На главную
О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2)
Указание
№ 1286-У от 10.08.2020
САЗ 20-39
- 1. Внести в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2) с изменением и дополнениями, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 12 февраля 2020 года № 1241-У (Регистрационный № 9405 от 16 марта 2020 года) (САЗ 20-12); от 25 июня 2020 года № 1276-У (Регистрационный № 9642 от 14 августа 2020 года) (САЗ 20-33), (далее – Положение) следующие дополнения:
- 2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 7 (семи) рабочих дней со дня официального опубликования.
- Глава 1. Общие положения
- 1. В целях настоящего Порядка под выдачей (размещением) страховой организацией денежных средств:
- 2. Выдача (размещение) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада может осуществляться как в рублях, так и в иностранных валютах с соблюдением требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 3. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче (размещению) денежных средств страховой организацией является:
- 4. Датой отражения в бухгалтерском учете возврата:
- 5. В бухгалтерском учете операции по выдаче (размещению) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада отражаются на основании первичных учетных документов, в том числе документов, подтверждающих передачу страховой организацией денежных средств со своего банковского счета или из кассы, либо при выполнении условий договора, определяющих порядок предоставления займа или внесения на счет по депозиту.
- 6. Операции по возврату займа, депозита отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, подтверждающих поступление денежных средств на банковский счет страховой организации или в ее кассу либо при выполнении условий договора, определяющих порядок возврата займа, депозита.
- 7. Процентными доходами в целях настоящего Порядка признаются доходы, начисленные в виде процента по договору займа или договору банковского вклада.
- 8. Прочими доходами в целях настоящего Порядка признаются доходы (за исключением процентных доходов), непосредственно связанные с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа и включающие в себя все вознаграждения, комиссии, премии, надбавки, выплаченные заемщиком по договору займа.
- 9. Прочими расходами (затратами по сделке), связанными с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада, в целях настоящего Порядка признаются все дополнительные расходы (затраты), которые непосредственно связаны с выдачей (размещением) денежных средств по указанным договорам.
- 10. Страховыми организациями формируются резервы под обесценение выданных (размещенных) займов и депозитов в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими оценку рисков. Резервы под обесценение выданных (размещенных) займов и депозитов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Главой 6 настоящего Порядка.
- 11. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, то в конце операционного дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо датой наступления предусмотренных в договоре обстоятельств, страховая организация классифицирует эту задолженность как просроченную и переносит ее на соответствующий счет по учету просроченной задолженности по депозитам (займам).
- 12. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету выданных (размещенных) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада определяется страховой организацией в учетной политике. Отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждому договору займа или договору банковского вклада. При наличии специального генерального соглашения (договора), составленного в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, по которому выдаются (размещаются) денежные средства частями, отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждой выданной отдельной части.
- Глава 2. Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада
- 13. При первоначальном признании выданных (размещенных) денежных средств по договорам займа и по договорам банковского вклада в бухгалтерском учете отражаются суммы займов и депозитов, фактически перечисленные (переданные) страховой организацией по указанным договорам.
- 14. Выдача (размещение) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 15. Перечисление денежных средств страховой организацией в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада, в том числе в счет будущих периодов, отражается бухгалтерскими записями:
- 16. Не позднее последнего дня месяца и на даты, установленные договором займа или договором банковского вклада, а также на дату полного или частичного выбытия (реализации, погашения) или списания займа или банковского вклада в бухгалтерском учете подлежат отражению все процентные доходы, прочие доходы, прочие расходы (затраты по сделке), начисленные за истекший месяц либо за период с даты первоначального признания или с даты начала очередного процентного периода. Страховая организация вправе начислять процентные доходы, прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке) по договору займа или договору банковского вклада в течение месяца. Периодичность и порядок начисления процентных доходов, прочих доходов и прочих расходов (затрат по сделке) определяется страховой организацией в учетной политике.
- 17. Начисление процентного дохода по договору займа или договору банковского вклада по ставке, установленной договором, отражается бухгалтерской записью:
- 18. Получение процентного дохода страховой организацией по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 19. Начисление прочих доходов по договору займа и получение страховой организацией денежных средств от заемщика в их оплату отражается бухгалтерской записью (на полную сумму полученных прочих доходов, в том числе относящихся к будущим периодам):
- Глава 3. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада
- 20. Возврат заемщиком или кредитной организацией денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада, а также уступка требования по договору займа или по договору банковского вклада в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.
- 21. При погашении (возврате) займа или депозита в дату, установленную условиями договора, в бухгалтерском учете подлежат отражению процентный доход, прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке) по договорам займа или по договорам банковского вклада, начисленные по дату возврата включительно.
- 22. Начисление процентного дохода по договору займа или по договору банковского вклада с даты последнего начисления процентного дохода, по дату возврата займа или депозита или по дату отражения в учете уступки требования по договору включительно осуществляется в соответствии с пунктом 17 настоящего Порядка.
- 23. Получение процентного дохода страховой организацией по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 18 настоящего Порядка.
- 24. Возврат основной суммы займа, депозита в дату, установленную условиями договора, отражается бухгалтерской записью:
- 25. Списание основной суммы займа или банковского вклада при досрочном погашении (возврате), а также при уступке требования по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 26. При уступке требования по договору займа или по договору банковского вклада, а также при досрочном расторжении договора банковского вклада списание суммы непогашенных процентов по договору займа или по договору банковского вклада, отраженной на счете по учету начисленных процентов по размещенным средствам, отражается бухгалтерской записью:
- 27. Поступление денежных средств при досрочном погашении (возврате) выданного (размещенного) займа или депозита, при уступке требования по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 28. Списание (восстановление) начисленного резерва под обесценение при погашении (возврате) или уступке требования по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью в соответствии с Главой 6 настоящего Порядка.
- 29. Начисление и списание прочих доходов по договору займа, уплаченных заемщиком, в том числе не подлежащих возврату при досрочном погашении (возврате) займа, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 19 настоящего Порядка.
- 30. При досрочном погашении (возврате) выданного (размещенного) займа или депозита, при уступке требования по договору займа или по договору банковского вклада списание остатка на счете по учету расчетов, связанных с размещением средств, класса I «Активы», сумма которого не подлежит возврату контрагентом, отражается бухгалтерской записью:
- 31. Финансовый результат от досрочного погашения (возврата) выданного (размещенного) займа или депозита или от уступки требования по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью:
- 32. Списание (восстановление) сформированного резерва под обесценение отражается бухгалтерскими записями в соответствии с Главой 6 настоящего Порядка.
- 33. В случае погашения заемщиком основной суммы долга и процентов по договору займа в соответствии с условиями договора займа иным имуществом получение такого имущества в погашение займа и процентов страховой организацией отражается следующими бухгалтерскими записями.
- Глава 4. Бухгалтерский учет обеспечения по выданным (размещенным) средствам по договорам займа и договорам банковского вклада
- 34. Принятые в обеспечение по выданным (размещенным) средствам ценности и имущество отражаются бухгалтерской записью:
- 35. Порядок определения стоимости принимаемого страховой организацией обеспечения по выданным (размещенным) средствам при необходимости определяется в учетной политике страховой организации.
- 36. Увеличение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:
- 37. Уменьшение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в результате переоценки отражается бухгалтерской записью:
- 38. Возврат принятых в обеспечение ценностей и имущества отражается бухгалтерской записью:
- 39. Поступление денежных средств от третьих лиц в погашение задолженности по договору займа при реализации ценностей или имущества, принятого страховой организацией в обеспечение по выданным (размещенным) средствам, отражается в порядке, установленном пунктами 18, 24 настоящего Порядка. Одновременно отражается частичное или полное списание ценностей или имущества, учитываемых на счетах 910701 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 910702 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 910703 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» в порядке, установленном пунктом 38 настоящего Порядка.
- 40. Полученные в обеспечение выданных (размещенных) средств гарантии и поручительства отражаются бухгалтерской записью:
- 41. Списание сумм неиспользованных гарантий и поручительств после возврата выданных (размещенных) средств отражается бухгалтерской записью:
- 42. Поступление денежных средств от гаранта или поручителя в погашение задолженности отражается в порядке, установленном пунктом 24 настоящего Порядка.
- Глава 5. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по выданным (размещенным) займам и депозитам
- 43. Если задолженность по основному долгу по договору займа или по договору банковского вклада не погашена в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных в договоре обстоятельств, учет просроченной задолженности отражается бухгалтерской записью:
- 44. На счетах по учету просроченной задолженности по депозитам (займам) просроченная задолженность учитывается до:
- 45. При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентных доходов в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентных доходов по соответствующему договору, неполученные процентные доходы списываются со счетов по учету начисленных процентов по размещенным средствам бухгалтерской записью:
- 46. При поступлении средств от заемщика оформляются бухгалтерские записи:
- Глава 6. Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) займов и депозитов
- 47. Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) займов и депозитов ведется на счетах № 101099 «Контрсчет: Резервы под обесценение», № 102099 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 102199 «Контрсчет: Резервы под обесценение», 102299 «Контрсчет: Резервы под обесценение» (далее - счета по учету резервов под обесценение по размещенным средствам).
- 48. Формирование резерва под обесценение, в том числе увеличение ранее начисленного резерва под обесценение, отражается бухгалтерской записью:
- 49. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва под обесценение отражается бухгалтерской записью:
- 50. Списание выданного (размещенного) займа или депозита за счет сформированного резерва под обесценение отражается следующими бухгалтерскими записями:
- Глава 1. Общие положения
- 1. Обязательства страховой организации по договорам займа, кредитным договорам, по выпущенным облигациям и векселям (далее вместе именуемые - финансовые обязательства) могут быть номинированы как в рублях, так и иностранных валютах с соблюдением требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 2. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по привлечению денежных средств по договору займа является дата поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховой организации, либо дата новации (замены) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества или иному основанию, заемным обязательством.
- 3. Датой отражения в бухгалтерском учете погашения (возврата) суммы займа и уплаты процентов является дата передачи страховой организацией денежных средств займодавцу из кассы или на банковский счет займодавца (либо дата возврата иного имущества, передаваемого заемщиком при погашении займа) в соответствии с условиями договора займа.
- 4. Финансовые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
- 5. Процентными расходами в целях настоящего Порядка признаются расходы, начисленные в виде процента (купона) и (или) дисконта по финансовым обязательствам.
- 6. Прочими расходами (затратами по сделке) в целях настоящего Порядка признаются все дополнительные расходы (затраты), кроме процентных расходов, уплаченные или подлежащие уплате страховой организацией, в том числе сборы, комиссии, вознаграждения, уплаченные или подлежащие уплате на основании договора комиссии, поручения, агентского, брокерского договора и другого подобного договора, государственные пошлины, расходы на информационные и консультационные услуги, расходы на рекламу и другие услуги, оказываемые третьими лицами и непосредственно связанные с операциями по привлечению денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, а также с выпуском и обращением облигаций и векселей.
- 7. Не позднее последнего дня месяца, на даты уплаты процентов (купонов) по финансовым обязательствам, установленные договором, а также на дату полного или частичного погашения (досрочного погашения, списания) финансовых обязательств в бухгалтерском учете подлежат отражению процентные расходы по финансовым обязательствам и прочие расходы (затраты по сделке), начисленные за истекший месяц либо за период с даты первоначального признания или с даты начала очередного процентного периода.
- 8. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету финансовых обязательств определяется страховой организацией самостоятельно. Отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждому объекту финансовых обязательств: по каждому договору займа, кредитному договору, векселю или выпуску облигаций.
- 9. Порядок начисления (списания) процентных расходов и прочих расходов (затрат по сделке) по финансовым обязательствам определяются страховой организацией в учетной политике.
- Глава 2. Бухгалтерский учет операций по договору займа и кредитному договору
- 10. При первоначальном признании обязательств по договору займа или кредитному договору в бухгалтерском учете отражаются суммы, фактически полученные страховой организацией по указанным договорам. Получение денежных средств отражается бухгалтерской записью:
- 11. Начисление процентного расхода по договору займа или кредитному договору по ставке, установленной договором, отражается бухгалтерской записью:
- 12. Перечисление процентов по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:
- 13. Полное или частичное погашение финансовых обязательств по договору займа или кредитному договору отражается бухгалтерской записью:
- 14. Новация (замена) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества или иного основания, заемным обязательством, содержащая существенное изменение условий исходного долга, совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа, и отражается следующими бухгалтерскими записями:
- 15. Переданные в обеспечение по привлеченным средствам ценности и имущество отражаются бухгалтерской записью:
- 16. Возврат страховой организации ценностей и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, отражается бухгалтерской записью:
- Глава 3. Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей
- 17. Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей ведется на счетах 211101 «Выпущенные облигации» и 211201 «Выпущенные векселя».
- 18. Первоначальное признание облигаций и векселей осуществляется в следующем порядке:
- 19. Исполнение (погашение) обязательств по выпущенным облигациям или векселям осуществляется путем перечисления (выдачи) денежных средств или иного имущества в погашение номинала облигаций или векселей и в погашение подлежащих уплате процентов (купонов) по облигациям или векселям на дату погашения в соответствии с условиями их выпуска и досрочного погашения. Погашение (оплата) облигаций или векселей отражается следующими бухгалтерскими записями.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Доходы и расходы от совершаемых страховыми организациями операций определяются вне зависимости от денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.
- 2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в случаях, не противоречащих настоящему Порядку и нормативному акту Приднестровского республиканского банка, регламентирующему план счетов бухгалтерского учета в страховых организациях (далее - План счетов), осуществляется в пределах сумм расходов (доходов), ранее признанных в рамках отчетного финансового года.
- Глава 2. Классификация доходов и расходов
- 3. Доходы и расходы страховых организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на следующие виды:
- 4. Отражение в бухгалтерском учете страховыми организациями доходов и расходов от страховой деятельности осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию (Приложение № 4 к настоящему Положению).
- 5. Доходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами, размещения и привлечения денежных средств включают:
- 6. Расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами, привлечения и размещения денежных средств:
- 7. Отражение в бухгалтерском учете страховыми организациями доходов и расходов от операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, операций участия и вложения средств в уставные капиталы организаций.
- 8. Другие доходы и другие расходы включают:
- 9. В целях настоящего Порядка под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению страховой организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде платы за оказание услуг (в том числе посреднических услуг) по договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим подобным договорам.
- 10. К доходам и расходам, связанным с обеспечением деятельности страховой организации, относятся в том числе доходы и расходы, возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением страховой организацией своей деятельности (например, вследствие несоблюдения требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобного):
- 11. Страховые организации классифицируют доходы и расходы исходя из их характера и видов операций с учетом требований настоящего Порядка.
- Глава 3. Принципы признания и определения доходов
- 12. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 13. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 12 настоящего Порядка.
- 14. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств, по приобретенным ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах а) – в) пункта 12 настоящего Порядка.
- 15. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами страховой организации поступления:
- 16. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных страховой организацией, кроме процентных доходов, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 12 настоящего Порядка, или в отношении процентных доходов не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в подпунктах а) – в) пункта 12 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.
- 17. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции с соответствующими счетами, при их неполучении списанию со счетов доходов не подлежат (за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
- 18. Аналитический учет на счетах по учету доходов ведется только в рублях.
- Глава 4. Принципы признания и определения расходов
- 19. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 20. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является страховая организация, неопределенность в отношении признания расхода отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.
- 21. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 19 настоящего Порядка.
- 22. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 19 настоящего Порядка, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход.
- 23. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности.
- 24. Аналитический учет на счетах по учету расходов ведется только в рублях.
- Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов
- 25. Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Порядка признаются доходы (расходы), начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) (за исключением случаев отдельного упоминания процента, купона, дисконта) по операциям, приносящим процентные доходы (процентные расходы).
- 26. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным денежным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренных соответствующим договором, на сумму задолженности по основному долгу, учитываемую на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
- 27. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году – 365 или 366 дней, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
- 28. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах а) – в) пункта 12 настоящего Порядка.
- 29. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в получении процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов признается на основании оценки качества активов (требований), проведенной в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок оценки качества активов (требований):
- 30. В случае понижения качества актива (требования) и его переклассификации в категорию качества, получение доходов по которой в соответствии с пунктом 29 признается неопределенным, суммы начисленных, но не полученных на дату переклассификации доходов, списанию со счетов доходов не подлежат.
- 31. В случае повышения качества актива (требования) и его переклассификации в категорию качества, по которой в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка неопределенность в получении доходов отсутствует, страховая организация обязана отразить на счетах по учету доходов процентные доходы, причитающиеся к получению на дату переклассификации включительно.
- 32. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отражению в бухгалтерском учете не позднее дня, предусмотренного условиями договора для их уплаты.
- 33. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка признается неопределенным, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
- 34. Процентные расходы по привлеченным денежным средствам подлежат отражению в бухгалтерском учете не позднее дня, предусмотренного условиями договора для их уплаты.
- Глава 6. Доходы и расходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами
- 35. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли определяются как разница между рублевым эквивалентом иностранной валюты, рассчитанным по курсу сделки, и рублевым эквивалентом иностранной валюты, рассчитанным по официальному курсу.
- 36. Если доходы или расходы возникают в иностранной валюте, то на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу на дату признания.
- 37. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте определяются как:
- 38. Доходы и расходы, определяемые в соответствии с пунктом 12 и пунктом 19 настоящего Порядка соответственно с использованием счетов по учету выбытия (реализации), в бухгалтерском учете отражаются с учетом следующего.
- 39. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учетом требований пункта 12 настоящего Порядка.
- 40. Доходы от переоценки драгоценных металлов определяются как:
- 41. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов, а также доходов и расходов от переоценки), относятся:
- 42. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения выпущенных ценных бумаг превышение их балансовой стоимости на дату выкупа над ценой выкупа отражается в бухгалтерском учете в качестве дохода, превышение цены выкупа над их балансовой стоимостью на дату выкупа - в качестве расхода.
- Глава 7. Другие доходы и расходы
- 43. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций в виде причитающихся дивидендов (распределения прибыли) по акциям (долям) отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати.
- 44. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование) признаются арендодателем (арендатором) ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
- 45. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном периоде, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение соответствующих выплат в будущем.
- 46. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, отражаются в том отчетном периоде, в котором страховой организацией отражены соответствующие расходы по выплате вознаграждений работникам.
- 47. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета.
- 48. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг), инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в том числе переданного в аренду, отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
- 49. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения):
- 50. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты, а за отчетный год – не позднее последнего рабочего дня отчетного года, либо в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления страховыми организациями годового отчета, в качестве событий после отчетной даты.
- 51. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на доходы (расходы) в суммах, присужденных судом или признанных должником (страховой организацией), на дату вступления решения суда в законную силу или дату признания.
- 52. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично неустойкам (штрафам, пеням).
- 53. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в бухгалтерском учете за соответствующий год. К этому виду доходов и расходов относятся также доходы и расходы, возникающие в результате выявления несущественных ошибок предшествующих лет, и отражаемые в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.
- 54. Отражение в бухгалтерском учете дивидендов (части прибыли):
- 55. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды:
- 56. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов:
- 57. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов:
- 58. Отражение в бухгалтерском учете расходов на оплату труда:
- 59. Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с обеспечением деятельности:
- 60. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению резервов под обесценение:
- Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата
- 61. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного учетной политикой страховой организации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, но не реже 1 раза в год. Остатки по счетам классов IV «Доходы», V «Расходы» Плана счетов перечисляются на счет 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года»:
- 62. Остаток по счетам 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года», 300501 «Контрсчет: Непокрытый убыток текущего года» показывает финансовый результат деятельности страховой организации за отчетный период.
- 63. Полученная прибыль, числящаяся на счете 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года» может быть распределена страховой организацией в порядке, определенном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 64. Перенос остатков со счетов 300401 «Нераспределенная прибыль текущего года», 300501 «Контрсчет: Непокрытый убыток текущего года» на счета 300402 «Нераспределенная прибыль прошлых лет», 300502 «Контрсчет: Непокрытый убыток прошлых лет» осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления субъектами страхового дела годовой финансовой отчетности.
- Раздел 1. Бухгалтерский учет аренды
- Глава 1. Общие положения
- 1. В целях настоящего Порядка под объектами аренды понимаются переданные по договору аренды основные средства, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.
- 2. Объект аренды, предоставленный арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.
- Глава 2. Бухгалтерский учет аренды страховой организацией - арендодателем
- 3. Переданные в аренду объекты аренды продолжают отражаться арендодателем на соответствующих счетах бухгалтерского учета и одновременно учитываются на внебалансовых счетах, при этом оформляется следующая бухгалтерская запись:
- 4. Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется арендодателем в порядке, определенном страховой организацией для основных средств в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативных актов Приднестровского республиканского банка.
- 5. Арендная плата отражается (начисляется) арендодателем в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) бухгалтерской записью:
- 6. Получение арендной платы арендодателем отражается бухгалтерской записью:
- 7. Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, подлежит признанию в качестве полученного аванса и отражается бухгалтерскими записями:
- 8. При получении после окончания договора аренды переданных в аренду объектов аренды их стоимость списывается арендодателем с внебалансовых счетов бухгалтерской записью:
- Глава 3. Бухгалтерский учет аренды страховой организацией – арендатором
- 9. Стоимость полученных в аренду объектов аренды отражается на внебалансовых счетах бухгалтерской записью:
- 10. Арендная плата отражается (начисляется) арендатором в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) бухгалтерской записью:
- 11. Оплата арендатором в соответствии с договором арендной платы отражается бухгалтерской записью:
- 12. Внесенные арендатором суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат признанию в качестве уплаченного аванса оформляются бухгалтерской записью:
- 13. При возврате после окончания договора аренды объектов аренды их стоимость списывается арендатором с внебалансовых счетов бухгалтерской записью:
- Раздел 2. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества
- Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у страховой организации-арендодателя
- 14. Возмещение стоимости переданных арендатором неотделимых улучшений объекта аренды отражается арендодателем следующей бухгалтерской записью:
- 15. Признание в бухгалтерском учете арендодателем переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества отражается бухгалтерскими записями:
- 16. Если неотделимые улучшения объекта аренды переданы арендатором безвозмездно, их признание отражается следующими бухгалтерскими записями:
- Глава 5. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у страховой организации-арендатора
- 17. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания собственностью арендатора оформляется бухгалтерскими записями:
- 18. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной передачи арендодателю оформляется бухгалтерскими записями (в день выбытия):
- 19. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
- Раздел 3. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества
- Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа объекта аренды у страховой организации – арендодателя
- 21. Если договором аренды предусмотрен переход объекта аренды в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, выбытие имущества оформляется бухгалтерскими записями в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 5 к настоящему Положению).
- 22. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены над суммой внесенных ранее арендных платежей оформляется бухгалтерская запись:
- 23. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену при досрочном выкупе имущества, осуществляется на счет № 130001 «Выбытие (реализация) имущества».
- 24. Списание сумм арендной платы, полученной авансом, не включаемых в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
- Глава 7. Бухгалтерский учет выкупа объекта аренды у страховой организации –арендатора
- 25. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность арендатора объекты имущества принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды.
- 26. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется бухгалтерскими записями в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 5 к настоящему Положению).
- 27. Признание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, при досрочном выкупе имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 28. Списание сумм арендной платы, уплаченной авансом, не включенных в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
- Раздел 4. Бухгалтерский учет безвозмездного временного пользования имуществом
- Глава 8. Общие положения
- Глава 9. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом
- 30. Учет страховой организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, осуществляется на внебалансовых счетах и оформляется бухгалтерской записью:
- 31. Учет страховой организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, осуществляется на внебалансовых счетах и оформляется бухгалтерскими записями:
- Раздел 5. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга)
- Глава 10. Общие положения
- 32. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга) и определением финансового результата, осуществляется на счете № 130003 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)».
- 33. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).
- 34. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по их взаимному соглашению. Балансодержатель предмета лизинга начисляет по нему амортизацию.
- 35. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя осуществляется в соответствии с Главой 11 настоящего Порядка.
- 36. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа) в соответствии с Главой 2 и с учетом особенностей Главы 12 настоящего Порядка.
- 37. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 5 к настоящему Положению), а дальнейшая сдача его в лизинг – как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя либо как продажа (реализация) имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 5 к настоящему Положению) с использованием счета 130003 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)», если оно передается на баланс лизингополучателя.
- 38. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды (лизинга) осуществляется лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 9 к настоящему Положению) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Разделом.
- Глава 11. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 39. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации договора финансовой аренды (лизинга), оформляется бухгалтерской записью:
- 40. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, оформляется бухгалтерской записью:
- 41. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью:
- 42. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается договором финансовой аренды (лизинга). Перечисление денежных средств продавцу осуществляется лизингодателем на основании полученных акцептованных документов поставщика.
- 43. Начисление процентов по операциям финансовой аренды (лизинга):
- 44. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), оформляется бухгалтерскими записями:
- 45. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором финансовой аренды (лизинга) срок в конце операционного дня оформляется бухгалтерской записью:
- 46. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью:
- 47. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права собственности оформляется бухгалтерскими записями:
- 48. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими записями:
- 49. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то оформляются бухгалтерские записи:
- Глава 12. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 50. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерской записью:
- 51. Начисление процентов по операциям финансовой аренды (лизинга):
- 52. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 5 к настоящему Положению) с использованием счета 130003 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)».
- 53. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется бухгалтерская запись:
- 54. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга) при досрочном выкупе имущества в день выбытия:
- Глава 13. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 55. Если в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс лизингополучателя до истечения срока договора, учет его лизингополучателем осуществляется в следующем порядке:
- 56. При непереводе по каким-либо причинам денежных средств по лизинговому платежу (полностью или частично) в установленный срок непереведенная сумма подлежит в конце операционного дня переносу на счет 220481 «Просроченные арендные обязательства».
- 57. В случае возврата (изъятия) лизингового имущества до истечения срока договора финансовой аренды (лизинга) его стоимость списывается с баланса как выбытие имущества в общеустановленном порядке.
- 58. Предметы лизинга, учитываемые лизингополучателем на балансовом счете № 120401 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)», подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года, а также при наступлении событий, существенно влияющих на оценку их стоимости.
- 59. Убытки от обесценения предметов лизинга подлежат признанию на момент их выявления и отражаются бухгалтерской записью:
- 60. При наличии признаков того, что убыток от обесценения предметов лизинга, признанный в предыдущих отчетных периодах, больше не существует либо уменьшился, осуществляется его (полное или частичное) восстановление в пределах стоимости предмета лизинга (за вычетом амортизации), которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения, бухгалтерской записью:
- 61. При переходе имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором финансовой аренды (лизинга) суммы осуществляются бухгалтерские записи:
- Глава 14. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 62. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) и акта приема-передачи предмета лизинга оформляется бухгалтерской записью:
- 63. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе 3 настоящего Порядка.
- 64. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 65. Переход имущества в собственность лизингополучателя осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе 7 настоящего Порядка.
- Глава 1. Общие положения
- 1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.
- 2. В балансе страховой организации-приобретателя (далее – приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее – цена приобретения).
- 3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией и определением финансового результата, а также учет операций, связанных с уступкой прав требования по заключенным первичным договорам и определением финансового результата, осуществляется на счете 130004 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».
- 4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения (балансовой стоимостью) права требования и ценой его реализации (уступки) либо суммой, погашенной должником в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее – первичный договор).
- Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- 5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями:
- 6. Погашение приобретенных прав требования оформляется бухгалтерскими записями:
- 7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам требования по первичным договорам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 9 к настоящему Положению).
- 8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета по учету доходов.
- 9. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 6 настоящей Главы.
- Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете страховой организации, уступающей права требования
- 10. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, оформляется бухгалтерскими записями:
- 11. Списание сумм основного долга и начисленных процентов в день выбытия оформляется бухгалтерскими записями:
- 12. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования, в день выбытия оформляется бухгалтерской записью:
- 13. Поступление денежных средств в оплату уступаемых прав требования:
- 14. Отражение финансового результата от операции в день выбытия оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью:
- 16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в настоящей Главе.
Реквизиты документа
Полное наименование
О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2)
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 1286-У
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
10.08.2020
Источник оф. опубликования
САЗ 20-39
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 10 декабря 2019 года № 135-П «О правилах ведения бухгалтерского учета субъектами страхового дела» (Регистрационный № 9272 от 10 января 2020 года) (САЗ 20-2)
Тип:
Указание
Номер:
№ 1286-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
10.08.2020