О правилах ведения бухгалтерского учёта микрофинансовыми организациями

Положение № 141-П от 31.08.2021 САЗ 21-38

Раздел 1. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета в микрофинансовых организациях 1
Глава 1. Общие положения 1
1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы организации и ведения … 1
2. При ведении бухгалтерского учета и формировании учетной политики микрофинансовые … 1
3. Целью ведения бухгалтерского учета микрофинансовой организации является предоставление пользователям … 2
4. Основные задачи бухгалтерского учета в микрофинансовых организациях: 2
5. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности, соблюдение … 2
6. Руководитель микрофинансовой организации (лицо, им уполномоченное) обеспечивает формирование учетной … 3
7. Руководитель микрофинансовой организации вправе в зависимости от объема учетной … 3
8. Главный бухгалтер или иное лицо, указанное в пункте 7 … 3
9. Назначение на должность и освобождение от должности главного бухгалтера … 3
10. Бухгалтерский учет имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций микрофинансовых … 3
11. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам микрофинансовой организации, … 3
12. Все совершаемые микрофинансовыми организациями операции в иностранной валюте должны … 3
13. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с … 3
14. Для признания доходов и расходов микрофинансовые организации используют метод … 4
15. Бухгалтерский учет ведется микрофинансовой организацией непрерывно с момента ее … 4
16. Бухгалтерский учет в микрофинансовой организации ведется исходя из норм, … 4
17. Микрофинансовая организация должна осуществлять ведение бухгалтерского учета путем двойной … 4
18. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на … 4
19. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по … 4
20. Аналитический учет ведется в порядке, определяемом учетной политикой микрофинансовой … 4
21. Счета аналитического учета ведутся в иностранной валюте и рублях. … 4
22. Соблюдение настоящего Положения должно обеспечивать: 4
Глава 2. Организация бухгалтерской работы и документооборота 4
23. В соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том … 5
24. Микрофинансовая организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Операционный день … 5
25. Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) определяется исходя … 5
26. В целях своевременного отражения в бухгалтерском учете проведенных операций … 5
27. Проведенные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в дату … 5
28. Если режим работы микрофинансовой организации не совпадает с режимом … 5
29. Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные … 5
30. Организация рабочего дня бухгалтерской службы устанавливается таким образом, чтобы … 5
31. При совершении бухгалтерских операций должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение … 5
32. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется … 5
33. Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях (в специальных … 6
34. Регистры бухгалтерского учета, которые ведутся в электронном виде, должны … 6
35. Микрофинансовая организация вправе хранить регистры бухгалтерского учета в электронном … 6
36. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются: 6
37. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической … 6
38. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано … 6
39. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является … 7
40. Все операции, осуществляемые микрофинансовой организацией, должны оформляться оправдательными первичными … 7
41. Первичные документы, оформляются в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской … 7
42. Первичные документы микрофинансовой организации должны иметь следующие обязательные реквизиты: 7
43. Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских … 7
44. К первичным документам относятся акты, справки, накладные, сметы, заключенные … 7
45. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то … 7
46. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается … 8
47. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) … 8
48. Расчетные документы по безналичным расчетам должны быть составлены по … 8
49. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций … 8
50. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых … 8
51. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется распорядительным … 8
52. Должностное лицо микрофинансовой организации, подписавшее первичный документ, несет ответственность … 8
53. Работники микрофинансовой организации, которые подписали расчетный документ, не имея … 8
54. В случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, бланки форм … 9
55. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, … 9
56. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность … 9
57. Выдача бланков, в том числе бланков строгой отчетности, осуществляется … 9
58. Все документы, свидетельствующие о тех или иных операциях, проходящих … 9
Глава 3. Аналитический и синтетический учет 9
59. Порядок ведения аналитического учета микрофинансовая организация устанавливает самостоятельно и … 9
60. При осуществлении контрольных (надзорных) мероприятий по требованию органов, осуществляющих … 10
61. Документами аналитического учета являются: 10
62. Записи об открытии и о закрытии счетов вносятся в … 10
63. Документы аналитического учета, сформированные в электронном виде, распечатываются для … 11
64. Документы аналитического учета, распечатанные на бумажном носителе, с приложением … 11
65. Документами синтетического учета являются: 11
66. Балансы, контрольные балансы, оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения … 12
67. Баланс, оборотная ведомость распечатываются на бумажном носителе ежемесячно (при … 12
68. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, … 12
69. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском … 12
70. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления … 13
Глава 4. Хранение документов 14
71. Микрофинансовые организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, … 14
72. При хранении документов, в том числе в электронном виде, … 14
73. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского … 14
74. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми в порядке, … 14
75. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов … 14
76. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять … 15
77. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий … 15
78. Микрофинансовая организация вправе формировать с использованием компьютерного оборудования справочно-информационные … 16
79. Бухгалтерские документы могут изыматься в порядке и в случаях, … 16
Раздел 2. Учетная политика 16
Глава 5. Определения 16
80. Учетная политика - это конкретные принципы, основы, методы, правила … 16
81. Изменение в расчетной оценке – это корректировка балансовой стоимости … 16
82. Существенность - пропуски или искажения информации в статьях финансовой … 16
83. Ошибки предыдущих периодов – это пропуски или искажения в … 17
84. Ретроспективное применение — это такое применение новой учетной политики … 17
85. Ретроспективный пересчет – это исправление признания, оценки и раскрытия … 17
86. Практическая невозможность - применение какого-либо требования представляется практически невозможным, … 17
87. Перспективное применение - это: 17
Глава 6. Выбор и применение учетной политики 18
88. Руководитель организации (уполномоченное им должностное лицо) обеспечивает формирование учетной … 18
89. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, … 18
90. При формировании учетной политики в ее составе подлежат обязательному … 18
91. В отсутствии нормативных актов, применимых к операции, прочему событию … 18
92. Вновь созданная микрофинансовая организация, микрофинансовая организация, возникшая в результате … 19
93. Микрофинансовые организации обязаны представлять утвержденную учетную политику (дополнения и … 19
Глава 7. Изменение учетной политики 19
94. Изменение учетной политики допускается лишь в том случае, когда: 19
95. Изменение учетной политики должно быть обоснованно и оформлено соответствующим … 19
96. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрывать … 20
97. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской … 20
98. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской … 20
99. При принятии новых законодательных и иных нормативных актов, которые … 21
100. Не являются изменениями в учетной политике микрофинансовой организации: 21
101. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого … 21
102. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на … 21
103. Микрофинансовая организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно … 21
Глава 8. Изменения в расчетных оценках 21
104. В результате неопределенностей, свойственных деятельности микрофинансовой организации, некоторые статьи … 21
105. Использование обоснованных расчетных оценок является важной частью подготовки финансовой … 21
106. Расчетная оценка может быть пересмотрена, если меняются обстоятельства, на … 21
107. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не … 22
108. Если разграничить изменение учетной политики и изменение расчетной оценки … 22
109. Суть и объемы изменений в расчетных оценках, существенно влияющих … 22
Глава 9. Ошибки 22
110. Ошибки могут возникнуть при признании, измерении, представлении или раскрытии … 22
111. К ошибкам относятся: 22
112. Пропуски в тексте или искажения отчетности определяются как существенные, … 22
113. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений … 22
114. Ошибки текущего периода, обнаруженные в данном периоде, исправляются до … 22
115. Существенные ошибки предыдущих периодов микрофинансовая организация должна корректировать в … 22
116. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если: 23
117. Микрофинансовая организация обязана раскрывать следующую информацию: 23
118. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, … 23
Раздел 3. Порядок ведения бухгалтерского учета отдельных операций 23
119. Порядок ведения бухгалтерского учета имущества микрофинансовой организации изложен в … 23
120. Порядок ведения бухгалтерского учета капитала микрофинансовой организации изложен в … 23
121. Порядок ведения бухгалтерского учета операций по выдаче (размещению) денежных … 23
122. Порядок ведения бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств … 24
123. Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового … 24
124. Порядок ведения бухгалтерского учета аренды изложен в Приложении № … 24
125. Порядок ведения бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением микрофинансовыми … 24
126. Порядок ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, операций … 24
Раздел 4. Заключительные положения 24
127. Настоящее Положение вступает в силу со дня вступления в … 24
128. В период со дня вступления в силу настоящего Положения … 24
1. Знаки в номере лицевого счета располагаются слева направо, начиная … 25
2. Номер балансового счета указывается в соответствии с нормативным актом, … 25
3. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют, утвержденным … 25
4. Микрофинансовые организации указывают признак доверительного управления: 25
5. Схема нумерации лицевого счета: 25
1. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости … 25
2. Мемориальный ордер составляется по форме и в соответствии с … 25
3. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов. 25
4. Если первичные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются … 25
5. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, … 26
6. Без первичного документа могут составляться мемориальные ордера для исправления … 26
7. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по … 26
8. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда … 26
9. Мемориальный ордер составляется на бумажном носителе. Мемориальный ордер может … 26
10. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в … 26
11. Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться … 27
12. Мемориальный ордер на бумажном носителе подписывается работником микрофинансовой организации, … 27
13. Порядок формирования мемориального ордера с применением компьютерного оборудования, порядок … 27
Глава 1. Общие положения 31
1. Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации об основных … 31
2. Микрофинансовыми организациями в учетной политике должны быть определены способы … 31
3. Микрофинансовые организации должны: 32
4. В целях настоящего Порядка под справедливой стоимостью имущества понимается … 32
5. Микрофинансовые организации определяют методы оценки, применяемые при определении справедливой … 32
6. Все операции с объектами имущества подлежат оформлению первичными учетными … 32
7. Оценка объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, запасов, … 32
8. Объекты имущества подлежат инвентаризации в случаях, порядке и сроки, … 32
9. Микрофинансовые организации должны на конец каждого отчетного года оценить, … 32
Глава 2. Бухгалтерский учет основных средств 32
10. В целях настоящего Порядка основным средством признается объект, имеющий … 32
11. Микрофинансовые организации разрабатывают собственную классификацию схожих по характеру и … 33
12. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Микрофинансовые … 33
13. Как правило, инвентарным объектом основных средств признается объект со … 33
14. Под сроком полезного использования в целях настоящего Порядка понимается … 33
15. Микрофинансовые организации вправе объединить в один объект учета однородные … 34
16. Каждому инвентарному объекту основных средств при их признании присваивается … 34
17. Бухгалтерский учет основных средств, амортизации основных средств, вложений в … 34
18. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма … 35
19. Микрофинансовые организации должны оценивать фактические затраты на сооружение (строительство), … 35
20. Конкретный состав фактических затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление) … 35
21. Первоначальная стоимость части (компонента) основного средства, признаваемого самостоятельным инвентарным … 35
22. Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и … 35
23. Процентные расходы (доходы) и прочие расходы (затраты по сделке) … 36
24. Будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта … 37
25. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных микрофинансовыми организациями по договорам … 38
26. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных объектов основных средств осуществляется в … 38
27. Операции, связанные с меной основных средств и определением финансового … 39
28. Бухгалтерский учет основных средств, внесенных в уставный капитал микрофинансовых … 40
29. По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным объектам основных средств … 40
30. Для последующей оценки основных средств микрофинансовые организации применительно к … 41
31. В соответствии с моделью учета по переоцененной стоимости объект … 41
32. При выборе модели учета по переоцененной стоимости для группы … 41
33. При определении переоцененной стоимости объектов основных средств могут быть … 41
34. Микрофинансовые организации вправе выбрать и утвердить в учетной политике … 41
35. Результаты переоценки основных средств подлежат отражению на счетах бухгалтерского … 42
36. При корректировке стоимости объектов, отраженных на счетах 120001 «Здания … 42
37. При уменьшении стоимости объекта на сумму накопленной амортизации и … 43
38. Начисление амортизации с 1 января нового года должно производиться … 43
39. Микрофинансовые организации могут выбрать и утвердить в учетной политике … 43
40. На конец каждого отчетного года обязательства по демонтажу, ликвидации … 44
41. При выборе модели учета объекта основных средств по переоцененной … 45
42. Объекты основных средств, независимо от выбранной модели учета, подлежат … 46
43. На конец каждого отчетного года микрофинансовые организации определяют наличие … 47
44. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации в … 47
45. Способы начисления амортизации по группам основных средств определяются микрофинансовыми … 48
46. Выбранный метод начисления амортизации применяется последовательно от одного отчетного … 48
47. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с даты, … 48
48. Суммы накопленной амортизации по объектам основных средств отражаются в … 48
49. Начисление амортизации по основным средствам отражается в бухгалтерском учете … 48
50. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление … 48
51. Начисление амортизации по объекту основных средств прекращается, начиная с … 49
52. Срок полезного использования и способ начисления амортизации объекта основных … 49
53. Восстановление объектов основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации … 49
54. Затраты на восстановление объекта основных средств путем ремонта признаются … 49
55. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств увеличивают … 49
56. В случае если элементы объектов основных средств требуют регулярной … 49
57. При проведении регулярных технических осмотров, капитального ремонта, признаваемых в … 50
58. С даты принятия решения о прекращении использования и продаже … 50
59. Микрофинансовые организации должны прекратить признание объекта основных средств, который … 50
60. Выбытие объекта основных средств происходит в результате: 50
61. Для определения пригодности основных средств к дальнейшему использованию, возможности … 50
62. Операции, связанные с выбытием основных средств и определением финансового … 51
Глава 3. Бухгалтерский учет нематериальных активов 53
63. В целях настоящего Порядка нематериальным активом признается объект, одновременно … 53
64. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием микрофинансовых … 53
65. Нормы настоящей Главы не применяются в отношении материальных носителей … 54
66. Бухгалтерский учет нематериальных активов, амортизации нематериальных активов, вложений в … 54
67. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. 54
68. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, … 54
69. До даты готовности нематериального актива к использованию накопленные затраты … 54
70. Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, … 55
71. Операции, связанные с приобретением нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском … 55
72. Процентные расходы (доходы) и прочие расходы (затраты по сделке) … 55
73. Бухгалтерский учет нематериальных активов, созданных микрофинансовыми организациями, осуществляется в … 56
74. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, полученных микрофинансовыми организациями по договорам … 57
75. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных нематериальных активов осуществляется в следующем … 58
76. Бухгалтерский учет нематериальных активов, полученных по договору мены, осуществляется … 59
77. По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным объектам нематериальных активов … 59
78. Для последующей оценки нематериальных активов микрофинансовая организация применительно к … 60
79. В соответствии с моделью учета по переоцененной стоимости нематериальный … 60
80. При выборе модели учета по переоцененной стоимости для группы … 60
81. Микрофинансовые организации вправе выбрать и утвердить в учетной политике … 61
82. Результаты переоценки нематериальных активов подлежат отражению на счетах бухгалтерского … 61
83. При корректировке стоимости нематериального актива, отраженной на счете 120101 … 61
84. При уменьшении стоимости нематериального актива на сумму накопленной амортизации … 62
85. Начисление амортизации с 1 января нового года должно производиться … 62
86. Микрофинансовые организации могут выбрать и утвердить в учетной политике … 62
87. Нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке … 63
88. На конец каждого отчетного года микрофинансовые организации определяют наличие … 63
89. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается … 64
90. Срок полезного использования нематериальных активов определяется микрофинансовыми организациями на … 64
91. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного … 65
92. В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования … 65
93. Способы начисления амортизации по группам нематериальных активов определяются микрофинансовыми … 65
94. Срок полезного использования и способ начисления амортизации нематериального актива … 65
95. Начисление амортизации по нематериальным активам с конечным сроком полезного … 65
96. Начисление амортизации по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете … 66
97. При начислении амортизации по нематериальным активам оформляется бухгалтерская запись: 66
98. Микрофинансовые организации должны прекратить признание нематериального актива, который выбывает … 66
99. Выбытие нематериального актива происходит в результате: 66
100. С даты принятия решения о прекращении использования и продаже … 66
101. Для определения пригодности нематериальных активов к использованию микрофинансовыми организациями … 66
102. Операции, связанные с выбытием нематериальных активов и определением финансового … 67
103. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая … 68
Глава 4. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества 69
104. В целях настоящего Порядка инвестиционным имуществом признается имущество (часть … 69
105. Объектами инвестиционного имущества являются: 69
106. Для определения соответствия объекта статусу инвестиционного имущества микрофинансовая организация … 69
107. Объекты инвестиционного имущества подлежат признанию при одновременном выполнении следующих … 70
108. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества, амортизации инвестиционного имущества, вложений в … 70
109. Первоначальной стоимостью объекта инвестиционного имущества, приобретенного за плату, признается … 70
110. Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и … 71
111. Процентные расходы (доходы) и прочие расходы (затраты по сделке) … 71
112. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных объектов инвестиционного имущества осуществляется в … 72
1. если объект не готов к использованию: 72
2. если объект готов к использованию: 73
113. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества, полученного по договору мены, осуществляется … 73
114. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества, внесенного в уставный капитал микрофинансовых … 74
115. После первоначального признания инвестиционного имущества микрофинансовые организации выбирают одну … 75
116. По объекту инвестиционного имущества, учитываемому по первоначальной стоимости за … 75
117. Стоимость объектов инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за … 75
118. Инвестиционное имущество, учитываемое по первоначальной стоимости за вычетом накопленной … 75
119. Модель учета инвестиционного имущества по справедливой стоимости применяется микрофинансовыми … 76
120. Оборудование, составляющее неотъемлемую часть здания, то есть выполняющее свои … 76
121. Если микрофинансовые организации ранее отражали объект инвестиционного имущества по … 76
122. Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества … 76
123. По инвестиционному имуществу, учитываемому по справедливой стоимости, амортизация не … 77
124. Инвестиционное имущество, учитываемое по справедливой стоимости, на обесценение не … 77
125. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества по первоначальной стоимости за вычетом … 77
126. При наличии признаков обесценения инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной … 77
127. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости осуществляется с … 77
128. Если классифицированный в качестве инвестиционного имущества объект находится в … 78
129. Объекты инвестиционного имущества могут быть переведены в состав основных … 78
130. Перевод объекта в состав инвестиционного имущества или из состава … 78
131. Когда микрофинансовые организации учитывают объекты инвестиционного имущества по первоначальной … 78
132. При переводе объектов основных средств, инвестиционного имущества, находившихся в … 79
133. Перевод объекта основных средств в состав инвестиционного имущества, учитываемого … 80
134. При готовности к использованию объекта инвестиционного имущества, находившегося в … 81
135. При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, … 82
136. При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, … 82
137. При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, … 82
138. Инвестиционное имущество, переданное в аренду, за исключением финансовой аренды … 82
139. После окончания срока действия договора аренды объекты инвестиционного имущества, … 83
140. Восстановление объектов инвестиционного имущества может осуществляться посредством ремонта, модернизации … 83
141. Выбытие объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости, отражается … 83
Глава 5. Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи 83
142. В целях настоящего Порядка объекты основных средств, нематериальных активов, … 84
143. Требования настоящей главы распространяются на: 84
144. Период завершения плана продажи может превышать один год в … 84
145. Единицей бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, является … 85
146. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, учитываются на счетах: 85
147. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, не амортизируются. 85
148. Признание объектов в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, … 85
149. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, учитываемого … 86
150. После признания объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, … 86
151. При переводе объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости … 86
152. При переводе объектов нематериальных активов, учитываемых по первоначальной стоимости … 87
153. При переводе объектов инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости … 87
154. Признание средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение … 87
155. При переводе объектов основных средств и нематериальных активов, учитываемых … 87
156. Перевод объектов основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в … 87
157. Перевод объектов нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, в … 89
158. После признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для … 90
159. Микрофинансовые организации должны признать убыток от последующего уменьшения справедливой … 90
160. Микрофинансовые организации должны признать доход от последующего увеличения справедливой … 91
161. При признании объектов инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, … 91
162. Изменение справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее … 91
163. Микрофинансовые организации устанавливают порядок и периодичность определения справедливой стоимости … 91
164. Если микрофинансовые организации признали объект в качестве долгосрочного актива, … 91
165. Объект, который до признания в качестве долгосрочного актива, предназначенного … 92
166. Бухгалтерский учет объектов (ранее переведенных из состава основных средств, … 92
167. В случае если объект основных средств ранее учитывался по … 92
168. В случае если объект нематериальных активов ранее учитывался по … 93
169. В случае если объект инвестиционного имущества ранее учитывался по … 94
170. В случае если объекты основных средств ранее учитывались по … 95
171. В случае если объекты нематериальных активов ранее учитывались по … 96
172. В случае если объект инвестиционного имущества ранее учитывался по … 97
173. Операции, связанные с выбытием (реализацией) долгосрочных активов, предназначенных для … 98
174. На дату выбытия объекта долгосрочных активов, предназначенных для продажи, … 98
Глава 6. Бухгалтерский учет запасов 99
175. В целях настоящего Порядка в бухгалтерском учете в качестве … 99
176. Бухгалтерский учет запасов осуществляется на следующих счетах: 99
176. На счете 120201 «Запасные части» учитываются запасные части, комплектующие … 99
178. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на … 100
179. Запасами не признаются финансовые вложения, материальные ценности, находящиеся у … 100
180. Единица бухгалтерского учета запасов устанавливается микрофинансовыми организациями в учетной … 100
181. Запасы признаются на дату перехода к микрофинансовым организациям экономических … 100
182. Запасы оцениваются при признании в сумме фактических затрат на … 100
183. Конкретный состав фактических затрат, относимых на себестоимость запасов, определяется … 100
184. Не включаются в фактические затраты на приобретение запасов общехозяйственные … 100
185. Операции по приобретению запасов отражаются в бухгалтерском учете в … 100
186. Себестоимостью запасов, остающихся при выбытии объектов основных средств или … 101
187. Принятие к учету запасов, оставшихся от выбытия основных средств … 101
188. Бухгалтерский учет запасов, полученных по договору мены, осуществляется в … 101
189. По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным запасам микрофинансовой организацией … 102
190. Себестоимостью запасов, полученных по договору дарения и в иных … 102
191. При признании запасов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи: 102
192. После первоначального признания запасы оцениваются по наименьшей из двух … 102
193. Методика расчета чистой цены продажи определяется микрофинансовыми организациями в … 102
194. Запасы оцениваются микрофинансовыми организациями по стоимости каждой единицы. 103
195. Способ оценки запасов по средневзвешенной стоимости предполагает расчет стоимости … 103
196. Способ оценки ФИФО основан на допущении, что запасы используются … 103
197. Стоимость запасов признается в составе расходов при их передаче … 103
198. При передаче запасов ответственным лицам микрофинансовыми организациями для использования … 104
199. Выбытие запасов происходит в результате: 104
200. Операции, связанные с выбытием (реализацией) запасов и определением финансового … 104
201. При отражении в учете операций выбытия запасов оформляются бухгалтерские … 104
Глава 7. Бухгалтерский учет средств труда и предметов труда, полученных … 105
202. Под средствами труда и предметами труда, полученными по договорам … 105
203. Первоначальной стоимостью средств труда, полученных по договорам отступного, залога, … 105
204. Единица бухгалтерского учета средств труда и предметов труда устанавливается … 106
205. Средства труда и предметы труда учитываются на счетах 120601 … 106
206. При признании объектов недвижимости, полученных по договорам отступного, залога … 106
207. При признании средств труда и предметов труда оформляются бухгалтерские … 106
208. После признания объектов в качестве средств труда микрофинансовые организации … 107
209. Микрофинансовые организации должны признать убыток от последующего уменьшения справедливой … 107
210. Микрофинансовые организации должны признать доход от последующего увеличения справедливой … 107
211. После признания объектов в качестве предметов труда микрофинансовые организации … 107
212. Перевод средств труда в состав объектов основных средств, нематериальных … 108
213. Бухгалтерский учет перевода средств труда в состав объектов основных … 108
214. Бухгалтерский учет перевода предметов труда в состав запасов осуществляется … 109
215. Выбытие средств труда осуществляется в соответствии с пунктом 62 … 109
Глава 1. Общие положения 110
1. Отражение в бухгалтерском учете микрофинансовой организации, созданной в форме … 110
2. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций … 110
Глава 2. Бухгалтерский учет уставного капитала 110
3. Операции по формированию уставного капитала акционерной микрофинансовой организации оформляются … 110
4. Учет средств, вносимых в оплату акций в неденежной форме, … 111
5. Увеличение уставного капитала действующей акционерной микрофинансовой организации (за исключением … 111
6. Увеличение уставного капитала действующей акционерной микрофинансовой организации за счет … 111
7. Выкуп акций акционерной микрофинансовой организацией у акционеров и их … 112
8. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения количества акций оформляется бухгалтерскими … 113
9. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций после … 114
10. Формирование уставного капитала микрофинансовых организаций, созданных в форме, отличной … 114
11. Увеличение уставного капитала действующей неакционерной микрофинансовой организации (за исключением … 115
12. Увеличение уставного капитала неакционерной микрофинансовой организации за счет капитализации … 115
13. Выкуп собственных долей неакционерной микрофинансовой организацией у участников и … 116
14. Уменьшение уставного капитала неакционерной микрофинансовой организации: 117
Глава 3. Учет дивидендов, распределения части прибыли между участниками микрофинансовой … 117
15. Начисление и выплата дивидендов (распределение части прибыли между участниками), … 118
16. Начисление и выплата дивидендов акционерам либо распределение части прибыли … 118
Глава 1. Общие положения 118
1. В целях настоящего Порядка под выдачей (размещением) микрофинансовой организацией … 118
2. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче денежных … 119
3. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по размещению денежных … 119
4. Датой отражения в бухгалтерском учете возврата: 119
5. В бухгалтерском учете операции по выдаче (размещению) денежных средств … 119
6. Операции по возврату микрозайма, депозита отражаются в бухгалтерском учете … 119
7. Процентными доходами в целях настоящего Порядка признаются доходы, начисленные … 119
8. Прочими доходами в целях настоящего Порядка признаются доходы (за … 119
9. Прочими расходами (затратами по сделке), связанными с выдачей (размещением) … 119
10. Микрофинансовыми организациями формируются резервы под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов … 120
11. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена … 120
12. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету … 120
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств … 120
13. При первоначальном признании выданных (размещенных) денежных средств по договорам … 120
14. Выдача (размещение) денежных средств по договорам микрозайма и договорам … 120
15. Перечисление денежных средств микрофинансовой организацией в оплату прочих расходов … 120
16. Не позднее последнего дня месяца и на даты, установленные … 121
17. Начисление процентного дохода по договору микрозайма или договору банковского … 121
18. Получение процентного дохода микрофинансовой организацией по договору микрозайма или … 122
19. Начисление прочих доходов по договору микрозайма и получение микрофинансовой … 123
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств по … 123
20. Возврат заемщиком или кредитной организацией денежных средств по договору … 123
21. При погашении (возврате) микрозайма или депозита в дату, установленную … 123
22. Начисление процентного дохода по договору микрозайма или по договору … 124
23. Получение процентного дохода микрофинансовой организацией по договору микрозайма или … 124
24. Возврат основной суммы микрозайма, депозита в дату, установленную условиями … 124
25. Списание основной суммы микрозайма или банковского вклада при досрочном … 124
26. При уступке требования по договору микрозайма или по договору … 124
27. Поступление денежных средств при досрочном погашении (возврате) выданного (размещенного) … 124
28. Списание (восстановление) начисленного резерва под обесценение при погашении (возврате) … 125
29. Начисление и списание прочих доходов по договору микрозайма, уплаченных … 125
30. При досрочном погашении (возврате) выданного (размещенного) микрозайма или депозита, … 125
31. Финансовый результат от досрочного погашения (возврата) выданного (размещенного) микрозайма … 125
32. Списание (восстановление) сформированного резерва под обесценение отражается бухгалтерскими записями … 125
33. В случае погашения заемщиком основной суммы долга и процентов … 125
Глава 4. Бухгалтерский учет обеспечения по выданным (размещенным) средствам по … 126
34. Принятые в обеспечение по выданным (размещенным) средствам ценности и … 127
35. Порядок определения стоимости принимаемого микрофинансовой организацией обеспечения по выданным … 127
36. Увеличение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в … 127
37. Уменьшение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в … 127
38. Возврат принятых в обеспечение ценностей и имущества отражается бухгалтерской … 127
39. Поступление денежных средств от третьих лиц в погашение задолженности … 127
40. Полученные в обеспечение выданных (размещенных) средств гарантии и поручительства … 128
41. Списание сумм неиспользованных гарантий и поручительств после возврата выданных … 128
42. Поступление денежных средств от гаранта или поручителя в погашение … 128
Глава 5. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по выданным (размещенным) микрозаймам … 128
43. Если задолженность по основному долгу по договору микрозайма или … 128
44. На счетах по учету просроченной задолженности по депозитам (микрозаймам) … 128
45. При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентных доходов в … 128
46. При поступлении средств от заемщика оформляются бухгалтерские записи: 129
Глава 6. Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов … 130
47. Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов и … 130
48. Формирование резерва под обесценение, в том числе увеличение ранее … 130
49. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение отражается бухгалтерской … 130
50. Списание выданного (размещенного) микрозайма или депозита за счет сформированного … 130
Глава 1. Общие положения 131
1. Обязательства микрофинансовой организации по договорам займа, кредитным договорам, по … 131
2. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по привлечению денежных … 131
3. Датой отражения в бухгалтерском учете погашения (возврата) суммы займа … 132
4. Финансовые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных … 132
5. Процентными расходами в целях настоящего Порядка признаются расходы, начисленные … 132
6. Прочими расходами (затратами по сделке) в целях настоящего Порядка … 132
7. Не позднее последнего дня месяца, на даты уплаты процентов … 132
8. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету … 133
9. Порядок начисления (списания) процентных расходов и прочих расходов (затрат … 133
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по договору займа и кредитному … 133
10. При первоначальном признании обязательств по договору займа или кредитному … 133
11. Начисление процентного расхода по договору займа или кредитному договору … 133
12. Перечисление процентов по договору займа или кредитному договору отражается … 133
13. Полное или частичное погашение финансовых обязательств по договору займа … 133
14. Новация (замена) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества … 134
15. Переданные в обеспечение по привлеченным средствам ценности и имущество … 134
16. Возврат микрофинансовой организации ценностей и имущества, переданных в обеспечение … 134
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению (оплате) … 135
17. Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций … 135
18. Первоначальное признание облигаций и векселей осуществляется в следующем порядке: 135
19. Исполнение (погашение) обязательств по выпущенным облигациям или векселям осуществляется … 136
Глава 1. Общие положения 137
1. Доходы и расходы от совершаемых микрофинансовыми организациями операций определяются … 137
2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в … 137
Глава 2. Классификация доходов и расходов 137
3. Доходы и расходы микрофинансовых организаций в зависимости от их … 137
4. Доходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и … 137
5. Расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и … 138
6. Отражение в бухгалтерском учете микрофинансовыми организациями доходов и расходов … 138
7. Другие доходы и другие расходы включают: 138
8. В целях настоящего Порядка под комиссионным доходом понимается полученное … 138
9. В целях настоящего Порядка под комиссионным расходом понимается уплаченное … 138
10. К доходам и расходам, связанным с обеспечением деятельности микрофинансовой … 139
11. Микрофинансовые организации классифицируют доходы и расходы исходя из их … 139
Глава 3. Принципы признания и определения доходов 139
12. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 139
13. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания … 139
14. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям … 140
15. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами микрофинансовой организации … 140
16. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически … 140
17. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции … 140
18. Аналитический учет на счетах по учету доходов ведется только … 141
Глава 4. Принципы признания и определения расходов 141
19. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 141
20. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) … 141
21. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания … 141
22. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или … 141
23. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в … 141
24. Аналитический учет на счетах по учету расходов ведется только … 141
Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных … 141
25. Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Порядка признаются … 142
26. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным … 142
27. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет … 142
28. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям … 142
29. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в … 142
30. В случае наличия просроченных платежей по активам (требованиям) и … 142
31. В случае переклассификации активов (требований) в группу, получение доходов … 143
32. По активам (требованиям), которые приносят процентный доход, микрофинансовая организация … 143
33. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 29 … 143
34. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете … 143
35. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 29 … 143
36. Процентные расходы по привлеченным денежным средствам подлежат отражению в … 143
Глава 6. Доходы и расходы от операций с ценными бумагами, … 143
37. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за … 143
38. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли отражаются … 144
39. Если доходы или расходы возникают в иностранной валюте, то … 144
40. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте определяются как: 144
41. Доходы и расходы, определяемые в соответствии с пунктом 12 … 144
42. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) … 144
43. Доходы от переоценки драгоценных металлов определяются как: 145
44. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными … 145
45. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения … 145
Глава 7. Другие доходы и расходы 146
46. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций … 146
47. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов … 146
48. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном … 146
49. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут … 146
50. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на … 146
51. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую … 146
52. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в … 146
53. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для … 146
54. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на доходы (расходы) в … 147
55. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в … 147
56. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, … 147
57. Отражение в бухгалтерском учете дивидендов (части прибыли): 147
58. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды: 147
59. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов: 149
60. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов: 149
61. Отражение в бухгалтерском учете расходов на оплату труда: 149
62. Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с обеспечением деятельности: 149
63. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению … 150
Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата 150
64. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного … 150
65. Остаток по счетам 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года», 300501 … 151
66. Полученная прибыль, числящаяся на счете 300401 «Нераспределенная прибыль текущего … 151
67. Перенос остатков со счетов 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года», … 151
Раздел 1. Бухгалтерский учет аренды 151
Глава 1. Общие положения 151
1. В целях настоящего Порядка под объектами аренды понимаются переданные … 151
2. Объект аренды, предоставленный арендатору во временное владение и пользование … 151
Глава 2. Бухгалтерский учет аренды микрофинансовой организацией - арендодателем 151
3. Переданные в аренду объекты аренды продолжают отражаться арендодателем на … 151
4. Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется арендодателем … 152
5. Арендная плата отражается (начисляется) арендодателем в бухгалтерском учете ежемесячно … 152
6. Получение арендной платы арендодателем отражается бухгалтерской записью: 152
7. Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но … 152
8. При получении после окончания договора аренды переданных в аренду … 153
Глава 3. Бухгалтерский учет аренды микрофинансовой организацией – арендатором 153
9. Стоимость полученных в аренду объектов аренды отражается на внебалансовых … 153
10. Арендная плата отражается (начисляется) арендатором в бухгалтерском учете ежемесячно … 153
11. Оплата арендатором в соответствии с договором арендной платы отражается … 154
12. Внесенные арендатором суммы арендной платы в отчетном периоде, но … 154
13. При возврате после окончания договора аренды объектов аренды их … 154
Раздел 2. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества 154
Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у микрофинансовой организации-арендодателя 155
14. Возмещение стоимости переданных арендатором неотделимых улучшений объекта аренды отражается … 155
15. Признание в бухгалтерском учете арендодателем переданных арендатором неотделимых улучшений … 155
16. Если неотделимые улучшения объекта аренды переданы арендатором безвозмездно, их … 156
Глава 5. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у микрофинансовой организации-арендатора 156
17. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания … 156
18. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной … 157
19. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их … 157
20. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их … 158
Раздел 3. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества 158
Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа объекта аренды у микрофинансовой организации … 159
21. Если договором аренды предусмотрен переход объекта аренды в собственность … 159
22. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены … 159
23. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену … 159
24. Списание сумм арендной платы, полученной авансом, не включаемых в … 159
Глава 7. Бухгалтерский учет выкупа объекта аренды у микрофинансовой организации–арендатора 160
25. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность арендатора … 160
26. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется … 160
27. Признание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, … 160
28. Списание сумм арендной платы, уплаченной авансом, не включенных в … 160
Раздел 4. Бухгалтерский учет безвозмездного временного пользования имуществом 160
Глава 8. Общие положения 160
29. Настоящий Порядок распространяется на передачу, оформляемую договором безвозмездного пользования, … 160
Глава 9. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом 161
30. Учет микрофинансовой организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, … 161
31. Учет микрофинансовой организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, … 161
Раздел 5. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) 161
Глава 10. Общие положения 161
32. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга) … 161
33. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). 161
34. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по … 161
35. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета … 161
36. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета … 162
37. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды … 162
38. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды … 162
Глава 11. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в … 162
39. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, … 162
40. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, … 162
41. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью: 163
42. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается … 163
43. Начисление процентов по операциям финансовой аренды (лизинга): 163
44. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой … 163
45. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором … 164
46. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью: 164
47. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права … 165
48. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими … 165
49. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные … 166
Глава 12. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в … 166
50. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) … 166
51. Начисление процентов по операциям финансовой аренды (лизинга): 166
52. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества … 167
53. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется … 167
54. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету реализации … 167
Глава 13. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в … 168
55. Если в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики по … 168
56. При непереводе по каким-либо причинам денежных средств по лизинговому … 169
57. В случае возврата (изъятия) лизингового имущества до истечения срока … 169
58. Предметы лизинга, учитываемые лизингополучателем на балансовом счете № 120401 … 169
59. Убытки от обесценения предметов лизинга подлежат признанию на момент … 169
60. При наличии признаков того, что убыток от обесценения предметов … 169
61. При переходе имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока … 169
Глава 14. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя … 170
62. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) … 170
63. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе … 170
64. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью: 170
65. Переход имущества в собственность лизингополучателя осуществляется аналогично порядку, изложенному … 170
Глава 1. Общие положения 171
1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, … 171
2. В балансе микрофинансовой организации-приобретателя (далее – приобретатель) право требования … 171
3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования … 171
4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница … 171
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя 171
5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями: 171
6. Погашение приобретенных прав требования оформляется бухгалтерскими записями: 172
7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам … 173
8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 … 174
9. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам … 174
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете микрофинансовой организации, уступающей … 174
10. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос … 174
11. Списание сумм основного долга и начисленных процентов в день … 174
12. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых … 174
13. Поступление денежных средств в оплату уступаемых прав требования: 175
14. Отражение финансового результата от операции в день выбытия оформляется … 175
15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью: 175
16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение … 175
Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами 176
Глава 1. Общие положения 176
1. Настоящий Порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за … 176
2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных … 176
3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги … 176
4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги … 176
5. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению … 176
6. После первоначального признания стоимость ценных бумаг изменяется с учетом … 176
7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается … 177
8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания … 177
9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг … 177
Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на … 177
10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, … 177
11. Ценные бумаги, которые микрофинансовая организация намерена удерживать до погашения … 178
12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные … 178
13. Микрофинансовая организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся … 178
14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, … 179
Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению … 179
15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг … 179
16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения … 179
17. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты … 179
18. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных … 180
19. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит … 180
20. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной … 180
21. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в … 180
22. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и … 180
23. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница … 180
24. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения … 180
25. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных … 180
26. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в … 180
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами 181
27. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных … 181
28. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью: 181
29. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью: 181
30. Наличие или отсутствие неопределенности в получении процентного дохода признается … 182
31. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД … 182
32. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется … 182
33. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими … 182
34. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта … 183
35. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 183
36. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору … 186
37. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в … 186
Глава 5. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по ценным бумагам 186
38. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по приобретенным ценным бумагам, … 186
39. Формирование резерва под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а … 186
40. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение по приобретенным … 187
Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемые … 187
41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости … 187
42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории … 187
43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего … 187
44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через … 188
45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» … 189
46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии … 190
47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для … 190
48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой … 190
Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы … 190
Глава 7. Общие положения 190
49. При проведении операций участия и вложения средств в уставные … 190
50. В зависимости от проведенной классификации микрофинансовая организация отражает указанные … 190
51. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и … 190
Глава 8. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых … 190
52. Приобретение акций дочерних или зависимых кредитных организаций, юридических лиц, … 191
53. При продаже акций дочерних или зависимых кредитных организаций, юридических … 191
Глава 9. Бухгалтерский учет операций вложения средств в доли участия … 192
54. Вложение средств в доли участия в уставном капитале кредитных … 192
55. Реализация долей участия в уставном капитале кредитных организаций, юридических … 192
Глава 10. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по операциям участия … 194
56. Формирование резервов под обесценение, в том числе увеличение ранее … 194
57. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение по операциям … 194

Первоначальный документ

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

Раздел 1. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета в микрофинансовых организациях
Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми микрофинансовыми организациями.
- 2. При ведении бухгалтерского учета и формировании учетной политики микрофинансовые организации должны соблюдать следующие принципы:
- 3. Целью ведения бухгалтерского учета микрофинансовой организации является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и беспристрастной финансовой информации об активах, обязательствах и капитале, результатах деятельности, доходах и расходах микрофинансовой организации.
- 4. Основные задачи бухгалтерского учета в микрофинансовых организациях:
- 5. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности, соблюдение законодательства Приднестровской Молдавской Республики при выполнении фактов хозяйственной жизни, обеспечение фиксирования фактов хозяйственной жизни в первичных документах, хранение документов, регистров и отчетности в течение установленного срока несет руководитель микрофинансовой организации (уполномоченное собственником должностное лицо).
- 6. Руководитель микрофинансовой организации (лицо, им уполномоченное) обеспечивает формирование учетной политики, организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения.
- 7. Руководитель микрофинансовой организации вправе в зависимости от объема учетной работы:
- 8. Главный бухгалтер или иное лицо, указанное в пункте 7 настоящего Положения, на которое в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики возложено ведение бухгалтерского учета и подготовка финансовой отчетности (далее – бухгалтерская служба) обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
- 9. Назначение на должность и освобождение от должности главного бухгалтера производится собственником (в случае если это предусмотрено в учредительных документах) или руководителем микрофинансовой организации.
- 10. Бухгалтерский учет имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций микрофинансовых организаций ведется в валюте Приднестровской Молдавской Республики - в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее - рубли).
- 11. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам микрофинансовой организации, а также по операциям в иностранной валюте ведутся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату совершения операции. Одновременно в аналитическом учете указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.
- 12. Все совершаемые микрофинансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте микрофинансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.
- 13. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 14. Для признания доходов и расходов микрофинансовые организации используют метод начисления.
- 15. Бухгалтерский учет ведется микрофинансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 16. Бухгалтерский учет в микрофинансовой организации ведется исходя из норм, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 17. Микрофинансовая организация должна осуществлять ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета микрофинансовой организации.
- 18. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
- 19. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.
- 20. Аналитический учет ведется в порядке, определяемом учетной политикой микрофинансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). Минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам установлены нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим план счетов бухгалтерского учета в микрофинансовых организациях, при необходимости микрофинансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть более детальное ведение аналитического учета.
- 21. Счета аналитического учета ведутся в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
- 22. Соблюдение настоящего Положения должно обеспечивать:
Глава 2. Организация бухгалтерской работы и документооборота
- 23. В соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе настоящим Положением, микрофинансовая организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее – компьютерное оборудование).
- 24. Микрофинансовая организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Операционный день (рабочий день) включает в себя операционное время, в течение которого совершаются операции и сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня.
- 25. Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) определяется исходя из режима работы микрофинансовой организации и конкретных условий проведения операций.
- 26. В целях своевременного отражения в бухгалтерском учете проведенных операций информация о них должна поступать в бухгалтерскую службу оперативно.
- 27. Проведенные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в дату их проведения.
- 28. Если режим работы микрофинансовой организации не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, проведенные операции, совершенные в соответствии с установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.
- 29. Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные законодательством Приднестровской Молдавской Республики выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными документами на календарную дату фактического совершения операции и могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов, предусмотренных учетной политикой:
- 30. Организация рабочего дня бухгалтерской службы устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам.
- 31. При совершении бухгалтерских операций должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
- 32. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
- 33. Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием компьютерного оборудования. Способ ведения регистров бухгалтерского учета (на бумажном носителе или в электронном виде) определяется микрофинансовой организацией исходя из условий обработки учетно-операционной информации и организации документооборота при совершении конкретных операций. При этом регистры бухгалтерского учета должны вестись по формам, установленным настоящим Положением или иными нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики, либо, если форма регистра бухгалтерского учета не установлена, микрофинансовая организация вправе разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. При осуществлении контрольных (надзорных) мероприятий по требованию контролирующих (надзорных) органов регистры бухгалтерского учета, ведение которых осуществляется в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе по форме и содержанию, действовавших на момент их составления.
- 34. Регистры бухгалтерского учета, которые ведутся в электронном виде, должны быть распечатаны на бумажном носителе в сроки, установленные законодательством Приднестровской Молдавской Республики, определяющим требования по их ведению, для помещения их на хранение.
- 35. Микрофинансовая организация вправе хранить регистры бухгалтерского учета в электронном виде, в случае если такой порядок не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики и утвержден в учетной политике микрофинансовой организации.
- 36. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
- 37. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
- 38. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
- 39. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
- 40. Все операции, осуществляемые микрофинансовой организацией, должны оформляться оправдательными первичными учетными документами. Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.
- 41. Первичные документы, оформляются в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Если форма первичного документа не установлена, микрофинансовая организация вправе ее разработать самостоятельно с соблюдением всех обязательных реквизитов. Формы первичных документов, включая разработанные микрофинансовой организацией, с кратким указанием по их заполнению утверждаются в учетной политике.
- 42. Первичные документы микрофинансовой организации должны иметь следующие обязательные реквизиты:
- 43. Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских записей, либо в случае их отсутствия бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером, составляемым в порядке и по форме, установленными в Приложении № 2 к настоящему Положению.
- 44. К первичным документам относятся акты, справки, накладные, сметы, заключенные договоры и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность.
- 45. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то он должен содержать, помимо перечисленных в пункте 42 настоящего Положения, следующие дополнительные реквизиты:
- 46. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения бухгалтерских записей, а также краткое содержание хозяйственной операции.
- 47. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) машинном носителе информации.
- 48. Расчетные документы по безналичным расчетам должны быть составлены по форме и в количестве экземпляров, установленных требованиями нормативного акта, регламентирующего порядок проведения безналичных расчетов в Приднестровской Молдавской Республике.
- 49. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные мемориальные ордера. Форма сводного мемориального ордера составляется микрофинансовой организацией самостоятельно и утверждается в учетной политике, при этом она должна содержать реквизиты мемориального ордера. Если к сводному мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.
- 50. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, с использованием компьютерного оборудования и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.
- 51. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется распорядительным документом руководителя микрофинансовой организации.
- 52. Должностное лицо микрофинансовой организации, подписавшее первичный документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему операции.
- 53. Работники микрофинансовой организации, которые подписали расчетный документ, не имея на то права, а также работники, имеющие право подписи, в случае превышения ими полномочий, отвечают за эти действия в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 54. В случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.
- 55. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы нумератором, типографским способом или в порядке, установленном Приднестровским республиканским банком или микрофинансовой организацией, и подлежат учету в порядке, установленном нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
- 56. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторной обработки – отметку штампа и подпись работника, ответственного за их обработку.
- 57. Выдача бланков, в том числе бланков строгой отчетности, осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в места хранения, установленные руководителем микрофинансовой организации. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.
- 58. Все документы, свидетельствующие о тех или иных операциях, проходящих через кассу микрофинансовой организации, должны регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, предусмотренном нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республике.
Глава 3. Аналитический и синтетический учет
- 59. Порядок ведения аналитического учета микрофинансовая организация устанавливает самостоятельно и утверждает его в учетной политике. Документы аналитического учета должны отражать полноту и достоверность отражения данных в первичных документах.
- 60. При осуществлении контрольных (надзорных) мероприятий по требованию органов, осуществляющих контроль (надзор) в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе Приднестровского республиканского банка, документы аналитического учета должны быть распечатаны по форме и содержанию, действовавших на момент их составления.
- 61. Документами аналитического учета являются:
- 62. Записи об открытии и о закрытии счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов.
- 63. Документы аналитического учета, сформированные в электронном виде, распечатываются для хранения на бумажном носителе в порядке и формах, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики и учетной политикой микрофинансовой организации.
- 64. Документы аналитического учета, распечатанные на бумажном носителе, с приложением к ним первичных документов формируются в сшив с периодичностью, установленной учетной политикой (но не реже одного раза в месяц), и передаются на архивное хранение.
- 65. Документами синтетического учета являются:
- 66. Балансы, контрольные балансы, оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем и главным бухгалтером микрофинансовой организации либо уполномоченными лицами.
- 67. Баланс, оборотная ведомость распечатываются на бумажном носителе ежемесячно (при необходимости на внутримесячную дату); контрольный баланс – на соответствующую дату.
- 68. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым компьютерным оборудованием, одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
- 69. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (далее по тексту настоящей главы - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
- 70. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления производится в следующем порядке.
Глава 4. Хранение документов
- 71. Микрофинансовые организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности (далее по тексту настоящей главы – документы, за исключением прямого указания на вид документа) и хранить документы в течение нормативных сроков хранения, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 72. При хранении документов, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В случае если законодательством Приднестровской Молдавской Республики или договором предусмотрено предоставление документа, хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, микрофинансовая организация обязана по требованию указанного лица распечатать на бумажном носителе документ по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия документа на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица микрофинансовой организации и заверяется ее печатью (штампом).
- 73. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета помещаются на хранение в следующем порядке.
- 74. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми в порядке, определенном микрофинансовой организацией и утвержденном в учетной политике. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов.
- 75. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. При несовпадении сумм производится сверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
- 76. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
- 77. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
- 78. Микрофинансовая организация вправе формировать с использованием компьютерного оборудования справочно-информационные базы данных в целях оперативного получения и представления учетно-операционной информации (данных) с предоставлением доступа к этим данным в порядке, установленном руководителем микрофинансовой организации. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями настоящей Главы.
- 79. Бухгалтерские документы могут изыматься в порядке и в случаях, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики. При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за подписями руководителя микрофинансовой организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, один экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Другой экземпляр акта или протокола остается у представителя органа, проводившего изъятие.
Раздел 2. Учетная политика
Глава 5. Определения
- 80. Учетная политика - это конкретные принципы, основы, методы, правила и процедуры, применяемые микрофинансовой организацией для организации ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления финансовой отчетности.
- 81. Изменение в расчетной оценке – это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, которая происходит вследствие оценки текущего состояния активов и обязательств, а также связанных с ними ожидаемых будущих выгод и обязанностей. Изменения в расчетных бухгалтерских оценках возникают в результате появления новой информации или развития событий и, соответственно, не являются корректировками ошибок.
- 82. Существенность - пропуски или искажения информации в статьях финансовой отчетности считаются существенными, если они могут каждое по отдельности или в совокупности повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании этой финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера конкретного пропуска или искажения информации, оцениваемых в контексте сопутствующих обстоятельств. Решающим фактором может оказаться либо размер, либо характер соответствующей статьи финансовой отчетности, либо сочетание того и другого.
- 83. Ошибки предыдущих периодов – это пропуски или искажения в финансовой отчетности за один или более периодов, которые происходят в результате игнорирования или неправильного использования надежной информации, которая:
- 84. Ретроспективное применение — это такое применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, как если бы она применялась всегда, а не с момента включения в учетную политику.
- 85. Ретроспективный пересчет – это исправление признания, оценки и раскрытия сумм в элементах финансовой отчетности, как если бы ошибка предшествующего периода никогда не была допущена.
- 86. Практическая невозможность - применение какого-либо требования представляется практически невозможным, в случае если микрофинансовая организация не может его применить, несмотря на все реально возможные попытки сделать это.
- 87. Перспективное применение - это:
Глава 6. Выбор и применение учетной политики
- 88. Руководитель организации (уполномоченное им должностное лицо) обеспечивает формирование учетной политики, организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения.
- 89. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и тому подобное) микрофинансовой организации и применяется с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.
- 90. При формировании учетной политики в ее составе подлежат обязательному утверждению:
- 91. В отсутствии нормативных актов, применимых к операции, прочему событию или условию, руководитель микрофинансовой организации должен использовать собственное суждение в разработке и применении учетной политики, что должно приводить к появлению информации, которая значима для пользователей при принятии экономических решений, и надежна в том смысле, что соответствующая финансовая отчетность:
- 92. Вновь созданная микрофинансовая организация, микрофинансовая организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику не позднее 90 (девяноста) дней со дня государственной регистрации микрофинансовой организации. Принятая вновь созданной микрофинансовой организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации микрофинансовой организации.
- 93. Микрофинансовые организации обязаны представлять утвержденную учетную политику (дополнения и изменения в нее) в Приднестровский республиканский банк на бумажном носителе и в электронном виде не позднее 5 (пяти) рабочих дней после ее (их) утверждения.
Глава 7. Изменение учетной политики
- 94. Изменение учетной политики допускается лишь в том случае, когда:
- 95. Изменение учетной политики должно быть обоснованно и оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом микрофинансовой организации.
- 96. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрывать следующую информацию:
- 97. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, необходимо указывать следующую информацию:
- 98. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, но практически невозможно определить размер корректировок, микрофинансовой организации следует раскрывать следующую информацию:
- 99. При принятии новых законодательных и иных нормативных актов, которые уже опубликованы, но еще не вступили в силу, следует раскрывать информацию о возможном влиянии их применения в будущем.
- 100. Не являются изменениями в учетной политике микрофинансовой организации:
- 101. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого раннего из возможных периодов.
- 102. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на начало самого раннего из представленных в финансовой отчетности периодов по соответствующим статьям капитала, которые затронуты изменением учетной политики, и иных сравнительных данных, раскрываемых за каждый из представленных в финансовой отчетности предыдущих периодов, как если бы новая учетная политика применялась всегда.
- 103. Микрофинансовая организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно для сходных операций, прочих событий или условий, за исключением случаев, когда законодательные и нормативные акты требуют или разрешают категоризацию статей, к которым могут применяться другие учетные политики. Если законодательные и нормативные акты требуют или разрешают такую категоризацию статей, соответствующая учетная политика в обязательном порядке должна выбираться и применяться последовательно по отношению к каждой категории.
Глава 8. Изменения в расчетных оценках
- 104. В результате неопределенностей, свойственных деятельности микрофинансовой организации, некоторые статьи финансовой отчетности не могут быть рассчитаны точно, а могут быть лишь оценены на основании расчета. Расчетная оценка предполагает профессиональное суждение, основанное на самой актуальной информации. Расчетная оценка может потребоваться для определения величины микрофинансовых резервов, резервов под обесценение, обесценения активов, справедливой стоимости, срока полезного использования.
- 105. Использование обоснованных расчетных оценок является важной частью подготовки финансовой отчетности и не снижает степени ее надежности.
- 106. Расчетная оценка может быть пересмотрена, если меняются обстоятельства, на которых она основывалась, или в результате появления новой информации или накопления опыта.
- 107. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не является исправлением ошибки. Информация, представленная за предыдущие периоды, не должна быть изменена в финансовой отчетности.
- 108. Если разграничить изменение учетной политики и изменение расчетной оценки сложно, то принятое изменение трактуется как изменение расчетной оценки и отражается, начиная с того периода, в котором оно произошло, и в дальнейшем. Такой порядок называется перспективным отражением.
- 109. Суть и объемы изменений в расчетных оценках, существенно влияющих на данные текущего и последующих периодов, подлежат обязательному раскрытию, за исключением тех случаев, когда их влияние определить не представляется возможным, при этом следует указать причины, по которым информация не раскрывается.
Глава 9. Ошибки
- 110. Ошибки могут возникнуть при признании, измерении, представлении или раскрытии элементов финансовой отчетности. Финансовая отчетность не является достоверной, если она содержит существенные или несущественные ошибки, совершенные с целью достижения определенного представления финансового положения микрофинансовой организации, финансовых результатов или движения денежных средств.
- 111. К ошибкам относятся:
- 112. Пропуски в тексте или искажения отчетности определяются как существенные, если они могут оказать влияние на решения пользователей.
- 113. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений отчетности в конкретных обстоятельствах.
- 114. Ошибки текущего периода, обнаруженные в данном периоде, исправляются до того, как утверждается финансовая отчетность. Ошибки, допущенные в предшествующих отчетных периодах, исправляются в сравнительной информации, представленной в финансовой отчетности за текущий период.
- 115. Существенные ошибки предыдущих периодов микрофинансовая организация должна корректировать в первой подлежащей утверждению после их обнаружения финансовой отчетности путем ретроспективного пересчета:
- 116. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если:
- 117. Микрофинансовая организация обязана раскрывать следующую информацию:
- 118. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, а в некоторых случаях наличие лишь описания фактов может способствовать определению степени ее актуальности.
Раздел 3. Порядок ведения бухгалтерского учета отдельных операций
- 119. Порядок ведения бухгалтерского учета имущества микрофинансовой организации изложен в Приложении № 4 к настоящему Положению.
- 120. Порядок ведения бухгалтерского учета капитала микрофинансовой организации изложен в Приложении № 5 к настоящему Положению.
- 121. Порядок ведения бухгалтерского учета операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам микрозайма и договорам банковского вклада изложен в Приложении № 6 к настоящему Положению.
- 122. Порядок ведения бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств по кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей изложен в Приложении № 7 к настоящему Положению.
- 123. Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата изложен в Приложении № 8 к настоящему Положению.
- 124. Порядок ведения бухгалтерского учета аренды изложен в Приложении № 9 к настоящему Положению.
- 125. Порядок ведения бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением микрофинансовыми организациями сделок по приобретению (уступке) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме изложен в Приложении № 10 к настоящему Положению.
- 126. Порядок ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, операций участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц изложен в Приложении № 11 к настоящему Положению.
Раздел 4. Заключительные положения
- 127. Настоящее Положение вступает в силу со дня вступления в силу Положения Приднестровского республиканского банка от 31 августа 2021 года № 140-П «О плане счетов бухгалтерского учёта микрофинансовых организаций».
- 128. В период со дня вступления в силу настоящего Положения по 31 декабря 2023 года настоящее Положение подлежит применению в порядке, определенном нормативным правовым актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок перехода на план счетов бухгалтерского учета микрофинансовых организаций и правила ведения бухгалтерского учета микрофинансовыми организациями, вводимые в действие с 1 января 2024 года.
- 1. Знаки в номере лицевого счета располагаются слева направо, начиная с первого разряда.
- 2. Номер балансового счета указывается в соответствии с нормативным актом, регламентирующим план счетов бухгалтерского учета в микрофинансовых организациях.
- 3. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют, утвержденным совместным нормативным актом Приднестровского республиканского банка и Государственного таможенного комитета Приднестровской Молдавской Республики. Код драгоценного металла указывается в соответствии с Классификатором драгоценных металлов, утвержденным нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок осуществления операций с драгоценными металлами.
- 4. Микрофинансовые организации указывают признак доверительного управления:
- 5. Схема нумерации лицевого счета:
- 1. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости записать операцию на соответствующие счета бухгалтерского учета.
- 2. Мемориальный ордер составляется по форме и в соответствии с требованиями, установленными Приложением к настоящему Порядку.
- 3. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов.
- 4. Если первичные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
- 5. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный документ, либо в случаях, предусмотренных учетной политикой микрофинансовой организации, к ним прилагается ксерокопия первичного документа.
- 6. Без первичного документа могут составляться мемориальные ордера для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер).
- 7. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной в Приложении к настоящему Порядку (при этом в поле «наименование документа» указываются слова «Мемориальный исправительный ордер»), и формируются в ордерные книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, главным бухгалтером.
- 8. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись. При этом на обороте второго экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя.
- 9. Мемориальный ордер составляется на бумажном носителе. Мемориальный ордер может формироваться с помощью компьютерного оборудования при обработке учетно-операционной информации.
- 10. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, значения реквизитов (полей) мемориального ордера приведены в Приложении к настоящему Порядку.
- 11. Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике микрофинансовой организации.
- 12. Мемориальный ордер на бумажном носителе подписывается работником микрофинансовой организации, его составившим.
- 13. Порядок формирования мемориального ордера с применением компьютерного оборудования, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются микрофинансовой организацией.
Глава 1. Общие положения
- 1. Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации об основных средствах, нематериальных активах, инвестиционном имуществе, долгосрочных активах, предназначенных для продажи, запасах, средствах труда и предметах труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено (далее – имущество, за исключением прямого указания в тексте на вид имущества), микрофинансовых организаций и изменениях в их составе.
- 2. Микрофинансовыми организациями в учетной политике должны быть определены способы ведения бухгалтерского учета имущества, а также модели учета объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества.
- 3. Микрофинансовые организации должны:
- 4. В целях настоящего Порядка под справедливой стоимостью имущества понимается цена, которая была бы получена при продаже объекта имущества при проведении сделки на добровольной основе на рынке между участниками рынка на дату оценки в текущих рыночных условиях, независимо от того, сложилась ли цена продажи объекта непосредственно на рынке или рассчитывается с использованием другого метода оценки.
- 5. Микрофинансовые организации определяют методы оценки, применяемые при определении справедливой стоимости в учетной политике с учетом законодательства Приднестровской Молдавской Республики и общепринятой практики.
- 6. Все операции с объектами имущества подлежат оформлению первичными учетными документами.
- 7. Оценка объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Приднестровским республиканским банком, действующему на дату признания объекта.
- 8. Объекты имущества подлежат инвентаризации в случаях, порядке и сроки, определенные законодательством Приднестровской Молдавской Республики и учетной политикой микрофинансовых организаций.
- 9. Микрофинансовые организации должны на конец каждого отчетного года оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Глава 2. Бухгалтерский учет основных средств
- 10. В целях настоящего Порядка основным средством признается объект, имеющий материально-вещественную форму, предназначенный для использования микрофинансовыми организациями при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд или в административных целях в течение более чем 12 месяцев, при одновременном выполнении следующих условий:
- 11. Микрофинансовые организации разрабатывают собственную классификацию схожих по характеру и использованию основных средств на однородные группы с учетом специфики деятельности и критериев существенности, утвержденных в учетной политике.
- 12. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Микрофинансовые организации во внутренних документах определяют, применяя профессиональное суждение, основанное на требованиях настоящего Порядка, минимальный объект учета, подлежащий признанию в качестве инвентарного объекта, исходя из критериев существенности, утвержденных в учетной политике.
- 13. Как правило, инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
- 14. Под сроком полезного использования в целях настоящего Порядка понимается период времени, в течение которого объект будет иметься в наличии для использования микрофинансовыми организациями с целью получения экономических выгод.
- 15. Микрофинансовые организации вправе объединить в один объект учета однородные по характеру и предполагаемому использованию предметы, которые по отдельности являются незначительными, и применить требования настоящего Порядка к их агрегированной стоимости.
- 16. Каждому инвентарному объекту основных средств при их признании присваивается инвентарный номер. Порядок присвоения инвентарных номеров микрофинансовые организации определяют в учетной политике.
- 17. Бухгалтерский учет основных средств, амортизации основных средств, вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств осуществляется на счетах:
- 18. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат микрофинансовых организаций на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объекта основных средств.
- 19. Микрофинансовые организации должны оценивать фактические затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объектов основных средств, руководствуясь критериями признания, установленными пунктом 10 настоящего Порядка, по мере возникновения таких затрат.
- 20. Конкретный состав фактических затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объектов основных средств, а также затрат по доставке и доведению объектов до состояния готовности к использованию определяется микрофинансовыми организациями при необходимости в учетной политике.
- 21. Первоначальная стоимость части (компонента) основного средства, признаваемого самостоятельным инвентарным объектом в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка, определяется по сумме фактических затрат. Если фактические затраты на отдельные части (компоненты) не выделены в составе фактических затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объекта основных средств, они определяются исходя из их справедливой стоимости, а при невозможности ее определения - на основе какого-либо иного обоснованного метода распределения фактических затрат с применением профессионального суждения.
- 22. Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и приобретению основных средств осуществляется в следующем порядке:
- 23. Процентные расходы (доходы) и прочие расходы (затраты по сделке) по финансовым обязательствам, непосредственно относящиеся к сооружению (строительству), созданию (изготовлению) или приобретению основного средства, включаются в стоимость этого основного средства и отражаются следующими бухгалтерскими записями:
- 24. Будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке должны быть микрофинансовыми организациями оценены и включены в первоначальную стоимость основных средств с тем, чтобы микрофинансовые организации могли возместить их в течение срока использования данного объекта даже в том случае, когда такие затраты будут понесены лишь после окончания его использования.
- 25. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных микрофинансовыми организациями по договорам дарения (безвозмездно), признается их справедливая стоимость на дату признания.
- 26. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных объектов основных средств осуществляется в следующем порядке:
- 27. Операции, связанные с меной основных средств и определением финансового результата, отражаются на счете 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
- 28. Бухгалтерский учет основных средств, внесенных в уставный капитал микрофинансовых организаций, осуществляется в следующем порядке:
- 29. По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным объектам основных средств микрофинансовой организацией устанавливаются причины возникновения излишка.
- 30. Для последующей оценки основных средств микрофинансовые организации применительно к группе однородных основных средств выбирают одну из двух моделей учета:
- 31. В соответствии с моделью учета по переоцененной стоимости объект основных средств, справедливая стоимость которого может быть надежно определена, после признания должен учитываться по переоцененной стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого объекта основных средств на дату переоценки за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения.
- 32. При выборе модели учета по переоцененной стоимости для группы однородных основных средств микрофинансовые организации определяют периодичность проведения переоценки в учетной политике. При этом переоцененная стоимость должна отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
- 33. При определении переоцененной стоимости объектов основных средств могут быть использованы действующие цены на активном рынке аналогичных объектов основных средств, полученные из внешних источников сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения о справедливой стоимости объектов основных средств и тому подобное.
- 34. Микрофинансовые организации вправе выбрать и утвердить в учетной политике один из двух способов отражения переоценки основного средства:
- 35. Результаты переоценки основных средств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета заключительными записями отчетного года до даты подписания годовой финансовой отчетности.
- 36. При корректировке стоимости объектов, отраженных на счетах 120001 «Здания и сооружения»; 120002 «Машины и оборудование»; 120003 «Транспортные средства»; 120009 «Прочие основные средства» на дату переоценки, и накопленной по объектам амортизации, отраженной на счетах 120011 «Контрсчет: Амортизация зданий и сооружений», 120012 «Контрсчет: Амортизация машин и оборудования», 120013 «Контрсчет: Амортизация транспортных средств», 120019 «Контрсчет: Амортизация прочих основных средств», переоценка отражается на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
- 37. При уменьшении стоимости объекта на сумму накопленной амортизации и последующем пересчете ее до справедливой стоимости перед отражением результатов переоценки (дооценки, уценки) объекта основных средств оформляется бухгалтерская запись на сумму накопленной амортизации:
- 38. Начисление амортизации с 1 января нового года должно производиться исходя из справедливой стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.
- 39. Микрофинансовые организации могут выбрать и утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости основных средств при переоценке, признанного в составе добавочного капитала, относящегося к объекту основных средств:
- 40. На конец каждого отчетного года обязательства по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке подлежат проверке микрофинансовой организацией для выявления событий, которые оказывают влияние на их оценку.
- 41. При выборе модели учета объекта основных средств по переоцененной стоимости последующие изменения величины обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке отражаются в следующем порядке.
- 42. Объекты основных средств, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года в соответствии с пунктом 9 настоящего Порядка. В случае если переоценка объектов основных средств производится на конец отчетного периода, проверка на обесценение таких объектов основных средств не производится. Убытки от обесценения объектов основных средств подлежат признанию на дату их выявления:
- 43. На конец каждого отчетного года микрофинансовые организации определяют наличие признаков того, что убыток от обесценения объекта основных средств, признанный в предыдущие отчетные периоды, больше не существует либо уменьшился.
- 44. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
- 45. Способы начисления амортизации по группам основных средств определяются микрофинансовыми организациями в учетной политике.
- 46. Выбранный метод начисления амортизации применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев изменения в структуре потребления этих будущих экономических выгод.
- 47. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с даты, когда он становится доступен для использования, то есть, когда его место, порядок и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства.
- 48. Суммы накопленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете на счетах 120011 «Контрсчет: Амортизация зданий и сооружений», 120012 «Контрсчет: Амортизация машин и оборудования», 120013 «Контрсчет: Амортизация транспортных средств», 120019 «Контрсчет: Амортизация прочих основных средств».
- 49. Начисление амортизации по основным средствам отражается в бухгалтерском учете ежемесячно независимо от финансовых результатов деятельности микрофинансовых организаций.
- 50. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается в случае простоя или прекращения активного использования объекта, за исключением случаев, когда объект полностью амортизирован.
- 51. Начисление амортизации по объекту основных средств прекращается, начиная с более ранней из дат:
- 52. Срок полезного использования и способ начисления амортизации объекта основных средств пересматриваются в конце каждого отчетного года:
- 53. Восстановление объектов основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
- 54. Затраты на восстановление объекта основных средств путем ремонта признаются текущими расходами того периода, к которому они относятся, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 57 настоящего Порядка. Бухгалтерский учет текущих расходов осуществляется на счете 520008 «Расходы по ремонту основных средств и другого имущества, кроме инвестиционного имущества».
- 55. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств увеличивают стоимость такого объекта при условии соблюдения критериев признания, установленных пунктом 10 настоящего Порядка.
- 56. В случае если элементы объектов основных средств требуют регулярной замены, микрофинансовые организации должны признавать в стоимости объекта основных средств затраты по частичной замене такого элемента на дату их возникновения при условии соблюдения критериев признания, установленных пунктом 10 настоящего Порядка. При этом стоимость заменяемых элементов, отраженная на счетах бухгалтерского учета, подлежит прекращению признания в соответствии с пунктом 59 настоящего Порядка. Если стоимость заменяемого элемента, отраженную на счетах бухгалтерского учета, определить невозможно, то микрофинансовые организации для определения стоимости заменяемого элемента вправе использовать стоимость затрат по его замене.
- 57. При проведении регулярных технических осмотров, капитального ремонта, признаваемых в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка частями (компонентами) объекта основных средств, микрофинансовые организации должны признавать связанные с ними затраты в стоимости части (компонента) объекта основных средств на дату их возникновения. Любая недоамортизированная сумма затрат на проведение предыдущего технического осмотра или капитального ремонта подлежит прекращению признания в соответствии с пунктом 59 настоящего Порядка.
- 58. С даты принятия решения о прекращении использования и продаже не полностью амортизированного объекта основных средств указанный объект переводится в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, если выполняются условия, предусмотренные пунктом 142 настоящего Порядка. Если условия, предусмотренные пунктом 142 настоящего Порядка, не выполняются, такой объект основных средств в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не переводится. Полностью амортизированный объект основных средств в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, также не переводится.
- 59. Микрофинансовые организации должны прекратить признание объекта основных средств, который не способен приносить им экономические выгоды (доход) в будущем.
- 60. Выбытие объекта основных средств происходит в результате:
- 61. Для определения пригодности основных средств к дальнейшему использованию, возможности их восстановления, а также для оформления документации по прекращению признания пришедших в непригодность основных средств в микрофинансовой организации создается комиссия. Состав комиссии определяет руководитель микрофинансовой организации либо иное уполномоченное лицо во внутренних документах.
- 62. Операции, связанные с выбытием основных средств и определением финансового результата, отражаются на счете 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
Глава 3. Бухгалтерский учет нематериальных активов
- 63. В целях настоящего Порядка нематериальным активом признается объект, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
- 64. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием микрофинансовых организаций (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала микрофинансовых организаций, его квалификация и способность к труду.
- 65. Нормы настоящей Главы не применяются в отношении материальных носителей (вещей), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации; финансовых вложений.
- 66. Бухгалтерский учет нематериальных активов, амортизации нематериальных активов, вложений в создание и приобретение нематериальных активов осуществляется на счетах:
- 67. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
- 68. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату его признания.
- 69. До даты готовности нематериального актива к использованию накопленные затраты по нему признаются незавершенными капитальными вложениями в нематериальные активы и выделяются в отдельную группу в составе нематериальных активов микрофинансовых организаций, подлежащую учету на счете 120110 «Вложения в создание и приобретение нематериальных активов».
- 70. Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, а также затрат, не подлежащих включению в состав таких расходов, при необходимости определяется микрофинансовыми организациями в учетной политике.
- 71. Операции, связанные с приобретением нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
- 72. Процентные расходы (доходы) и прочие расходы (затраты по сделке) по финансовым обязательствам, непосредственно относящиеся к созданию или приобретению нематериального актива, включаются в стоимость этого нематериального актива и отражаются следующими бухгалтерскими записями:
- 73. Бухгалтерский учет нематериальных активов, созданных микрофинансовыми организациями, осуществляется в следующем порядке:
- 74. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, полученных микрофинансовыми организациями по договорам дарения (безвозмездно), признается их справедливая стоимость на дату признания, определенная в соответствии с нормами законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 75. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных нематериальных активов осуществляется в следующем порядке:
- 76. Бухгалтерский учет нематериальных активов, полученных по договору мены, осуществляется в следующем порядке.
- 77. По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным объектам нематериальных активов микрофинансовых организаций устанавливаются причины возникновения излишка.
- 78. Для последующей оценки нематериальных активов микрофинансовая организация применительно к группе однородных нематериальных активов выбирает одну из двух моделей учета: по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (модель учета по фактическим затратам) либо по переоцененной стоимости. Группы однородных нематериальных активов определяются в соответствии с пунктом 67 настоящего Порядка.
- 79. В соответствии с моделью учета по переоцененной стоимости нематериальный актив, справедливая стоимость которого может быть надежно определена, после признания должен учитываться по переоцененной стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого нематериального актива на дату переоценки за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения.
- 80. При выборе модели учета по переоцененной стоимости для группы однородных нематериальных активов микрофинансовых организаций определяет периодичность проведения переоценки в учетной политике. При этом переоцененная стоимость должна определяться исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов и отражать справедливую стоимость на конец отчетного года. При определении переоцененной стоимости микрофинансовые организации руководствуются законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 81. Микрофинансовые организации вправе выбрать и утвердить в учетной политике один из двух способов отражения переоценки нематериального актива:
- 82. Результаты переоценки нематериальных активов подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета заключительными записями отчетного года до даты подписания годовой финансовой отчетности.
- 83. При корректировке стоимости нематериального актива, отраженной на счете 120101 «Нематериальные активы» на дату переоценки, и накопленной по нематериальному активу амортизации переоценка отражается на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
- 84. При уменьшении стоимости нематериального актива на сумму накопленной амортизации и последующем пересчете ее до справедливой стоимости перед отражением результатов переоценки (дооценки, уценки) нематериального актива оформляется бухгалтерская запись на сумму накопленной амортизации:
- 85. Начисление амортизации с 1 января нового года должно производиться исходя из справедливой стоимости нематериального актива с учетом произведенной переоценки.
- 86. Микрофинансовые организации могут выбрать и утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе добавочного капитала, относящегося к объекту нематериальных активов:
- 87. Нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Убытки от обесценения нематериальных активов подлежат признанию на дату их выявления.
- 88. На конец каждого отчетного года микрофинансовые организации определяют наличие признаков того, что убыток от обесценения нематериального актива, признанный в предыдущие отчетные периоды, больше не существует либо уменьшился.
- 89. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено настоящим Порядком.
- 90. Срок полезного использования нематериальных активов определяется микрофинансовыми организациями на дату признания нематериального актива (передачи нематериального актива для использования в соответствии с намерениями руководства микрофинансовых организаций) исходя из:
- 91. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
- 92. В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования микрофинансовые организации ежегодно должны рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов микрофинансовые организации определяют срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Указанные срок полезного использования нематериального актива и способ его амортизации начинают применяться с 1 января года, следующего за годом, в котором было принято решение об установлении срока полезного использования нематериального актива и способа начисления амортизации.
- 93. Способы начисления амортизации по группам нематериальных активов определяются микрофинансовыми организациями в учетной политике.
- 94. Срок полезного использования и способ начисления амортизации нематериального актива с конечным сроком полезного использования должны пересматриваться в конце каждого отчетного года.
- 95. Начисление амортизации по нематериальным активам с конечным сроком полезного использования производится с даты, когда этот нематериальный актив становится готовым к использованию, а прекращается на более раннюю из двух дат: на дату перевода данного нематериального актива в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, или на дату прекращения его признания.
- 96. Начисление амортизации по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете ежемесячно независимо от финансовых результатов деятельности микрофинансовых организаций.
- 97. При начислении амортизации по нематериальным активам оформляется бухгалтерская запись:
- 98. Микрофинансовые организации должны прекратить признание нематериального актива, который выбывает или не способен приносить ей экономические выгоды (доход) в будущем, с даты принятия решения о прекращении использования.
- 99. Выбытие нематериального актива происходит в результате:
- 100. С даты принятия решения о прекращении использования и продаже не полностью амортизированного объекта нематериальных активов указанный объект переводится в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, если выполняются условия, предусмотренные пунктом 142 настоящего Порядка. Если условия, предусмотренные пунктом 142 настоящего Порядка, не выполняются, такой объект нематериальных активов в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не переводится. Полностью амортизированный объект нематериальных активов также в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не переводится.
- 101. Для определения пригодности нематериальных активов к использованию микрофинансовыми организациями создается комиссия в порядке, аналогичном определенному пунктом 61 настоящего Порядка.
- 102. Операции, связанные с выбытием нематериальных активов и определением финансового результата, отражаются на счете 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
- 103. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая в связи с приобретением микрофинансовыми организациями имущественного комплекса организации (в целом или его части) при объединении бизнеса в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Глава 4. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества
- 104. В целях настоящего Порядка инвестиционным имуществом признается имущество (часть имущества) (здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящееся в собственности микрофинансовых организаций (полученное при осуществлении уставной деятельности) и предназначенное для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого имущества, или того и другого, но не для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных или управленческих целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, продажа которого в течение 12 месяцев с даты классификации в качестве инвестиционного имущества, микрофинансовыми организациями не планируется.
- 105. Объектами инвестиционного имущества являются:
- 106. Для определения соответствия объекта статусу инвестиционного имущества микрофинансовая организация применяет профессиональное суждение, основанное на критериях, которые она разрабатывает согласно требованиям настоящего Порядка, в том числе учитывая характеристики инвестиционного имущества, установленные пунктами 104 и 105 настоящего Порядка, и утверждает в учетной политике.
- 107. Объекты инвестиционного имущества подлежат признанию при одновременном выполнении следующих условий:
- 108. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества, амортизации инвестиционного имущества, вложений в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества осуществляется на счетах:
- 109. Первоначальной стоимостью объекта инвестиционного имущества, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат микрофинансовых организаций на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объекта инвестиционного имущества.
- 110. Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и приобретению объекта инвестиционного имущества осуществляется в следующем порядке:
- 111. Процентные расходы (доходы) и прочие расходы (затраты по сделке) по финансовым обязательствам, непосредственно относящиеся к сооружению (строительству), созданию (изготовлению) или приобретению объекта инвестиционного имущества, включаются в стоимость этого объекта и отражаются следующими бухгалтерскими записями:
- 112. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных объектов инвестиционного имущества осуществляется в следующем порядке:
- 1. если объект не готов к использованию:
- 2. если объект готов к использованию:
- 113. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества, полученного по договору мены, осуществляется в следующем порядке.
- 114. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества, внесенного в уставный капитал микрофинансовых организаций, осуществляется в следующем порядке:
- 115. После первоначального признания инвестиционного имущества микрофинансовые организации выбирают одну из двух моделей учета: по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения либо по справедливой стоимости, с учетом исключений, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 116. По объекту инвестиционного имущества, учитываемому по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, микрофинансовые организации оценивают будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке и включает их в его первоначальную стоимость с тем, чтобы микрофинансовые организации могли возместить их в течение срока использования данного объекта даже в том случае, когда такие затраты будут понесены лишь после окончания его использования.
- 117. Стоимость объектов инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, погашается посредством начисления амортизации.
- 118. Инвестиционное имущество, учитываемое по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, подлежит проверке на обесценение на конец каждого отчетного года в соответствии с пунктом 9 настоящего Порядка.
- 119. Модель учета инвестиционного имущества по справедливой стоимости применяется микрофинансовыми организациями, если его справедливая стоимость может быть надежно определена. В отношении критериев надежности определения справедливой стоимости микрофинансовые организации руководствуются законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 120. Оборудование, составляющее неотъемлемую часть здания, то есть выполняющее свои функции только в его составе, а не самостоятельно, включается в справедливую стоимость инвестиционного имущества. Такое оборудование учитывается исходя из принципов, применяемых к объектам инвестиционного имущества, и подлежит отражению на отдельных счетах, открытых на счете по учету объекта инвестиционного имущества.
- 121. Если микрофинансовые организации ранее отражали объект инвестиционного имущества по справедливой стоимости, она должна и дальше отражать данный объект по справедливой стоимости вплоть до его выбытия или перевода из состава инвестиционного имущества.
- 122. Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного имущества относятся на счет 420305 «Доходы от изменения справедливой стоимости инвестиционной имущества» или на счет 520305 «Расходы по изменению справедливой стоимости инвестиционной имущества» в том периоде, в котором они возникли.
- 123. По инвестиционному имуществу, учитываемому по справедливой стоимости, амортизация не начисляется.
- 124. Инвестиционное имущество, учитываемое по справедливой стоимости, на обесценение не проверяется.
- 125. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения осуществляется с учетом следующего.
- 126. При наличии признаков обесценения инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, микрофинансовые организации определяют сумму убытков от обесценения, которая отражается в учете бухгалтерской записью:
- 127. Бухгалтерский учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости осуществляется с учетом следующего.
- 128. Если классифицированный в качестве инвестиционного имущества объект находится в стадии сооружения (строительства), начисление амортизации по таким объектам не производится.
- 129. Объекты инвестиционного имущества могут быть переведены в состав основных средств или долгосрочных активов, предназначенных для продажи.
- 130. Перевод объекта в состав инвестиционного имущества или из состава инвестиционного имущества осуществляется только при изменении способа его использования на основании профессионального суждения, формируемого в соответствии с пунктом 106 настоящего Порядка.
- 131. Когда микрофинансовые организации учитывают объекты инвестиционного имущества по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, перевод объектов в состав или из состава инвестиционного имущества, из состава или в состав основных средств, а также в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не приводит к изменению стоимости переводимых объектов, отраженной на счетах бухгалтерского учета:
- 132. При переводе объектов основных средств, инвестиционного имущества, находившихся в стадии сооружения (строительства), в состав инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, микрофинансовые организации осуществляют переоценку переводимых объектов по справедливой стоимости по состоянию на дату перевода объектов.
- 133. Перевод объекта основных средств в состав инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, осуществляется в следующем порядке.
- 134. При готовности к использованию объекта инвестиционного имущества, находившегося в стадии сооружения (строительства), микрофинансовые организации осуществляют оценку справедливой стоимости вложений в сооружение (строительство) объекта инвестиционного имущества на дату готовности к использованию. Результаты оценки отражаются в следующем порядке:
- 135. При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, в состав основных средств, а также в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, за первоначальную стоимость данного объекта микрофинансовые организации принимают его справедливую стоимость по состоянию на дату перевода объекта инвестиционного имущества.
- 136. При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, в состав основных средств оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 137. При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 138. Инвестиционное имущество, переданное в аренду, за исключением финансовой аренды (лизинга), и его амортизация учитываются арендодателем в порядке, изложенном в пунктах 104-137 настоящего Порядка, на балансовых счетах:
- 139. После окончания срока действия договора аренды объекты инвестиционного имущества, переданные в аренду, за исключением финансовой аренды (лизинга), переносятся:
- 140. Восстановление объектов инвестиционного имущества может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
- 141. Выбытие объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости, отражается в бухгалтерском учете аналогично порядку, установленному для выбытия основных средств пунктом 62 настоящего Порядка (за исключением отражения доходов (расходов) от выбытия).
Глава 5. Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи
- 142. В целях настоящего Порядка объекты основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, а также активы, учитываемые в качестве средств труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, признаются микрофинансовыми организациями долгосрочными активами, предназначенными для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате продажи в течение 12 месяцев с даты признания в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося использования, при одновременном выполнении следующих условий:
- 143. Требования настоящей главы распространяются на:
- 144. Период завершения плана продажи может превышать один год в связи с возникшими событиями или обстоятельствами, неподконтрольными микрофинансовым организациям. В этом случае продление периода, необходимого для завершения плана продажи, не является ограничением для классификации актива (или группы выбытия) как предназначенного для продажи. При этом организация должна сохранить подтвержденные намерения осуществить имеющийся у нее план продажи такого актива (или группы выбытия).
- 145. Единицей бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, является инвентарный объект.
- 146. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, учитываются на счетах:
- 147. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, не амортизируются.
- 148. Признание объектов в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, или прекращение признания осуществляется микрофинансовыми организациями на основании профессионального суждения, формируемого с учетом критериев, которые она разрабатывает согласно требованиям настоящего Порядка, в том числе учитывая характеристики долгосрочных активов, предназначенных для продажи, установленные пунктами 142-143 настоящего Порядка, и утверждает в учетной политике.
- 149. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не приводит к изменению их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета.
- 150. После признания объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, начисление амортизации прекращается со дня, следующего за днем такого признания.
- 151. При переводе объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 152. При переводе объектов нематериальных активов, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 153. При переводе объектов инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, оформляются бухгалтерские записи в соответствии с подпунктом в) пункта 131 настоящего Порядка.
- 154. Признание средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражается по стоимости, сложившейся на дату их перевода, следующей бухгалтерской записью:
- 155. При переводе объектов основных средств и нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется переоценка переводимых объектов основных средств, нематериальных активов на дату перевода в соответствии с требованиями настоящего Порядка по видам активов.
- 156. Перевод объектов основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется в следующем порядке.
- 157. Перевод объектов нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется в следующем порядке.
- 158. После признания объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, микрофинансовые организации на дату перевода объекта в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, но не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлен перевод объекта, производит его оценку (при условии, что справедливая стоимость объекта может быть надежно определена) по наименьшей из двух величин:
- 159. Микрофинансовые организации должны признать убыток от последующего уменьшения справедливой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи.
- 160. Микрофинансовые организации должны признать доход от последующего увеличения справедливой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающий сумму накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода.
- 161. При признании объектов инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости, в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, стоимость объектов, отраженная на счетах бухгалтерского учета, не изменяется.
- 162. Изменение справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее учитываемых как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости, оформляется бухгалтерскими записями в порядке, аналогичном изложенному в пунктах 159, 160 настоящего Порядка.
- 163. Микрофинансовые организации устанавливают порядок и периодичность определения справедливой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в учетной политике. При этом справедливая стоимость долгосрочных активов, предназначенных для продажи, должна отражать рыночные условия на конец отчетного года.
- 164. Если микрофинансовые организации признали объект в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, но впоследствии условия, определенные пунктом 142 настоящего Порядка, не удовлетворяются, то микрофинансовые организации должны прекратить признание актива в этом качестве.
- 165. Объект, который до признания в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения или по переоцененной стоимости, признание которого в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, прекращено, учитывается по наименьшей из двух величин:
- 166. Бухгалтерский учет объектов (ранее переведенных из состава основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи), признание которых в качестве долгосрочных активов, предназначенных для продажи, прекращается, осуществляется в порядке, изложенном в пунктах 167 – 172 настоящего Порядка.
- 167. В случае если объект основных средств ранее учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, оформляются бухгалтерские записи:
- 168. В случае если объект нематериальных активов ранее учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 169. В случае если объект инвестиционного имущества ранее учитывался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 170. В случае если объекты основных средств ранее учитывались по переоцененной стоимости, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 171. В случае если объекты нематериальных активов ранее учитывались по переоцененной стоимости, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 172. В случае если объект инвестиционного имущества ранее учитывался по справедливой стоимости, оформляются следующие бухгалтерские записи:
- 173. Операции, связанные с выбытием (реализацией) долгосрочных активов, предназначенных для продажи, и определением финансового результата, отражаются на счете 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
- 174. На дату выбытия объекта долгосрочных активов, предназначенных для продажи, открывается отдельный лицевой счет на счете 130001 «Выбытие (реализация) имущества», который подлежит в этот же день закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующий балансовый счет 420003 «Доходы от выбытия (реализации) прочего имущества» или 520003 «Расходы по выбытию (реализации) прочего имущества».
Глава 6. Бухгалтерский учет запасов
- 175. В целях настоящего Порядка в бухгалтерском учете в качестве запасов признаются:
- 176. Бухгалтерский учет запасов осуществляется на следующих счетах:
- 176. На счете 120201 «Запасные части» учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 10 с учетом пункта 14 настоящего Порядка.
- 178. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве, при его приобретении включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.
- 179. Запасами не признаются финансовые вложения, материальные ценности, находящиеся у микрофинансовых организаций на ответственном хранении на основании договоров комиссии, хранения, в процессе транспортировки и тому подобное.
- 180. Единица бухгалтерского учета запасов устанавливается микрофинансовыми организациями в учетной политике таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах микрофинансовой организации в бухгалтерском учете.
- 181. Запасы признаются на дату перехода к микрофинансовым организациям экономических рисков и выгод, связанных с использованием запасов для извлечения дохода. В большинстве случаев переход указанных рисков и выгод происходит одновременно с получением микрофинансовыми организациями права собственности на запасы или с их фактическим получением.
- 182. Запасы оцениваются при признании в сумме фактических затрат на их приобретение, доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования (далее - по себестоимости).
- 183. Конкретный состав фактических затрат, относимых на себестоимость запасов, определяется микрофинансовыми организациями при необходимости во внутренних документах.
- 184. Не включаются в фактические затраты на приобретение запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы.
- 185. Операции по приобретению запасов отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
- 186. Себестоимостью запасов, остающихся при выбытии объектов основных средств или извлекаемых в процессе текущего содержания, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств и других активов, признается наименьшая из следующих величин:
- 187. Принятие к учету запасов, оставшихся от выбытия основных средств и других активов, осуществляется в соответствии с подпунктом е) пункта 62 настоящего Порядка.
- 188. Бухгалтерский учет запасов, полученных по договору мены, осуществляется в следующем порядке.
- 189. По выявленным при инвентаризации имущества неучтенным запасам микрофинансовой организацией устанавливаются причины возникновения излишка.
- 190. Себестоимостью запасов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их справедливая стоимость на дату признания.
- 191. При признании запасов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:
- 192. После первоначального признания запасы оцениваются по наименьшей из двух величин в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики:
- 193. Методика расчета чистой цены продажи определяется микрофинансовыми организациями в учетной политике. Периодичность оценки чистой цены продажи определяется микрофинансовыми организациями в учетной политике и выполняется на конец каждого отчетного года.
- 194. Запасы оцениваются микрофинансовыми организациями по стоимости каждой единицы.
- 195. Способ оценки запасов по средневзвешенной стоимости предполагает расчет стоимости каждой единицы запасов исходя из средневзвешенной стоимости взаимозаменяемых единиц запасов на начало периода и стоимости равнозначных единиц запасов, приобретенных в течение определенного периода.
- 196. Способ оценки ФИФО основан на допущении, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления). Оценка запасов, первыми передаваемых для выполнения работ, оказания услуг, соответствует оценке первых по времени приобретений. При применении этого способа оценка запасов, не списанных на отчетную дату, производится в оценке последних по времени приобретений.
- 197. Стоимость запасов признается в составе расходов при их передаче ответственным лицом для выполнения работ, оказания услуг или на основании надлежаще оформленного отчета ответственного лица об их использовании.
- 198. При передаче запасов ответственным лицам микрофинансовыми организациями для использования при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении основных средств и при сооружении (строительстве), восстановлении инвестиционного имущества осуществляются следующие бухгалтерские записи:
- 199. Выбытие запасов происходит в результате:
- 200. Операции, связанные с выбытием (реализацией) запасов и определением финансового результата отражаются на счете 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
- 201. При отражении в учете операций выбытия запасов оформляются бухгалтерские записи:
Глава 7. Бухгалтерский учет средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
- 202. Под средствами труда и предметами труда, полученными по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в целях настоящего Порядка понимаются объекты (кроме объектов недвижимости), полученные микрофинансовыми организациями в результате прекращения обязательств должников (заемщиков) по заключенным договорам отступного, залога.
- 203. Первоначальной стоимостью средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено (далее – средства труда), является справедливая стоимость за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, на дату их признания.
- 204. Единица бухгалтерского учета средств труда и предметов труда устанавливается микрофинансовыми организациями в учетной политике таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об объектах, полученных на основании договоров отступного, залога, надлежащий контроль их наличия и движения.
- 205. Средства труда и предметы труда учитываются на счетах 120601 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено», 120602 «Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» до даты определения руководством микрофинансовых организаций дальнейших намерений в отношении использования указанных объектов либо их продажи. Аналитический учет средств труда и предметов труда ведется по единицам бухгалтерского учета.
- 206. При признании объектов недвижимости, полученных по договорам отступного, залога осуществляются бухгалтерские записи:
- 207. При признании средств труда и предметов труда оформляются бухгалтерские записи:
- 208. После признания объектов в качестве средств труда микрофинансовые организации на конец отчетного квартала производят их оценку при условии, что справедливая стоимость объектов может быть надежно определена, по наименьшей из двух величин:
- 209. Микрофинансовые организации должны признать убыток от последующего уменьшения справедливой стоимости средств труда за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи.
- 210. Микрофинансовые организации должны признать доход от последующего увеличения справедливой стоимости средств труда за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающий сумму убытка от уменьшения справедливой стоимости признанного объекта.
- 211. После признания объектов в качестве предметов труда микрофинансовые организации на конец каждого отчетного года производят их оценку по наименьшей из двух величин:
- 212. Перевод средств труда в состав объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, а также перевод предметов труда в состав запасов осуществляется на основании намерений руководства микрофинансовых организаций в случае, если переводимый объект удовлетворяет критериям признания по видам объектов, определенных пунктами 10, 63, 142, 175 настоящего Порядка.
- 213. Бухгалтерский учет перевода средств труда в состав объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется в следующем порядке:
- 214. Бухгалтерский учет перевода предметов труда в состав запасов осуществляется в следующем порядке.
- 215. Выбытие средств труда осуществляется в соответствии с пунктом 62 настоящего Порядка. При этом, доходы, полученные в результате операции выбытия (реализации) зачисляются на счет 420601 «Доходы от выбытия (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено», понесенные расходы - на счет 520601 «Расходы по выбытию (реализации) средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено».
Глава 1. Общие положения
- 1. Отражение в бухгалтерском учете микрофинансовой организации, созданной в форме акционерного общества (далее - акционерная микрофинансовая организация), операций по формированию уставного капитала осуществляется в два этапа:
- 2. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций (печатание акций, оплата регистрации, комиссионные посреднику, маркетинг и так далее), относятся на расходы будущих периодов либо непосредственно на расходы микрофинансовой организации.
Глава 2. Бухгалтерский учет уставного капитала
- 3. Операции по формированию уставного капитала акционерной микрофинансовой организации оформляются бухгалтерскими записями:
- 4. Учет средств, вносимых в оплату акций в неденежной форме, оформляется бухгалтерскими записями:
- 5. Увеличение уставного капитала действующей акционерной микрофинансовой организации (за исключением увеличения за счет капитализации собственных средств) оформляется бухгалтерскими записями в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 3, 4 настоящего Порядка.
- 6. Увеличение уставного капитала действующей акционерной микрофинансовой организации за счет капитализации собственных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 7. Выкуп акций акционерной микрофинансовой организацией у акционеров и их реализация:
- 8. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения количества акций оформляется бухгалтерскими записями:
- 9. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью оформляется бухгалтерской записью:
- 10. Формирование уставного капитала микрофинансовых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества (далее – неакционерная микрофинансовая организация):
- 11. Увеличение уставного капитала действующей неакционерной микрофинансовой организации (за исключением увеличения за счет капитализации собственных средств) оформляется бухгалтерскими записями в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 10 настоящего Порядка.
- 12. Увеличение уставного капитала неакционерной микрофинансовой организации за счет капитализации собственных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 13. Выкуп собственных долей неакционерной микрофинансовой организацией у участников и их реализация:
- 14. Уменьшение уставного капитала неакционерной микрофинансовой организации:
Глава 3. Учет дивидендов, распределения части прибыли между участниками микрофинансовой организации
- 15. Начисление и выплата дивидендов (распределение части прибыли между участниками), в том числе авансовых выплат акционерам (участникам) в рамках отчетного финансового года в счет причитающихся дивидендов (части прибыли), осуществляется только при наличии соответствующего источника их выплаты, предусмотренного законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 16. Начисление и выплата дивидендов акционерам либо распределение части прибыли между участниками микрофинансовой организации после решения собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками) оформляются бухгалтерскими записями:
Глава 1. Общие положения
- 1. В целях настоящего Порядка под выдачей (размещением) микрофинансовой организацией денежных средств:
- 2. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче денежных средств микрофинансовой организацией по договору микрозайма является дата передачи денежных средств заемщику путем перевода с банковского счета или выдачи из кассы.
- 3. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по размещению денежных средств микрофинансовой организацией по договору банковского вклада является дата поступления денежной суммы депозита на счет по учету депозита, открытый микрофинансовой организации в кредитной организации.
- 4. Датой отражения в бухгалтерском учете возврата:
- 5. В бухгалтерском учете операции по выдаче (размещению) денежных средств по договору микрозайма или договору банковского вклада отражаются на основании первичных учетных документов, в том числе документов, подтверждающих передачу микрофинансовой организацией денежных средств со своего банковского счета или из кассы, либо при выполнении условий договора, определяющих порядок предоставления микрозайма или внесения на счет по депозиту.
- 6. Операции по возврату микрозайма, депозита отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, подтверждающих поступление денежных средств на банковский счет микрофинансовой организации или в ее кассу либо при выполнении условий договора, определяющих порядок возврата микрозайма, депозита.
- 7. Процентными доходами в целях настоящего Порядка признаются доходы, начисленные в виде процента по договору микрозайма или договору банковского вклада.
- 8. Прочими доходами в целях настоящего Порядка признаются доходы (за исключением процентных доходов), непосредственно связанные с выдачей (размещением) денежных средств по договору микрозайма и включающие в себя все вознаграждения, комиссии, премии, надбавки, выплаченные заемщиком по договору микрозайма.
- 9. Прочими расходами (затратами по сделке), связанными с выдачей (размещением) денежных средств по договору микрозайма или договору банковского вклада, в целях настоящего Порядка признаются все дополнительные расходы (затраты), которые непосредственно связаны с выдачей (размещением) денежных средств по указанным договорам.
- 10. Микрофинансовыми организациями формируются резервы под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов и депозитов в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по микрозаймам, и внутренними документами микрофинансовой организации. Резервы под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов и депозитов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Главой 6 настоящего Порядка.
- 11. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, то в конце операционного дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо датой наступления предусмотренных в договоре обстоятельств, микрофинансовая организация классифицирует эту задолженность как просроченную и переносит ее на соответствующий счет по учету просроченной задолженности по депозитам (микрозаймам).
- 12. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету выданных (размещенных) денежных средств по договору микрозайма или договору банковского вклада определяется микрофинансовой организацией в учетной политике. Отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждому договору микрозайма или договору банковского вклада. При наличии специального генерального соглашения (договора), составленного в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, по которому выдаются (размещаются) денежные средства частями, отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждой выданной отдельной части.
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам микрозайма и договорам банковского вклада
- 13. При первоначальном признании выданных (размещенных) денежных средств по договорам микрозайма и по договорам банковского вклада в бухгалтерском учете отражаются суммы микрозаймов и депозитов, фактически перечисленные (переданные) микрофинансовой организацией по указанным договорам.
- 14. Выдача (размещение) денежных средств по договорам микрозайма и договорам банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 15. Перечисление денежных средств микрофинансовой организацией в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору микрозайма или по договору банковского вклада, в том числе в счет будущих периодов, отражается бухгалтерскими записями:
- 16. Не позднее последнего дня месяца и на даты, установленные договором микрозайма или договором банковского вклада, а также на дату полного или частичного выбытия (реализации, погашения) или списания микрозайма или банковского вклада в бухгалтерском учете подлежат отражению все процентные доходы, прочие доходы, прочие расходы (затраты по сделке), начисленные за истекший месяц либо за период с даты первоначального признания или с даты начала очередного процентного периода. Микрофинансовая организация вправе начислять процентные доходы, прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке) по договору микрозайма или договору банковского вклада в течение месяца. Периодичность и порядок начисления процентных доходов, прочих доходов и прочих расходов (затрат по сделке) определяется микрофинансовой организацией в учетной политике.
- 17. Начисление процентного дохода по договору микрозайма или договору банковского вклада по ставке, установленной договором, отражается бухгалтерской записью:
- 18. Получение процентного дохода микрофинансовой организацией по договору микрозайма или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 19. Начисление прочих доходов по договору микрозайма и получение микрофинансовой организацией денежных средств от заемщика в их оплату отражается бухгалтерской записью (на полную сумму полученных прочих доходов, в том числе относящихся к будущим периодам):
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств по договорам микрозайма и договорам банковского вклада
- 20. Возврат заемщиком или кредитной организацией денежных средств по договору микрозайма или по договору банковского вклада, а также уступка требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.
- 21. При погашении (возврате) микрозайма или депозита в дату, установленную условиями договора, в бухгалтерском учете подлежат отражению процентный доход, прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке) по договорам микрозайма или по договорам банковского вклада, начисленные по дату возврата включительно.
- 22. Начисление процентного дохода по договору микрозайма или по договору банковского вклада с даты последнего начисления процентного дохода, по дату возврата микрозайма или депозита или по дату отражения в учете уступки требования по договору включительно осуществляется в соответствии с пунктом 17 настоящего Порядка.
- 23. Получение процентного дохода микрофинансовой организацией по договору микрозайма или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 18 настоящего Порядка.
- 24. Возврат основной суммы микрозайма, депозита в дату, установленную условиями договора, отражается бухгалтерской записью:
- 25. Списание основной суммы микрозайма или банковского вклада при досрочном погашении (возврате), а также при уступке требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 26. При уступке требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада, а также при досрочном расторжении договора банковского вклада списание суммы непогашенных процентов по договору микрозайма или по договору банковского вклада, отраженной на счете по учету начисленных процентов по размещенным средствам, отражается бухгалтерской записью:
- 27. Поступление денежных средств при досрочном погашении (возврате) выданного (размещенного) микрозайма или депозита, при уступке требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 28. Списание (восстановление) начисленного резерва под обесценение при погашении (возврате) или уступке требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью в соответствии с Главой 6 настоящего Порядка.
- 29. Начисление и списание прочих доходов по договору микрозайма, уплаченных заемщиком, в том числе не подлежащих возврату при досрочном погашении (возврате) микрозайма, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 19 настоящего Порядка.
- 30. При досрочном погашении (возврате) выданного (размещенного) микрозайма или депозита, при уступке требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада списание остатка на счете по учету расчетов, связанных с размещением средств, класса I «Активы», сумма которого не подлежит возврату контрагентом, отражается бухгалтерской записью:
- 31. Финансовый результат от досрочного погашения (возврата) выданного (размещенного) микрозайма или депозита или от уступки требования по договору микрозайма или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 32. Списание (восстановление) сформированного резерва под обесценение отражается бухгалтерскими записями в соответствии с Главой 6 настоящего Порядка.
- 33. В случае погашения заемщиком основной суммы долга и процентов по договору микрозайма в соответствии с условиями договора микрозайма иным имуществом получение такого имущества в погашение микрозайма и процентов микрофинансовой организацией отражается следующими бухгалтерскими записями.
Глава 4. Бухгалтерский учет обеспечения по выданным (размещенным) средствам по договорам микрозайма и договорам банковского вклада
- 34. Принятые в обеспечение по выданным (размещенным) средствам ценности и имущество отражаются бухгалтерской записью:
- 35. Порядок определения стоимости принимаемого микрофинансовой организацией обеспечения по выданным (размещенным) средствам при необходимости определяется в учетной политике микрофинансовой организации.
- 36. Увеличение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:
- 37. Уменьшение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:
- 38. Возврат принятых в обеспечение ценностей и имущества отражается бухгалтерской записью:
- 39. Поступление денежных средств от третьих лиц в погашение задолженности по договору микрозайма при реализации ценностей или имущества, принятого микрофинансовой организацией в обеспечение по выданным (размещенным) средствам, отражается в порядке, установленном пунктами 18, 24 настоящего Порядка. Одновременно отражается частичное или полное списание ценностей или имущества, учитываемых на счетах 910701 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 910702 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 910703 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» в порядке, установленном пунктом 38 настоящего Порядка.
- 40. Полученные в обеспечение выданных (размещенных) средств гарантии и поручительства отражаются бухгалтерской записью:
- 41. Списание сумм неиспользованных гарантий и поручительств после возврата выданных (размещенных) средств отражается бухгалтерской записью:
- 42. Поступление денежных средств от гаранта или поручителя в погашение задолженности отражается в порядке, установленном пунктом 24 настоящего Порядка.
Глава 5. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по выданным (размещенным) микрозаймам и депозитам
- 43. Если задолженность по основному долгу по договору микрозайма или по договору банковского вклада не погашена в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных в договоре обстоятельств, учет просроченной задолженности отражается бухгалтерской записью:
- 44. На счетах по учету просроченной задолженности по депозитам (микрозаймам) просроченная задолженность учитывается до:
- 45. При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентных доходов в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентных доходов по соответствующему договору, неполученные процентные доходы списываются со счетов по учету начисленных процентов по размещенным средствам бухгалтерской записью:
- 46. При поступлении средств от заемщика оформляются бухгалтерские записи:
Глава 6. Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов и депозитов
- 47. Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) микрозаймов и депозитов ведется на счетах 101099 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 103099 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 103199 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 103299 «Контрсчет: Резервы под обесценение» (далее - счета по учету резервов под обесценение размещенных средств).
- 48. Формирование резерва под обесценение, в том числе увеличение ранее начисленного резерва под обесценение, отражается бухгалтерской записью:
- 49. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение отражается бухгалтерской записью:
- 50. Списание выданного (размещенного) микрозайма или депозита за счет сформированного резерва под обесценение отражается следующими бухгалтерскими записями:
Глава 1. Общие положения
- 1. Обязательства микрофинансовой организации по договорам займа, кредитным договорам, по выпущенным облигациям и векселям (далее вместе именуемые - финансовые обязательства) могут быть номинированы как в рублях, так и иностранных валютах с соблюдением требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 2. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по привлечению денежных средств по договору займа является дата поступления денежных средств на банковский счет или в кассу микрофинансовой организации, либо дата новации (замены) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества или иному основанию, заемным обязательством.
- 3. Датой отражения в бухгалтерском учете погашения (возврата) суммы займа и уплаты процентов является дата передачи микрофинансовой организацией денежных средств займодавцу из кассы или на банковский счет займодавца (либо дата возврата иного имущества, передаваемого заемщиком при погашении займа) в соответствии с условиями договора займа.
- 4. Финансовые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 5. Процентными расходами в целях настоящего Порядка признаются расходы, начисленные в виде процента (купона) и (или) дисконта по финансовым обязательствам.
- 6. Прочими расходами (затратами по сделке) в целях настоящего Порядка признаются все дополнительные расходы (затраты), кроме процентных расходов, уплаченные или подлежащие уплате микрофинансовой организацией, в том числе сборы, комиссии, вознаграждения, уплаченные или подлежащие уплате на основании договора комиссии, поручения, агентского договора и другого подобного договора, государственные пошлины, расходы на информационные и консультационные услуги, расходы на рекламу и другие услуги, оказываемые третьими лицами и непосредственно связанные с операциями по привлечению денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, а также с выпуском и обращением облигаций и векселей.
- 7. Не позднее последнего дня месяца, на даты уплаты процентов (купонов) по финансовым обязательствам, установленные договором, а также на дату полного или частичного погашения (досрочного погашения, списания) финансовых обязательств в бухгалтерском учете подлежат отражению процентные расходы по финансовым обязательствам и прочие расходы (затраты по сделке), начисленные за истекший месяц либо за период с даты первоначального признания или с даты начала очередного процентного периода.
- 8. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету финансовых обязательств определяется микрофинансовой организацией самостоятельно. Отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждому объекту финансовых обязательств: по каждому договору займа, кредитному договору, векселю или выпуску облигаций.
- 9. Порядок начисления (списания) процентных расходов и прочих расходов (затрат по сделке) по финансовым обязательствам определяются микрофинансовой организацией в учетной политике.
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по договору займа и кредитному договору
- 10. При первоначальном признании обязательств по договору займа или кредитному договору в бухгалтерском учете отражаются суммы, фактически полученные микрофинансовой организацией по указанным договорам. Получение денежных средств отражается бухгалтерской записью:
- 11. Начисление процентного расхода по договору займа или кредитному договору по ставке, установленной договором, отражается бухгалтерской записью:
- 12. Перечисление процентов по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:
- 13. Полное или частичное погашение финансовых обязательств по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:
- 14. Новация (замена) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества или иного основания, заемным обязательством, содержащая существенное изменение условий исходного долга, совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа, и отражается следующими бухгалтерскими записями:
- 15. Переданные в обеспечение по привлеченным средствам ценности и имущество отражаются бухгалтерской записью:
- 16. Возврат микрофинансовой организации ценностей и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, отражается бухгалтерской записью:
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей
- 17. Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей ведется на счетах 211101 «Выпущенные облигации» и 211201 «Выпущенные векселя».
- 18. Первоначальное признание облигаций и векселей осуществляется в следующем порядке:
- 19. Исполнение (погашение) обязательств по выпущенным облигациям или векселям осуществляется путем перечисления (выдачи) денежных средств или иного имущества в погашение номинала облигаций или векселей и в погашение подлежащих уплате процентов (купонов) по облигациям или векселям на дату погашения в соответствии с условиями их выпуска и досрочного погашения. Погашение (оплата) облигаций или векселей отражается следующими бухгалтерскими записями.
Глава 1. Общие положения
- 1. Доходы и расходы от совершаемых микрофинансовыми организациями операций определяются вне зависимости от денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.
- 2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в случаях, не противоречащих настоящему Порядку и нормативному акту Приднестровского республиканского банка, регламентирующему план счетов бухгалтерского учета микрофинансовых организаций (далее - План счетов), осуществляется в пределах сумм расходов (доходов), ранее признанных в рамках отчетного финансового года.
Глава 2. Классификация доходов и расходов
- 3. Доходы и расходы микрофинансовых организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на следующие виды:
- 4. Доходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами, размещения и привлечения денежных средств включают:
- 5. Расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами, привлечения и размещения денежных средств:
- 6. Отражение в бухгалтерском учете микрофинансовыми организациями доходов и расходов от операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, операций участия и вложения средств в уставные капиталы организаций.
- 7. Другие доходы и другие расходы включают:
- 8. В целях настоящего Порядка под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению микрофинансовой организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде платы за оказание услуг (в том числе посреднических услуг) по договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим подобным договорам.
- 9. В целях настоящего Порядка под комиссионным расходом понимается уплаченное или причитающееся к уплате микрофинансовой организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде платы за оказываемые ей услуги (в том числе посреднические услуги) по договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим подобным договорам.
- 10. К доходам и расходам, связанным с обеспечением деятельности микрофинансовой организации, относятся в том числе доходы и расходы, возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением микрофинансовой организацией своей деятельности (например, вследствие несоблюдения требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобного):
- 11. Микрофинансовые организации классифицируют доходы и расходы исходя из их характера и видов операций с учетом требований настоящего Порядка.
Глава 3. Принципы признания и определения доходов
- 12. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 13. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 12 настоящего Порядка.
- 14. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств, по приобретенным ценным бумагам, в том числе векселям, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах а) – в) пункта 12 настоящего Порядка.
- 15. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами микрофинансовой организации поступления:
- 16. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных микрофинансовой организацией, кроме процентных доходов, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 12 настоящего Порядка, или в отношении процентных доходов не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в подпунктах а) – в) пункта 12 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.
- 17. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции с соответствующими счетами, при их неполучении списанию со счетов доходов не подлежат (за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
- 18. Аналитический учет на счетах по учету доходов ведется только в рублях.
Глава 4. Принципы признания и определения расходов
- 19. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 20. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является микрофинансовая организация, неопределенность в отношении признания расхода отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.
- 21. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 19 настоящего Порядка.
- 22. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 19 настоящего Порядка, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход.
- 23. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности.
- 24. Аналитический учет на счетах по учету расходов ведется только в рублях.
Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов
- 25. Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Порядка признаются доходы (расходы), начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) (за исключением случаев отдельного упоминания процента, купона, дисконта) по операциям, приносящим процентные доходы (процентные расходы).
- 26. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным денежным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренных соответствующим договором, на сумму задолженности по основному долгу, учитываемую на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
- 27. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году – 365 или 366 дней, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
- 28. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах а) – в) пункта 12 настоящего Порядка.
- 29. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в получении процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов признается в зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей по активам (требованиям):
- 30. В случае наличия просроченных платежей по активам (требованиям) и их переклассификации в группу активов (требований), получение доходов по которой в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка признается неопределенным, суммы начисленных, но не полученных на дату переклассификации доходов, списанию со счетов доходов не подлежат.
- 31. В случае переклассификации активов (требований) в группу, получение доходов по которой в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка признается определенным, микрофинансовая организация обязана отразить на счетах по учету доходов процентные доходы, причитающиеся к получению на дату переклассификации включительно.
- 32. По активам (требованиям), которые приносят процентный доход, микрофинансовая организация в праве установить во внутренних документах иные дополнительные критерии для определения отсутствия или наличия неопределенности в получении процентного дохода в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери, и внутренними документами.
- 33. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отражению в бухгалтерском учете не позднее дня, предусмотренного условиями договора для их уплаты.
- 34. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежат все процентные доходы, начисленные за истекший месяц (либо доначисленные с указанной выше даты, предусмотренной условиями договора для их уплаты), в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
- 35. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка признается неопределенным, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
- 36. Процентные расходы по привлеченным денежным средствам подлежат отражению в бухгалтерском учете не позднее дня, предусмотренного условиями договора для их уплаты.
Глава 6. Доходы и расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами
- 37. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли определяются как разница между рублевым эквивалентом иностранной валюты, рассчитанным по курсу сделки, и рублевым эквивалентом иностранной валюты, рассчитанным по официальному курсу.
- 38. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли отражаются на счетах группы счетов 4250 «Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты».
- 39. Если доходы или расходы возникают в иностранной валюте, то на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу на дату признания.
- 40. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте определяются как:
- 41. Доходы и расходы, определяемые в соответствии с пунктом 12 и пунктом 19 настоящего Порядка соответственно с использованием счетов по учету выбытия (реализации), в бухгалтерском учете отражаются с учетом следующего.
- 42. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учетом требований пункта 12 настоящего Порядка.
- 43. Доходы от переоценки драгоценных металлов определяются как:
- 44. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов, а также доходов и расходов от переоценки), относятся:
- 45. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения выпущенных ценных бумаг превышение их балансовой стоимости на дату выкупа над ценой выкупа отражается в бухгалтерском учете в качестве дохода, превышение цены выкупа над их балансовой стоимостью на дату выкупа - в качестве расхода.
Глава 7. Другие доходы и расходы
- 46. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций в виде причитающихся дивидендов (распределения прибыли) по акциям (долям) отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати.
- 47. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование) признаются арендодателем (арендатором) ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
- 48. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном периоде, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение соответствующих выплат в будущем.
- 49. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, отражаются в том отчетном периоде, в котором микрофинансовой организацией отражены соответствующие расходы по выплате вознаграждений работникам.
- 50. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета.
- 51. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг), инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в том числе переданного в аренду, отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
- 52. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения):
- 53. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты, а за отчетный год – не позднее последнего рабочего дня отчетного года, либо в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления микрофинансовыми организациями годовой финансовой отчетности, в качестве событий после отчетной даты.
- 54. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на доходы (расходы) в суммах, присужденных судом или признанных должником (страховой организацией), на дату вступления решения суда в законную силу или дату признания.
- 55. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично неустойкам (штрафам, пеням).
- 56. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в бухгалтерском учете за соответствующий год. К этому виду доходов и расходов относятся также доходы и расходы, возникающие в результате выявления несущественных ошибок предшествующих лет, и отражаемые в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.
- 57. Отражение в бухгалтерском учете дивидендов (части прибыли):
- 58. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды:
- 59. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов:
- 60. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов:
- 61. Отражение в бухгалтерском учете расходов на оплату труда:
- 62. Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с обеспечением деятельности:
- 63. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению резервов под обесценение:
Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата
- 64. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного учетной политикой микрофинансовой организации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, но не реже 1 раза в год. Остатки по счетам классов IV «Доходы», V «Расходы» Плана счетов перечисляются на счет 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года»:
- 65. Остаток по счетам 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года», 300501 «Контрсчет: Непокрытый убыток текущего года» показывает финансовый результат деятельности микрофинансовой организации за отчетный период.
- 66. Полученная прибыль, числящаяся на счете 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года» может быть распределена микрофинансовой организацией в порядке, определенном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 67. Перенос остатков со счетов 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года», 300501 «Контрсчет: Непокрытый убыток текущего года» на счета 300402 «Нераспределенная прибыль прошлых лет», 300502 «Контрсчет: Непокрытый убыток прошлых лет» осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления микрофинансовыми организациями годовой финансовой отчетности.
Раздел 1. Бухгалтерский учет аренды
Глава 1. Общие положения
- 1. В целях настоящего Порядка под объектами аренды понимаются переданные по договору аренды основные средства, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.
- 2. Объект аренды, предоставленный арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.
Глава 2. Бухгалтерский учет аренды микрофинансовой организацией - арендодателем
- 3. Переданные в аренду объекты аренды продолжают отражаться арендодателем на соответствующих счетах бухгалтерского учета и одновременно учитываются на внебалансовых счетах, при этом оформляется следующая бухгалтерская запись:
- 4. Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется арендодателем в порядке, определенном микрофинансовой организацией для основных средств в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативных актов Приднестровского республиканского банка.
- 5. Арендная плата отражается (начисляется) арендодателем в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) бухгалтерской записью:
- 6. Получение арендной платы арендодателем отражается бухгалтерской записью:
- 7. Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, подлежит признанию в качестве полученного аванса и отражается бухгалтерскими записями:
- 8. При получении после окончания договора аренды переданных в аренду объектов аренды их стоимость списывается арендодателем с внебалансовых счетов бухгалтерской записью:
Глава 3. Бухгалтерский учет аренды микрофинансовой организацией – арендатором
- 9. Стоимость полученных в аренду объектов аренды отражается на внебалансовых счетах бухгалтерской записью:
- 10. Арендная плата отражается (начисляется) арендатором в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) бухгалтерской записью:
- 11. Оплата арендатором в соответствии с договором арендной платы отражается бухгалтерской записью:
- 12. Внесенные арендатором суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат признанию в качестве уплаченного аванса оформляются бухгалтерской записью:
- 13. При возврате после окончания договора аренды объектов аренды их стоимость списывается арендатором с внебалансовых счетов бухгалтерской записью:
Раздел 2. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества
Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у микрофинансовой организации-арендодателя
- 14. Возмещение стоимости переданных арендатором неотделимых улучшений объекта аренды отражается арендодателем следующей бухгалтерской записью:
- 15. Признание в бухгалтерском учете арендодателем переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества отражается бухгалтерскими записями:
- 16. Если неотделимые улучшения объекта аренды переданы арендатором безвозмездно, их признание отражается следующими бухгалтерскими записями:
Глава 5. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у микрофинансовой организации-арендатора
- 17. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания собственностью арендатора оформляется бухгалтерскими записями:
- 18. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной передачи арендодателю оформляется бухгалтерскими записями (в день выбытия):
- 19. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
Раздел 3. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества
Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа объекта аренды у микрофинансовой организации – арендодателя
- 21. Если договором аренды предусмотрен переход объекта аренды в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, выбытие имущества оформляется бухгалтерскими записями в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 4 к настоящему Положению).
- 22. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены над суммой внесенных ранее арендных платежей оформляется бухгалтерская запись:
- 23. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену при досрочном выкупе имущества, осуществляется на счет № 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
- 24. Списание сумм арендной платы, полученной авансом, не включаемых в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
Глава 7. Бухгалтерский учет выкупа объекта аренды у микрофинансовой организации–арендатора
- 25. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность арендатора объекты имущества принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды.
- 26. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется бухгалтерскими записями в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 4 к настоящему Положению).
- 27. Признание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, при досрочном выкупе имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 28. Списание сумм арендной платы, уплаченной авансом, не включенных в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
Раздел 4. Бухгалтерский учет безвозмездного временного пользования имуществом
Глава 8. Общие положения
- 29. Настоящий Порядок распространяется на передачу, оформляемую договором безвозмездного пользования, объектов имущества одной стороной (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), по которой последняя обязуется вернуть тот же объект в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. К указанному договору применяются соответствующие правила аренды.
Глава 9. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом
- 30. Учет микрофинансовой организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, осуществляется на внебалансовых счетах и оформляется бухгалтерской записью:
- 31. Учет микрофинансовой организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, осуществляется на внебалансовых счетах и оформляется бухгалтерскими записями:
Раздел 5. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга)
Глава 10. Общие положения
- 32. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга) и определением финансового результата, осуществляется на счете № 130003 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)».
- 33. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).
- 34. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по их взаимному соглашению. Балансодержатель предмета лизинга начисляет по нему амортизацию.
- 35. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя осуществляется в соответствии с Главой 11 настоящего Порядка.
- 36. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа) в соответствии с Главой 2 и с учетом особенностей Главы 12 настоящего Порядка.
- 37. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 4 к настоящему Положению), а дальнейшая сдача его в лизинг – как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя либо как продажа (реализация) имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 4 к настоящему Положению) с использованием счета 130003 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)», если оно передается на баланс лизингополучателя.
- 38. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды (лизинга) осуществляется лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 8 к настоящему Положению) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Разделом.
Глава 11. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 39. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации договора финансовой аренды (лизинга), оформляется бухгалтерской записью:
- 40. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, оформляется бухгалтерской записью:
- 41. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью:
- 42. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается договором финансовой аренды (лизинга). Перечисление денежных средств продавцу осуществляется лизингодателем на основании полученных акцептованных документов поставщика.
- 43. Начисление процентов по операциям финансовой аренды (лизинга):
- 44. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), оформляется бухгалтерскими записями:
- 45. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором финансовой аренды (лизинга) срок в конце операционного дня оформляется бухгалтерской записью:
- 46. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью:
- 47. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права собственности оформляется бухгалтерскими записями:
- 48. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими записями:
- 49. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то оформляются бухгалтерские записи:
Глава 12. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 50. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерской записью:
- 51. Начисление процентов по операциям финансовой аренды (лизинга):
- 52. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 4 к настоящему Положению) с использованием счета 130003 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)».
- 53. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется бухгалтерская запись:
- 54. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга) при досрочном выкупе имущества в день выбытия:
Глава 13. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 55. Если в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс лизингополучателя до истечения срока договора, учет его лизингополучателем осуществляется в следующем порядке:
- 56. При непереводе по каким-либо причинам денежных средств по лизинговому платежу (полностью или частично) в установленный срок непереведенная сумма подлежит в конце операционного дня переносу на счет 220481 «Просроченные арендные обязательства».
- 57. В случае возврата (изъятия) лизингового имущества до истечения срока договора финансовой аренды (лизинга) его стоимость списывается с баланса как выбытие имущества в общеустановленном порядке.
- 58. Предметы лизинга, учитываемые лизингополучателем на балансовом счете № 120401 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)», подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года, а также при наступлении событий, существенно влияющих на оценку их стоимости.
- 59. Убытки от обесценения предметов лизинга подлежат признанию на момент их выявления и отражаются бухгалтерской записью:
- 60. При наличии признаков того, что убыток от обесценения предметов лизинга, признанный в предыдущих отчетных периодах, больше не существует либо уменьшился, осуществляется его (полное или частичное) восстановление в пределах стоимости предмета лизинга (за вычетом амортизации), которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения, бухгалтерской записью:
- 61. При переходе имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором финансовой аренды (лизинга) суммы осуществляются бухгалтерские записи:
Глава 14. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 62. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) и акта приема-передачи предмета лизинга оформляется бухгалтерской записью:
- 63. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе 3 настоящего Порядка.
- 64. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 65. Переход имущества в собственность лизингополучателя осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе 7 настоящего Порядка.
Глава 1. Общие положения
- 1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.
- 2. В балансе микрофинансовой организации-приобретателя (далее – приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее – цена приобретения).
- 3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией и определением финансового результата, а также учет операций, связанных с уступкой прав требования по заключенным первичным договорам и определением финансового результата, осуществляется на счете 130004 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».
- 4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения (балансовой стоимостью) права требования и ценой его реализации (уступки) либо суммой, погашенной должником в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее – первичный договор).
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- 5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями:
- 6. Погашение приобретенных прав требования оформляется бухгалтерскими записями:
- 7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам требования по первичным договорам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 8 к настоящему Положению).
- 8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета по учету доходов.
- 9. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 6 настоящей Главы.
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете микрофинансовой организации, уступающей права требования
- 10. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, оформляется бухгалтерскими записями:
- 11. Списание сумм основного долга и начисленных процентов в день выбытия оформляется бухгалтерскими записями:
- 12. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования, в день выбытия оформляется бухгалтерской записью:
- 13. Поступление денежных средств в оплату уступаемых прав требования:
- 14. Отражение финансового результата от операции в день выбытия оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью:
- 16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в настоящей Главе.
Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами
Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за исключением чеков, складских свидетельств.
- 2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.
- 3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на соответствующих балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности.
- 4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с соответствующих балансовых счетов в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.
- 5. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные затраты, прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных настоящим Порядком.
- 6. После первоначального признания стоимость ценных бумаг изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания ценных бумаг в соответствии с пунктами 19-21 настоящего Порядка и Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 8 к настоящему Положению).
- 7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов ценных бумаг при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:
- 8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска (партии) относятся на все ценные бумаги данного выпуска (партии), числящиеся на соответствующем балансовом счете, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.
- 9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет по учету ценных бумаг этого выпуска (партии). В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость первых по времени зачисления ценных бумаг. Стоимость числящихся в остатке ценных бумаг складывается из стоимости последних по времени зачисления ценных бумаг.
Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- 10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах 111101 «Ценные бумаги государственных и местных органов власти», 111102 «Ценные бумаги иностранных государств», 111103 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка», 111111 «Ценные бумаги кредитных организаций – резидентов», 111112 «Ценные бумаги кредитных организаций – нерезидентов», 111121 «Ценные бумаги юридических лиц – резидентов», 111122 «Ценные бумаги юридических лиц – нерезидентов», 112101 «Векселя государственных и местных органов власти», 112102 «Векселя иностранных государств», 112111 «Векселя кредитных организаций – резидентов», 112112 «Векселя кредитных организаций – нерезидентов», нерезидентов», 112121 «Векселя юридических лиц – резидентов», 112122 «Векселя юридических лиц – нерезидентов», 112141 «Векселя физических лиц – резидентов», 112142 «Векселя физических лиц – нерезидентов» (далее – счета по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток).
- 11. Ценные бумаги, которые микрофинансовая организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовых счетах 111301 «Ценные бумаги государственных и местных органов власти», 111302 «Ценные бумаги иностранных государств», 111303 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка», 111311 «Ценные бумаги кредитных организаций – резидентов», 111312 «Ценные бумаги кредитных организаций – нерезидентов», 111321 «Ценные бумаги юридических лиц – резидентов», 111322 «Ценные бумаги юридических лиц – нерезидентов», 112301 «Векселя государственных и местных органов власти», 112302 «Векселя иностранных государств», 112311 «Векселя кредитных организаций – резидентов», 112312 «Векселя кредитных организаций – нерезидентов», 112321 «Векселя юридических лиц – резидентов», 112322 «Векселя юридических лиц – нерезидентов», 112341 «Векселя физических лиц – резидентов», 112342 «Векселя физических лиц – нерезидентов» (далее – счета по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения).
- 12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» и учитываются на балансовых счетах 111201 «Ценные бумаги государственных и местных органов власти», 111202 «Ценные бумаги иностранных государств», 111203 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка», 111211 «Ценные бумаги кредитных организаций – резидентов», 111212 «Ценные бумаги кредитных организаций – нерезидентов», 111221 «Ценные бумаги юридических лиц – резидентов», 111222 «Ценные бумаги юридических лиц – нерезидентов», 112201 «Векселя государственных и местных органов власти», 112202 «Векселя иностранных государств», 112211 «Векселя кредитных организаций – резидентов», 112212 «Векселя кредитных организаций – нерезидентов», 112221 «Векселя юридических лиц – резидентов», 112222 «Векселя юридических лиц – нерезидентов», 112241 «Векселя физических лиц – резидентов», 112242 «Векселя физических лиц – нерезидентов» (далее – счета по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи).
- 13. Микрофинансовая организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки, учтенных на счетах класса III «Капитал и резервы» Плана счетов, на доходы или расходы (кроме процентных) от операций с приобретенными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи.
- 14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы под обесценение.
Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- 15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики либо условиями договора (сделки), если это не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики.
- 16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.
- 17. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала (обязательства), то их стоимость в валюте номинала определяется по официальному курсу или по кросс-курсу на дату приобретения.
- 18. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных бумаг изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.
- 19. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит отражению процентный (купонный) доход (далее – ПКД), начисленный за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода по дату выбытия (реализации) включительно.
- 20. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.
- 21. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость ценных бумаг уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.
- 22. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счете 130002 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
- 23. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» с учетом переоценки), а также затратами по выбытию (реализации) ценных бумаг и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
- 24. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
- 25. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- 26. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты микрофинансовая организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- 27. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, оформляется бухгалтерской записью:
- 28. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 29. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 30. Наличие или отсутствие неопределенности в получении процентного дохода признается в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 8 к настоящему Положению).
- 31. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД и дисконту резервов под обесценение в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков, резервы под обесценение по ценным бумагам, начисленным ПКД и дисконту отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Главой 5 настоящего Порядка.
- 32. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 33. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 34. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта по ценной бумаге в соответствии с пунктами 28 и 29 настоящего Порядка.
- 35. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 36. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения. Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг не допускается.
- 37. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в установленный срок ценные бумаги переносятся на счета по учету ценных бумаг, не погашенных в срок:
Глава 5. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по ценным бумагам
- 38. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а также начисленным ПКД и дисконту ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых на счетах 111299 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 111399 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 112299 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 112399 «Контрсчет: Резервы под обесценение» (далее - счета по учету резервов под обесценение по приобретенным ценным бумагам (векселям)).
- 39. Формирование резерва под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а также начисленным ПКД и дисконту, в том числе увеличение ранее начисленного резерва под обесценение, отражается бухгалтерской записью:
- 40. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение по приобретенным ценным бумагам, а также начисленным ПКД и дисконту отражается бухгалтерской записью:
Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи»
- 41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка ценных бумаг определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью.
- 42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги категории «имеющиеся в наличии для продажи», справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.
- 43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
- 44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом г) пункта 35 настоящего Порядка.
- 47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте г) пункта 35 настоящего Порядка, если по ценным бумагам этой категории, оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, дальнейшее надежное определение данной стоимости не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения.
- 48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом д) пункта 35 настоящего Порядка.
Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
Глава 7. Общие положения
- 49. При проведении операций участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц микрофинансовая организация классифицирует проводимые операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республикой на:
- 50. В зависимости от проведенной классификации микрофинансовая организация отражает указанные операции на соответствующих счетах в порядке, закрепленном Главами 8 и 9 настоящего Порядка.
- 51. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счете 130002 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Глава 8. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых кредитных организациях и юридических лицах, созданных в форме акционерного общества
- 52. Приобретение акций дочерних или зависимых кредитных организаций, юридических лиц, созданных в форме акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 53. При продаже акций дочерних или зависимых кредитных организаций, юридических лиц оформляются бухгалтерские записи:
Глава 9. Бухгалтерский учет операций вложения средств в доли участия в уставных капиталах кредитных организаций и юридических лиц, созданных в форме, отличной от акционерного общества
- 54. Вложение средств в доли участия в уставном капитале кредитных организаций, юридических лиц, созданных в форме, отличной от акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 55. Реализация долей участия в уставном капитале кредитных организаций, юридических лиц, созданных в форме, отличной от акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 10. Бухгалтерский учет резервов под обесценение по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
- 56. Формирование резервов под обесценение, в том числе увеличение ранее начисленного резерва под обесценение, по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков, оформляется бухгалтерской записью:
- 57. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы кредитных организаций и юридических лиц в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков, оформляется бухгалтерской записью:

Первоначальный документ

Реквизиты документа

Полное наименование

О правилах ведения бухгалтерского учёта микрофинансовыми организациями

Издатель

Приднестровский Республиканский Банк

Вид акта Положение

№ документа № 141-П

Редакция Первоначальный документ

Дата документа 31.08.2021

Источник оф. опубликования САЗ 21-38

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

Карточка документа

О правилах ведения бухгалтерского учёта микрофинансовыми организациями

Тип: Положение

Номер: № 141-П

Статус: Опубликован

Редакция:

Первоначальный документ

Организация: Приднестровский Республиканский Банк

Дата: 31.08.2021

Перейти к полной карточке документа

Скачивание документа

«Положение Приднестровского Республиканского Банка № 141-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта микрофинансовыми организациями» (САЗ 21-38)»

Приложения скачиваются отдельной кнопкой в боковой панели («Скачать приложения»).

Скачивание доступно по тарифу

Приобретите тариф, чтобы скачивать документы.

Приобрести тариф