На главную
О порядке расчета стоимости чистых активов страховой организации
Инструкция
№ 39-И от 23.10.2018
САЗ 18-52
- Глава 1. Основные положения
- 1. Под стоимостью чистых активов страховой организации понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету страховой организацией, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.
- 2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов страховых организаций производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
- 3. Расчет чистых активов страховых организаций производится на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с определенной в настоящей Инструкции методикой их расчета на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других общепризнанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности.
- 4. В целях настоящей Инструкции используются следующие термины и определения:
- Глава 2. Методика расчета стоимости чистых активов страховой организации
- 5. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются следующие (с учетом требований настоящей Инструкции):
- 6. В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются следующие (с учетом требований настоящей Инструкции):
- 7. В целях расчета стоимости чистых активов страховой организации на конец каждого отчетного периода, установленного в настоящей Инструкции, следует оценивать (переоценивать) активы (обязательства) по справедливой стоимости посредством отражения в учете сумм переоценки либо путем расчета резерва по сомнительным долгам.
- 8. Резерв по сомнительным долгам рассчитывается страховой организацией согласно требованиям, изложенным в Приложении № 1 к настоящей Инструкции.
- 9. Активы и обязательства включаются в расчет стоимости чистых активов по справедливой стоимости, определяемой по результатам осуществления оценки (переоценки), поправки на величину рассчитанного резерва по сомнительным долгам активов (обязательств), принимаемых в расчет, с целью их корректного признания в бухгалтерском учете страховой организации.
- 10. Чистые активы страховой организации определяются по формуле:
- 11. Актив не подлежит включению в расчет стоимости чистых активов в случае, если он обременен обязательствами по договорам залога при условии наличия фактов ненадлежащего исполнения обязательств, в обеспечение которых предоставлен данный актив.
- 12. Сомнительные долги подлежат включению в расчет чистых активов только в случае расчета резерва по сомнительным долгам по ним.
- 13. Стоимость чистых активов страховой организации должна быть не ниже размера ее уставного капитала и соответствующего требованиям минимального размера уставного капитала страховой организации, установленного пунктом 3 статьи 19 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об организации страхового дела».
- Глава 3. Заключительные положения
- 14. Расчет стоимости чистых активов производится ежеквартально по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, и представляется страховой организацией в Приднестровский республиканский банк в виде Отчета «Расчет стоимости чистых активов страховой организации» (далее по тексту - Отчет) в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- 15. Страховые организации в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики несут ответственность за достоверное и правильное составление представленного Отчета.
- 16. Отчет составляется страховой организацией в рублях Приднестровской Молдавской Республики. При составлении Отчета учитывается методика определения и отражения отчетных данных, изложенная в Главе 2 настоящей Инструкции.
- 17. Настоящая Инструкция вступает в силу с 1 января 2019 года с предоставлением отчетности, начиная с отчетной даты по состоянию на 1 апреля 2019 года.
- 1. Основанием для расчета резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.
- 2. Дебиторская задолженность обесценивается и имеют место убытки от обесценения, если существует объективное подтверждение обесценения в результате одного или нескольких событий, которые имели место после первоначального признания актива, и такое событие, приводящее к убытку (или события), влияет на ожидаемые будущие денежные потоки. Объективные подтверждения обесценения дебиторской задолженности включают наблюдаемые данные, которые становятся известны держателю актива, о следующих событиях, приводящих к убытку:
- 3. В целях расчета резерва по сомнительным долгам страховая организация оценивает финансовое положение контрагента.
- 4. По результатам проведенной оценки финансового положения контрагента в случае наличия негативных факторов, свидетельствующих о возможном неисполнении обязательств контрагентом, страховая организация составляет профессиональное суждение в произвольной форме, которое должно содержать:
- 5. Размер резерва по сомнительным долгам определяется отдельно в отношении каждого контрагента с учетом оценки его реального финансового положения и вероятности исполнения им обязательств перед страховой организацией.
- 6. Перечень используемых для оценки финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются страховой организацией самостоятельно в зависимости от направления и сферы деятельности контрагента, а также с учетом всей имеющейся информации, как на отчетные, так и на внутриотчетные даты.
- 7. В целях определения размера резерва по сомнительным долгам по каждому сомнительному долгу (группе сомнительных долгов) в связи с действием факторов риска неисполнения контрагентом своих обязательств, задолженность классифицируется на основании профессионального суждения о финансовом положении контрагента в одну из пяти категорий качества:
- 8. Размер резерва по сомнительным долгам по каждому элементу сомнительного долга (группе сомнительных долгов) определяется в соответствии с таблицей:
- 9. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется не выше, чем в III категорию качества.
- 10. Элементы сомнительного долга (группы сомнительных долгов), относящиеся к контрагенту, у которого прекращено действие лицензии, аннулирована, отозвана или приостановлена лицензия на осуществление его основной деятельности, классифицируются в V категорию качества с расчетом резерва по сомнительным долгам в размере 100 процентов.
- 11. Элементы сомнительного долга (группы сомнительных долгов), отраженные в бухгалтерском учете и отчетности при отсутствии первичных учетных документов, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом, либо отраженные на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не подтверждено, классифицируются в V категорию качества.
- 12. При расчете резерва по сомнительным долгам в отношении элемента сомнительного долга (группы сомнительных долгов) на основании подготовленного по нему профессионального суждения, должно быть сформировано досье контрагента, содержащее:
- 13. Отсутствие информации о контрагенте должно рассматриваться страховой организацией как один из факторов риска, принимаемых во внимание при вынесении профессионального суждения.
- 14. Страховая организация отражает во внутренних документах политику (правила, процедуры, методики) оценки риска потерь, позволяющую классифицировать элементы сомнительного долга (группы сомнительных долгов) по категориям качества, предусмотренным настоящей Инструкцией, в том числе содержащую более детальные процедуры оценки качества активов и процедуры расчета (регулирования) резерва по сомнительным долгам, чем предусмотрено в настоящей Инструкции.
- 15. Внутренние документы страховой организации, определяющие политику (правила, процедуры, методики) оценки качества активов, принимаемые единоличным исполнительным органом (коллегиальным исполнительным органом) страховой организации, должны соответствовать требованиям действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе настоящей Инструкции.
- 16. Страховая организация предоставляет в Приднестровский республиканский банк копии утвержденных ею внутренних документов, а также изменения и дополнения к ним, в течение 5 рабочих дней после утверждения.
- 17. В целях определения размера чистых активов страховой организации орган страхового надзора проводит оценку его активов и пассивов. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченным органом управления страховой организации, Приднестровский республиканский банк предъявляет страховой организации требование о соответствующем уточнении величины расчетного резерва по сомнительным долгам, которое оформляется предписанием. Страховая организация обязана отразить в своей отчетности размер собственных средств (капитала), определенный центральным банком.
- 1. Финансовая отчетность (для резидентов - составленная в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для нерезидентов - составленная в соответствии с требованиями действующего законодательства страны контрагента):
- 2. Информация, которую целесообразно принимать во внимание в случае ее доступности:
- 3. Сравнительные данные (в динамике) по организациям, работающим в сопоставимых условиях (тот же профиль деятельности, те же размеры), содержащие сведения:
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке расчета стоимости чистых активов страховой организации
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Инструкция
№ документа
№ 39-И
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
23.10.2018
Источник оф. опубликования
САЗ 18-52
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке расчета стоимости чистых активов страховой организации
Тип:
Инструкция
Номер:
№ 39-И
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
23.10.2018