные налоговые вычеты 44
38. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по … 45
39. Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам в течение налогового периода предоставляются … 45
14. Имущественные вычеты 46
40. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент … 46
41. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент … 52
42. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании … 55
15. Налоговые ставки 56
43. Налоговая ставка устанавливается в размере: 56
16. Порядок исчисления налога 59
44. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как … 59
45. Налоговые вычеты предоставляются в следующей последовательности: 59
46. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если … 59
47. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и … 59
17. Особенности исчисления налога организациями. Порядок удержания, перечисления и сроки … 60
48. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в Приднестровской Молдавской Республике … 60
49. Указанные в пункте 48 настоящего раздела организации и работодатели … 60
50. Организация (работодатель), а также частные нотариусы, от которых или … 61
51. Банковские организации обязаны при предъявлении им чеков на получение … 62
52. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в … 62
53. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в … 62
54. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет … 62
55. Организации ежемесячно предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего … 63
56. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не … 63
18. Исключен 64
19. Налоговая декларация 64
58. Сумма дохода, полученная физическим лицом, по окончании налогового периода … 64
20. Устранение двойного налогообложения 64
59. Доходы, полученные за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное … 65
60. Подоходный налог, уплаченный за пределами ПМР физическими лицами, имеющими … 65
21. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов 65
61. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с выплат, причитающихся … 65
62. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика - физического … 65
63. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или … 65
64. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат … 65
22. Обеспечение соблюдения положений настоящей Инструкции 65
65. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить … 66
66. В 2002 году в целях настоящей Инструкции началом налогового … 66
23. Приоритет международных договоров 67
67. Если международные договоры Приднестровской Молдавской Республики устанавливают иные правила, … 67
24. Меры ответственности юридических и физических лиц 67
68. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные … 67
25. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц 67
70. На период с 1 января 2009 года по 31 … 67
71. На период с 1 января 2010 года по 31 … 67
72. Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, … 68
73. На период с 1 января 2011 года по 31 … 69
74. На период с 1 января 2012 года по 31 … 69
1. свидетельства о рождении; 72
2. свидетельства о расторжении брака; 72
4. решения органов опеки и попечительства об установлении опеки, попечительства; 72
5. справки, подтверждающей отсутствие отца, выданной соответствующими органами; 72
6. для родителей не зарегистрированных в браке дополнительно: 72
1. По основному месту работы: 74
2. В налоговые органы при подаче налоговой декларации (нужное подчеркнуть): 74
1. Сведения об источнике дохода 84
1.1 Наименование работодателя 84
1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки: 84
2. Сведения о получателе дохода 84
2.1 Фамилия, Имя, Отчество______________________________________________________ 84
2.2 Вид документа, удостоверяющего личность______________________________________ 84
2.3 Серия, номер документа_______________________________________________________ 84
2.4 Дата рождения (число, месяц, год)_______________________________________________ 85
2.5 Адрес постоянного места жительства: 85
2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент) 85
2.8 Место работы__________________ (1 –основное, 2- неосновное) 85
2.9 Занимаемая должность:______________________ дата назначения__________________ 85
2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания обязательного страхового 85
2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца) 85
3. Учет полученных доходов и вычетов по видам 86
3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам 87
4.1 Необлагаемый минимум дохода: в соответствии с подпунктами а), б), … 89
4.2 Расходы на содержание детей: количество детей_________________ 89
4.3 Документы, подтверждающие право на социальные вычеты: 89
4.4 Профессиональные вычеты: 91
4.5 Имущественные вычеты: 91
5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога 92
6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица: 93
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена: 93
1. Сведения об источнике дохода 94
1.1 Наименование работодателя 94
1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки: 94
2. Сведения о получателе дохода 95
2.1 Фамилия, Имя, Отчество___________________________________________________________ 95
2.2 Вид документа, удостоверяющего личность___________________________________________ 95
2.3 Серия, номер документа___________________________________________________________ 95
2.4 Дата рождения (число, месяц, год)__________________________________________________ 95
2.5 Адрес постоянного места жительства: 95
2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент) 95
2.8 Место работы__________________ (1 –основное, 2- неосновное) 96
2.9 Занимаемая должность:__________________________ дата назначения__________________ 96
2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания обязательного страхового 96
2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца) 96
3. Учет полученных доходов и вычетов по видам 96
3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам 98
4.1 Профессиональные вычеты: 99
4.2 Имущественные вычеты: 100
5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога 101
6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица: 102
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена: 102
2. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и … 103
3. При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующим порядком. 103
Раздел 1. Сведения об источнике дохода. 103
4. В разделе 1 «Сведения об источнике дохода» отражается необходимая … 103
Раздел 2. Сведения о получателе дохода. 103
5. В разделе 2 «Сведения о получателе дохода» отражается необходимая … 103
Раздел 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам. 104
6. В разделе 3 «Учет полученных доходов и вычетов по … 104
7. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что … 105
8. В пункте 3.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в … 105
9. В Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога … 106
10. По доходам, облагаемым по ставке 2 %, налоговые вычеты … 107
11. В пункте 4 указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных … 107
Раздел 5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога. 107
12. В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются … 107
6. Информация о предоставлении Налоговой карточки о доходах физического лица. 107
13. В данном разделе отражаются, даты и номер предоставляемой в … 107
Раздел 7. Правильность заполнения Налоговой карточки. 107
14. В данном разделе осуществляются отметки о проверке должностными лицами … 107

Первоначальный документ

Текущая редакция на 12.02.2009

Текущая редакция на 02.06.2009

Текущая редакция на 14.01.2010

Текущая редакция на 11.08.2010

Текущая редакция на 29.11.2010

Текущая редакция на 28.03.2011

Текущая редакция на 15.06.2011

Текущая редакция на 24.08.2011

Текущая редакция на 26.12.2011

Текущая редакция на 05.02.2013

Текущая редакция на 07.02.2014

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

1. Утвердить Инструкцию «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» согласно приложению.
2. Считать утратившим силу:
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.
1. Налогоплательщики
- 1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее - налогоплательщики), а также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 15-1 настоящей Инструкции.
- 2. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящей Инструкции относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных настоящей Инструкцией. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период проживания физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:
- 3. В целях настоящей Инструкции взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и доходы от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики
- 4. К доходам от источников в ПМР, получаемым в денежной, натуральной и иной форме физическим лицом (как имеющим, так и не имеющим постоянное место жительства в ПМР), включая доходы, получаемые иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в результате осуществления деятельности на территории ПМР в частности относятся:
- 5. Не относятся к доходам, полученным от источников в ПМР, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в ПМР, а также с ввозом товара на территорию ПМР.
- 6. К доходам от источников за пределами ПМР, получаемым в денежной и натуральной форме, относятся доходы, аналогичные перечисленным в пункте 4 данного раздела, но получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами ПМР, включая продажу с таможенных складов.
- 7. Если положения настоящего раздела не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в ПМР либо к доходам от источников за пределами ПМР, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
3. Объект налогообложения
- 8. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме, за исключением доходов, льготируемых в соответствии с разделом 10 настоящей Инструкции:
- 9. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях ПМР или в иностранной валюте, котируемой центральным банком ПМР.
4. Налоговый период
- 10. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не предусмотрено действующим законодательством ПМР.
5. Дата фактического получения дохода
- 11. Дата фактического получения дохода определяется как день:
6. Налоговая база
- 12. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с разделом 8 настоящей Инструкции.
- 13. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
- 14. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные разделом 15 настоящей Инструкции, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов ПМР уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 15. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства на территории ПМР, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, предусмотренным разделом 15 настоящей Инструкции, для обложения налогом аналогичных доходов граждан ПМР, имеющих постоянное место жительства в ПМР.
7. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- 16. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
- 17. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по ценам, определенным на дату получения дохода:
8. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- 18. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:
- 19. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, налоговая база определяется как:
- 20. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу - покупателю. В случае невозможности определения рыночной стоимости ценных бумаг, для исчисления материальной выгоды принимается средняя стоимость ценных бумаг, сложившаяся у организации (продавца) по бухгалтерским документам на момент продажи ценных бумаг.
9. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
- 21. При определении налоговой базы по договорам страхования не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
- 22. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, договорам пенсионного страхования работников, предусматривающим выплату пенсий только при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 23. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
10. Доходы, не подлежащие налогообложению
- 24. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:
- 25. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) уплата которых, предусмотрена действующим законодательством ПМР для физических лиц.
- 26. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:
11. Стандартные налоговые вычеты
- 27. При определении налоговой базы физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- 28. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами «а», «б» пункта 27 настоящего раздела право более, чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
- 29. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительные стандартные вычеты, указанные в подпунктах «б» и «в» пункта 27 настоящей Инструкции, при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо состоящий на учете в Центре занятости, не использует данные стандартные вычеты. В аналогичном порядке дополнительные стандартные вычеты предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.
- 30. Установленные настоящим разделом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган
- 31. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящим разделом, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы (помесячной) с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах и порядке, предусмотренных настоящим разделом.
- 32. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.
- 33. Исключен.
12. Социальные налоговые вычеты
- 34. Физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих социальных вычетов:
- 35. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 РУ МЗП. Право на получение данного вычета предоставляется на основании письменного заявления физического лица по форме согласно Приложению № 15 к настоящей Инструкции и предоставления копии свидетельства о смерти супруга (супруги).
- 36. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется:
- 37. Исключен.
13. Профессиональные налоговые вычеты
- 38. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка, указанная в пункте 43 раздела 15 настоящей Инструкции.
- 39. Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам в течение налогового периода предоставляются организациями, выплачивающими соответствующие доходы, в пределах норм, предусмотренных настоящим разделом.
14. Имущественные вычеты
- 40. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент Приднестровской Молдавской Республики имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком:
- 41. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент Приднестровской Молдавской Республики имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, но в сумме не превышающей 10 000РУ МЗП.
- 42. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение данных вычетов.
15. Налоговые ставки
- 43. Налоговая ставка устанавливается в размере:
16. Порядок исчисления налога
- 44. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 45. Налоговые вычеты предоставляются в следующей последовательности:
- 46. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 47. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в разделе 15 настоящей Инструкции.
17. Особенности исчисления налога организациями. Порядок удержания, перечисления и сроки уплаты налога организациями
- 48. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в Приднестровской Молдавской Республике (далее - организации), а также частные нотариусы, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, а организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 15-1 настоящей Инструкции, - исчислить и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии с разделами 15 и 16 настоящей Инструкции, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
- 49. Указанные в пункте 48 настоящего раздела организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
- 50. Организация (работодатель), а также частные нотариусы, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения для юридических лиц в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации.
- 51. Банковские организации обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные организации несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР за нарушение порядка очередности платежей.
- 52. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.
- 53. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.
- 54. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением:
- 55. Организации ежемесячно предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по форме согласно Приложению № 7 к настоящей Инструкции.
- 56. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).
18. Исключен
19. Налоговая декларация
- 58. Сумма дохода, полученная физическим лицом, по окончании налогового периода подлежит декларированию в соответствии с порядком, разработанным республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
20. Устранение двойного налогообложения
- 59. Доходы, полученные за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в ПМР. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.
- 60. Подоходный налог, уплаченный за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в ПМР. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в ПМР.
21. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов
- 61. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с выплат, причитающихся физическому лицу и подлежащих налогообложению, могут быть удержаны с них не более, чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более, чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания. Данный порядок не распространяется на суммы налога, исчисленные по итогам декларирования совокупного годового дохода.
- 62. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика - физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.
- 63. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются территориальными налоговыми инспекциями в бесспорном порядке с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет с момента выявления, за счет средств работодателя, организаций.
- 64. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
22. Обеспечение соблюдения положений настоящей Инструкции
- 65. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде по основному и не по основному месту работы в виде налоговой карточки по форме согласно Приложению № 9, а по доходам, получаемым профессиональными спортсменами, тренерами-преподавателями в сфере спорта высших достижений, по форме согласно Приложению к Приложению № 9 к настоящей Инструкции.
- 66. В 2002 году в целях настоящей Инструкции началом налогового периода является 1 апреля 2002 года.
23. Приоритет международных договоров
- 67. Если международные договоры Приднестровской Молдавской Республики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей инструкции, применяются положения международных договоров.
24. Меры ответственности юридических и физических лиц
- 68. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются территориальными налоговым инспекциями с организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке.
25. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
- 70. На период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом «б» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.
- 71. На период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом «б» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 80 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.
- 72. Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом «а» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, но не ниже 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).
- 73. На период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 90 (девяносто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.
- 74. На период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 100 (сто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.
- 1. свидетельства о рождении;
- 2. свидетельства о расторжении брака;
- 4. решения органов опеки и попечительства об установлении опеки, попечительства;
- 5. справки, подтверждающей отсутствие отца, выданной соответствующими органами;
- 6. для родителей не зарегистрированных в браке дополнительно:
- 1. По основному месту работы:
- 2. В налоговые органы при подаче налоговой декларации (нужное подчеркнуть):
- 1. Сведения об источнике дохода
  - 1.1 Наименование работодателя
  - 1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки:
- 2. Сведения о получателе дохода
  - 2.1 Фамилия, Имя, Отчество______________________________________________________
  - 2.2 Вид документа, удостоверяющего личность______________________________________
  - 2.3 Серия, номер документа_______________________________________________________
  - 2.4 Дата рождения (число, месяц, год)_______________________________________________
  - 2.5 Адрес постоянного места жительства:
  - 2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент)
  - 2.8 Место работы__________________ (1 –основное, 2- неосновное)
  - 2.9 Занимаемая должность:______________________ дата назначения__________________
  - 2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания обязательного страхового
  - 2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца)
- 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам
  - 3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам
  - 4.1 Необлагаемый минимум дохода: в соответствии с подпунктами а), б), г), д), е) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции; основание_____________________________________________________________ _____________________________________________________________________;
  - 4.2 Расходы на содержание детей: количество детей_________________
  - 4.3 Документы, подтверждающие право на социальные вычеты:
  - 4.4 Профессиональные вычеты:
  - 4.5 Имущественные вычеты:
- 5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
- 6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица:
- 7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
- 1. Сведения об источнике дохода
  - 1.1 Наименование работодателя
  - 1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки:
- 2. Сведения о получателе дохода
  - 2.1 Фамилия, Имя, Отчество___________________________________________________________
  - 2.2 Вид документа, удостоверяющего личность___________________________________________
  - 2.3 Серия, номер документа___________________________________________________________
  - 2.4 Дата рождения (число, месяц, год)__________________________________________________
  - 2.5 Адрес постоянного места жительства:
  - 2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент)
  - 2.8 Место работы__________________ (1 –основное, 2- неосновное)
  - 2.9 Занимаемая должность:__________________________ дата назначения__________________
  - 2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания обязательного страхового
  - 2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца)
- 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам
  - 3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам
  - 4.1 Профессиональные вычеты:
  - 4.2 Имущественные вычеты:
5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
- 6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица:
- 7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
- 2. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку.
- 3. При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующим порядком.
Раздел 1. Сведения об источнике дохода.
- 4. В разделе 1 «Сведения об источнике дохода» отражается необходимая информация об источнике дохода:
Раздел 2. Сведения о получателе дохода.
- 5. В разделе 2 «Сведения о получателе дохода» отражается необходимая информация о получателе дохода:
Раздел 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам.
- 6. В разделе 3 «Учет полученных доходов и вычетов по видам» помесячно отражаются сведения о видах полученных доходах и суммах предоставленных вычетов. При заполнении данного раздела коды доходов выбираются из справочника, приведенного в Приложении № 4 к настоящей Налоговой карточке.
- 7. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, отражаются в пункте того месяца, за который они начислены. Если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в пункте того месяца, за который она начислена. Например, заработная плата за март, выплаченная в установленный срок в апреле, отражается в графе «март». Когда выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма несвоевременно выплаченной зарплаты указывается в том месяце, когда она начислена.
- 8. В пункте 3.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в облагаемый доход, т.е. тех доходов, по которым не предусмотрено исключение необлагаемого минимума;
- 9. В Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений в подпунктах «а» и «б» пункта 3.6 отражаются суммы доходов облагаемых по ставке 2 % и 15 % соответственно.
- 10. По доходам, облагаемым по ставке 2 %, налоговые вычеты не предоставляются.
- 11. В пункте 4 указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных законом.
Раздел 5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога.
- 12. В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с совокупного дохода по ставке 15%.
6. Информация о предоставлении Налоговой карточки о доходах физического лица.
- 13. В данном разделе отражаются, даты и номер предоставляемой в налоговый орган либо непосредственно физическому лицу Налоговой карточки.
Раздел 7. Правильность заполнения Налоговой карточки.
- 14. В данном разделе осуществляются отметки о проверке должностными лицами организации порядка ведения и правильности заполнения налоговой карточки: указывается дата проверки, должность, фамилия, имя.