На главную
О порядке оценки риска обесценения активов, формирования и использования резервов под обесценение активов страховыми организациями
Положение
№ 142-П от 17.12.2021
САЗ 22-5
- Глава 1. Общие требования по оценке риска обесценения активов
- 1. Требования настоящего Положения не распространяются на активы, по которым осуществляется переоценка по справедливой стоимости в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регулирующими план счетов и правила ведения бухгалтерского учета страховыми организациями.
- 2. Страховая организация формирует резервы под обесценение активов (далее – резерв) в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением.
- 3. Формирование (уточнение размера) резерва осуществляется на основании следующих принципов:
- 4. Резерв формируется страховой организацией при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательств перед страховой организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее – риск обесценения).
- 5. Активы проверяются на наличие признаков обесценения не реже одного раза в квартал.
- 6. Резерв формируется в рублях Приднестровской Молдавской Республики.
- 7. Активы классифицируются по следующим категориям качества:
- 8. Размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину обесценения актива, которая должна быть признана при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов риска обесценения, определяется в соответствии с таблицей 1 Приложения к настоящему Положению.
- 9. Страховая организация устанавливает во внутренних документах:
- 10. Оценка риска обесценения (оценка справедливой стоимости актива) проводится страховой организацией на постоянной основе (далее – профессиональное суждение).
- 11. Профессиональное суждение формируется и оформляется не реже одного раза в квартал по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.
- 12. Уточнение размера резерва в связи с изменением уровня риска обесценения, изменением балансовой стоимости актива, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой номинирован актив, по отношению к рублю Приднестровской Молдавской Республики, осуществляется на первое число месяца, следующего за отчетным.
- Глава 2. Особенности формирования резерва
- 13. При определении риска обесценения страховая организация оценивает финансовое положение контрагента и (или) качество исполнения договорных обязательств.
- 14. Оценка финансового положения контрагента производится страховой организацией с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента.
- 15. Финансовое положение контрагента оценивается как плохое, если:
- 16. При вынесении профессионального суждения по средствам на текущих счетах в кредитных организациях и депозитам, размещенным в кредитных организациях, могут учитываться следующие факторы (обстоятельства):
- 17. При вынесении профессионального суждения по выданным займам, вложениям в операции финансовой аренды (лизинга), прочим предоставленным средствам могут учитываться следующие факторы (обстоятельства):
- 18. При вынесении профессионального суждения по вложениям в ценные бумаги, в том числе векселя и операции участия в уставных капиталах, могут учитываться следующие факторы (обстоятельства):
- 19. При вынесении профессионального суждения по дебиторской задолженности и прочим активам могут учитываться следующие обстоятельства:
- 20. Страховая организация оценивает дебиторскую задолженность в отношении каждого контрагента.
- 21. Страховая организация вправе оценивать дебиторскую задолженность по страхованию на портфельной основе по группам риска обесценения (например, по срокам погашения, видам страхования и прочим критериям).
- 22. Активы, связанные с перестрахованием, обесцениваются в случае, если существует объективное свидетельство того, что перестрахователь может не получить все причитающиеся ему суммы по условиям договора.
- 23. При оценке качества исполнения договорных обязательств по дебиторской задолженности рассматривается фактор длительности непогашения обязательств в срок, кроме случаев, предусмотренных пунктом 24 настоящего Положения.
- 24. Размер расчетного резерва и категория качества дебиторской задолженности, в отношении которой отсутствует возможность установления длительности непогашения в срок обязательств (права требования к лицам, ответственным за причиненный ущерб, перешедшие к страховщику в соответствии с действующим законодательством от страхователя (выгодоприобретателя) и т.п.), определяются в соответствии с таблицей 3 Приложения к настоящему Положению.
- 25. В случае наличия дебиторской задолженности контрагента по двум и более договорам резерв определяется с применением максимального из определенных размеров расчетного резерва по каждому из договоров в отдельности.
- 26. Не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере 100% относятся следующие активы:
- Глава 3. Порядок списания безнадежных к взысканию активов за счет резерва
- 27. При наличии документов, подтверждающих факт неисполнения контрагентом обязательств, страховая организация предпринимает необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора (далее – действия по взысканию задолженности).
- 28. Актив признается безнадежным к взысканию в случае, если предпринятые страховой организацией действия по взысканию задолженности не дали результата либо если предполагаемые издержки по проведению действий по взысканию задолженности, будут обоснованно выше получаемого результата.
- 29. Списание безнадежного к взысканию актива за счет сформированного резерва осуществляется по решению уполномоченного органа страховой организации или в порядке, им установленном.
- 30. Списание безнадежного к взысканию актива за счет сформированного резерва является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения контрагентом обязательств в течение периода не менее 1 (одного) года до даты принятия решения о списании безнадежного к взысканию актива.
- Глава 4. Особенности надзора за порядком формирования резерва
- 31. Страховая организация представляет в Приднестровский республиканский банк копии утвержденных ею внутренних документов, а также изменений и дополнений к ним, в течение 5 (пяти) рабочих дней после утверждения на бумажном носителе и в электронном виде.
- 32. Приднестровский республиканский банк оценивает обоснованность классификации активов и размера расчетного (сформированного) резерва, руководствуясь требованиями настоящего Положения.
- 33. Приднестровский республиканский банк предпринимает обоснованные и доступные меры в целях оценки качества информации, использованной для классификации активов и определения размера резерва, в том числе направляет необходимые для этого запросы в страховую организацию.
- 34. При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок уполномоченными представителями Приднестровского республиканского банка, оценивается наличие, качество и степень исполнения страховой организацией внутренних документов.
- 35. Актив может быть классифицирован Приднестровским республиканским банком в соответствии с требованиями настоящего Положения в иную категорию качества, чем определено страховой организацией.
- 36. Приднестровский республиканский банк проверяет обоснованность решений, принятых уполномоченным органом страховой организации в целях оценки риска обесценения, в том числе при необходимости осуществляет внеплановую (внеочередную) проверку в части обоснованности принятия решения по классификации активов. При этом Приднестровский республиканский банк вправе потребовать от страховой организации, а страховая организация обязана предоставить необходимую и достаточную информацию, относящуюся к оценке риска обесценения. Непредставление запрашиваемой информации, представление недостаточной информации является основанием для классификации актива в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено решением уполномоченного органа страховой организации. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченным органом страховой организации, Приднестровский республиканский банк предъявляет требование о реклассификации актива и (или) о соответствующем уточнении резерва, которое оформляется предписанием.
- 37. Если Приднестровский республиканский банк в соответствии с настоящим Положением оценивает отдельные активы иным образом, чем страховая организация, или устанавливает, что размер сформированного резерва не соответствует требованиям настоящего Положения, то Приднестровский республиканский банк предъявляет страховой организации требование о реклассификации актива и (или) о соответствующем уточнении резерва, которое оформляется предписанием.
- 38. Страховая организация ежемесячно представляет в Приднестровский республиканский банк отчет о формировании резервов под обесценение активов по форме, утвержденной нормативным актом Приднестровского республиканского банка, устанавливающим формы, сроки и порядок составления и представления отчетности страховыми организациями.
- Глава 5. Заключительные положения
- 39. Настоящее Положение вступает в силу со дня вступления в силу Указания Приднестровского республиканского банка от 17 декабря 2021 года № 1385-У «О методике определения величины собственных средств (капитала) и чистых активов страховой организации».
- 40. Страховые организации должны привести внутренние документы в соответствие с требованиями настоящего Положения и утвердить их в срок до 1 января 2023 года.
- Таблица 1
- Таблица 2
- Таблица 3
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке оценки риска обесценения активов, формирования и использования резервов под обесценение активов страховыми организациями
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Положение
№ документа
№ 142-П
Редакция
Первоначальный документ
Дата документа
17.12.2021
Источник оф. опубликования
САЗ 22-5
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке оценки риска обесценения активов, формирования и использования резервов под обесценение активов страховыми организациями
Тип:
Положение
Номер:
№ 142-П
Статус:
Опубликован
Редакция:
Первоначальный документ
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
17.12.2021