О внесении изменений и дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46)

Указание № 830-У от 21.01.2015 САЗ 15-11

Издатель

Приднестровский Республиканский Банк

Вид акта Указание

№ документа № 830-У

Редакция Первоначальный документ

Дата документа 21.01.2015

Источник оф. опубликования САЗ 15-11

1. Внести в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября … 2
2. Настоящее Указание за исключением подпунктов в), г), д), е), … 7
3. Подпункты в), г), д), е), ж), з), и), к), … 7
Глава 1. Общие положения 22
1. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются … 22
2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в … 22
Глава 2. Классификация доходов и расходов 22
3. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их … 22
4. Под процентными доходами и процентными расходами признаются доходы и … 22
5. Операционные доходы и расходы включают: 22
6. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, … 23
7. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы процентными, операционными … 23
8. Под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению … 23
9. Под комиссионным расходом понимается уплаченное или причитающееся к уплате … 24
Глава 3. Принципы признания и определения доходов 24
10. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 24
11. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания … 25
12. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами кредитной организации … 25
13. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически … 25
14. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции … 25
15. Аналитический учет на счетах класса IV «Доходы» Плана счетов … 25
Глава 4. Принципы признания и определения расходов 26
16. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 26
17. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) … 26
18. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания … 26
19. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или … 26
20. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в … 26
21. Аналитический учет на счетах класса V «Расходы» Плана счетов … 27
Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных … 27
22. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным … 27
23. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет … 27
24. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям … 27
25. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в … 27
26. В случае понижения качества кредита, актива (требования), и их … 28
27. В случае повышения качества кредита, актива (требования), и их … 28
28. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 … 28
29. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 … 28
30. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и … 28
31. Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам начисляются за фактическое … 29
32. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и … 29
33. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов … 29
34. Если вносимая клиентом-заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, … 29
35. Бухгалтерский учет процентных доходов (расходов) по операциям размещения (привлечения) … 29
Глава 6. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете операционных … 30
36. Активы (требования) и (или) обязательства могут подлежать исполнению (оплате) … 30
37. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за … 30
38. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) … 30
39. При приобретении драгоценных металлов разница между ценой приобретения и … 30
40. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными … 30
41. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения … 31
42. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций … 31
43. Комиссионные доходы от открытия и ведения банковских счетов, в … 31
44. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов … 31
45. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы (расходы) в … 31
46. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в … 31
47. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой … 31
48. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой … 31
49. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном … 31
50. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут … 31
51. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на … 32
52. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую … 32
53. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в … 32
54. Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с … 32
Глава 7. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов по … 32
55. В случае признания кредитной организацией определенности в получении процентных … 32
56. При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный … 33
57. В случае признания кредитной организацией неопределенности в получении процентных … 33
58. В случае признания определенности в получении доходов от заемщика, … 34
59. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при … 35
60. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при … 36
61. Если сумма фактически перечисленных денежных средств меньше суммы начисленных … 36
62. При списании суммы основного долга с балансовых счетов и … 37
Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных расходов по … 38
63. Учет процентных расходов по привлеченным денежным средствам оформляется бухгалтерскими … 38
64. Учет процентных расходов при возврате денежных средств до истечения … 38
65. В случае если проценты не востребованы клиентом в установленный … 39
66. В случае если условиями договора по вкладу (депозиту) предусмотрена … 39
67. Сумма процентов, не уплаченная кредитной организацией (при условии обращения … 39
Глава 9. Порядок отражения в бухгалтерском учете операционных и прочих … 40
68. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов: 40
69. В случае если моменты признания и оплаты комиссионного вознаграждения … 40
70. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов (за исключением арендных … 40
71. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих расходов: 40
72. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов (за исключением арендных … 41
73. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению … 41
74. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды: 41
Глава 10. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата 43
75. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного … 43
76. При определении финансового результата кредитной организации помимо доходов и … 43
77. Остаток по счету 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего … 43
78. Полученная прибыль, числящаяся на счете 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый … 43
79. Перенос остатков со счета 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) … 43
Глава 1. Общие положения 44
1. Дата валютирования - установленная дата расчетов по валютно-обменной сделке, … 44
2. Кросс-курс - соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса … 44
3. Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующих активов, … 45
4. Нереализованная курсовая разница - возникает при переоценке в связи … 45
5. Реализованная курсовая разница - возникает при операциях покупки (продажи) … 45
6. Операции в иностранной валюте, котируемой Приднестровским республиканским банком, отражаются … 45
7. Операции с иностранной валютой, не котируемой Приднестровским республиканским банком, … 45
8. В случае если дата валютирования не совпадает с датой … 45
Глава 2. Учет курсовой разницы 45
9. Переоценка остатков средств в иностранной валюте осуществляется на начало … 46
10. В случае понижения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатков … 46
11. В случае повышения официального курса, эквивалент остатков на счетах … 46
12. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации … 46
13. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» и … 46
14. Переоценка счетов класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов, выраженных … 47
Глава 3. Учет операций в иностранной валюте 47
15. Операции в иностранной валюте оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если … 47
16. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при … 47
17. Подкрепление обменного пункта денежными средствами: 47
18. Покупка иностранной валюты в обменном пункте у физических лиц … 48
19. Продажа иностранной валюты в обменном пункте физическому лицу оформляется … 48
20. Покупка иностранной валюты за рубли у юридического лица оформляется … 49
21. Продажа иностранной валюты за рубли юридическому лицу оформляется бухгалтерскими … 49
22. Покупка иностранной валюты у кредитных организаций на валютном аукционе … 49
23. Продажа иностранной валюты на валютном аукционе за счет средств … 50
24. Покупка иностранной валюты за счет средств клиента и по … 51
25. Продажа иностранной валюты за счет средств клиента и по … 52
26. Покупка (продажа) иностранной валюты за другую иностранную валюту у … 53
Глава 1. Общие положения 54
1. В настоящем Порядке используются следующие определения: 54
Глава 2. Учет условных требований и обязательств 55
2. С даты заключения сделки до даты валютирования требования, обязательства … 56
3. При наступлении даты валютирования требования, обязательства и курсовая разница … 56
4. Требования и (или) обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные … 56
Глава 3. Учет нереализованных курсовых разниц 56
5. При увеличении официального курса, учетных и рыночных цен на … 56
6. При уменьшении официального курса, учетных и рыночных цен на … 56
7. Списание нереализованных курсовых разниц ежедневно либо при наступлении даты … 57
Глава 4. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой 57
8. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным … 57
9. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за … 57
10. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за … 58
11. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за … 59
12. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за … 60
13. Порядок отражения срочных сделок с иностранной валютой аналогичен порядку … 61
14. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой (наличных и срочных) … 61
Глава 5. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами 62
15. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным … 62
16. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной … 62
17. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной … 63
18. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных … 64
19. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных … 65
20. Порядок отражения срочных сделок с ценными бумагами аналогичен порядку … 66
21. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами (наличных и срочных) … 66
Глава 6. Бухгалтерский учет операций по обязательствам по выдаче кредитов … 67
22. Учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований … 67
Глава 7. Бухгалтерский учет сделок с драгоценными металлами 67
23. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за … 67
24. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за … 68
25. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за … 70
26. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за … 71
27. Порядок отражения срочных сделок с драгоценными металлами аналогичен порядку … 72
Глава 8. Бухгалтерский учет прочих операций, отражаемых на условных счетах 72
28. Учет расчетных документов и векселей на инкассо: 73
29. Учет акцептованных переводных векселей от даты отметки на векселе … 73
30. Учет аккредитивов ведется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского … 74
Глава 1. Общие положения 75
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации, созданной в форме … 75
2. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций … 75
3. Операции, отражаемые на счете 2659 «Прочие обязательства», учитываются по … 75
4. Учет переоценки основных средств и нематериальных активов осуществляется в … 75
5. Учет финансового результата деятельности кредитной организации (прибыли, убытка) осуществляется … 75
Глава 2. Бухгалтерский учет уставного капитала 75
6. Операции по формированию уставного капитала акционерной кредитной организации оформляются … 75
7. Учет средств, вносимых в оплату акций в неденежной форме, … 76
8. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации оформляется бухгалтерскими … 77
9. Конвертация ранее выпущенных акционерной кредитной организацией облигаций в акции … 78
10. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные оформляется бухгалтерскими записями: 78
11. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет … 79
12. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения количества акций оформляется бухгалтерскими … 80
13. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций после … 81
14. Формирование уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной … 81
15. Увеличение уставного капитала неакционерной кредитной организации за счет капитализации … 82
16. Выкуп собственных долей неакционерной кредитной организацией у участников и … 82
17. Уменьшение уставного капитала неакционерной кредитной организации: 83
Глава 3. Учет дивидендов, распределения части прибыли между участниками кредитной … 83
18. Начисление и выплата дивидендов (в том числе авансовых выплат … 83
19. Начисление и выплата дивидендов акционерам (в том числе авансовых … 83
Раздел 1. Общие положения 85
1. В настоящем Порядке используются следующие понятия: 85
2. При открытии клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств … 85
3. В случае пролонгации кредитного договора, если общий срок по … 85
4. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена … 85
5. Если процентные доходы по выданному кредиту (займу), размещению признаются … 86
6. Бухгалтерский учет операций с займами отражается в порядке, аналогичном … 86
Раздел 2. Размещения 86
Глава 1. Бухгалтерский учет размещений 86
7. Размещение денежных средств в кредитной организации-корреспонденте (Приднестровском республиканском банке) … 86
8. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком … 87
9. По окончании срока размещения денежные средства перечисляются в кредитную … 87
10. Бухгалтерский учет просроченных размещений осуществляется в порядке, аналогичном закрепленному … 87
Глава 2. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по размещениям 87
11. Формирование резервов на возможные потери по размещениям в соответствии … 87
12. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери по … 87
13. Использование резервов на возможные потери по размещениям для погашения … 88
Раздел 3. Выданные кредиты 88
Глава 3. Бухгалтерский учет выдачи кредита разовым способом 88
14. Выдача кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на … 88
15. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с … 88
16. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи: 88
17. Погашение кредита товарно-материальными ценностями, нематериальными активами или финансовыми активами … 89
Глава 4. Бухгалтерский учет выдачи кредита в рублях с отражением … 89
18. Выдача кредита в рублях с отражением в договоре его … 89
19. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте … 89
20. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте … 90
Глава 5. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия невозобновляемой кредитной … 90
21. При заключении договора на выдачу кредита в рамках невозобновляемой … 90
22. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии … 90
23. Выдача последующих траншей в пределах «лимита выдачи» отражается в … 91
24. По истечении срока действия договора, независимо от использования суммы … 91
25. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об … 91
Глава 6. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия возобновляемой кредитной … 92
26. При выдаче кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в … 92
27. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии … 92
28. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об … 92
29. Выдача последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с … 93
30. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, … 93
Глава 7. Бухгалтерский учет выдачи кредитов овердрафт 93
31. При наличии в договоре банковского счета условия о предоставлении … 93
32. После списания денежных средств со счета клиента-заемщика сверх имеющихся … 93
33. При погашении кредита овердрафт оформляются бухгалтерские записи: 94
34. По истечении срока действия договора условные счета закрываются: 94
35. Учет выдачи кредита овердрафт в рублях с отражением в … 94
Глава 8. Бухгалтерский учет просроченных кредитов 94
36. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не … 95
37. На счетах группы 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» просроченная задолженность … 95
38. При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности … 95
Глава 9. Бухгалтерский учет погашения кредита договором новации 95
39. Задолженность по кредиту может быть погашена в соответствии с … 95
40. Отражение погашения кредита договором новации осуществляется в зависимости от … 95
Глава 10. Бухгалтерский учет погашения кредита путем зачета встречного однородного … 96
41. Задолженность по кредиту может быть погашена полностью или частично … 96
42. При подписании договора о прекращении обязательств по кредитному договору … 96
Глава 11. Бухгалтерский учет погашения кредита залогом 97
43. При непогашении кредита в срок кредитная организация-кредитор имеет право … 97
44. При погашении кредита за счет реализации с публичных торгов … 97
45. При объявлении торгов несостоявшимися согласно дополнительному соглашению между кредитором … 98
Глава 12. Бухгалтерский учет консорциальных кредитов 98
46. Консорциальный кредит, как правило, выдается группой кредитных организаций, временно … 98
47. Бухгалтерский учет консорциального кредита у кредитной организации-агента осуществляется в … 98
48. Бухгалтерский учет у кредитных организаций-участников консорциального кредита осуществляется на … 98
49. На основании заключенного договора консорциального кредита кредитной организации-участника с … 98
50. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с … 98
51. Учет погашения консорциального кредита, просроченной задолженности по нему, а … 99
Глава 13. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по кредитам 99
52. Формирование резервов на возможные потери по кредитам осуществляется в … 99
53. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по … 99
Глава 14. Бухгалтерский учет безнадежных к взысканию кредитов 99
54. Если кредит признан безнадежным к взысканию, то осуществляется его … 99
55. Списание безнадежного к взысканию кредита оформляется бухгалтерскими записями: 99
56. В дальнейшем учет безнадежного к взысканию кредита на внебалансовом … 100
57. Если поступают денежные средства в погашение кредита, списанного с … 100
Раздел 4. Привлеченные кредиты 100
Глава 15. Бухгалтерский учет привлеченных кредитов 100
58. Привлечение кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на … 100
59. Начисление процентов за привлеченный кредит осуществляется в соответствии с … 100
60. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи: 101
Глава 16. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия невозобновляемой кредитной … 101
61. При заключении договора на получение кредита в рамках невозобновляемой … 101
62. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии … 101
63. Получение последующих траншей в пределах максимальной суммы, установленной договором … 101
64. При истечении срока действия договора, независимо от суммы использования … 102
65. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об … 102
Глава 17. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия возобновляемой кредитной … 102
66. При получении кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в … 102
67. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии … 102
68. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об … 103
69. Получение последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с … 103
70. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, … 103
Раздел 5. Учет (приобретение) векселей 103
Глава 18. Общие положения 104
71. Векселя со сроком погашения «на определенный день» и «во … 104
72. Бухгалтерский учет операций инкассирования и акцепта векселей осуществляется в … 104
Глава 19. Бухгалтерский учет операции приобретения векселя 104
73. Приобретение кредитной организацией дисконтного векселя оформляется бухгалтерскими записями: 104
74. При оплате векселя оформляются бухгалтерские записи: 105
Глава 20. Бухгалтерский учет операции перепродажи векселя 106
75. Перепродажа кредитной организацией дисконтного векселя до наступления срока платежа … 106
76. Если кредитная организация при перепродаже векселя совершает индоссамент в … 107
Глава 21. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по векселю … 107
77. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными … 107
78. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в … 108
Глава 22. Бухгалтерский учет не погашенной в срок задолженности по … 108
79. В случае не погашения в срок векселя осуществляется перенос … 108
80. На счете 1446 «Учтенные (приобретенные) векселя, не оплаченные в … 108
81. При оплате векселедателем сумм по векселю оформляются бухгалтерские записи: 109
Глава 23. Бухгалтерский учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю 109
82. В случае признания задолженности по векселю безнадежной к взысканию … 109
83. В дальнейшем учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю … 110
Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами 111
Глава 1. Общие положения 111
1. Настоящий порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за … 111
2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных … 111
3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги … 111
4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги … 111
5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, … 111
6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению … 112
7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается … 112
8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания … 112
9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг … 112
Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на … 112
10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, … 113
11. Ценные бумаги, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения … 113
12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные … 113
13. Кредитная организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся … 113
14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, … 114
Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению … 114
15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг … 114
16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения … 114
17. При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты валютирования с датой … 114
18. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты … 115
19. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных … 115
20. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит … 115
21. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной … 115
22. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в … 115
23. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и … 115
24. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница … 115
25. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения … 116
26. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных … 116
27. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в … 116
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами 116
28. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных … 116
29. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью: 116
30. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью: 117
31. Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в … 117
32. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД … 117
33. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется … 117
34. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими … 118
35. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта … 118
36. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 118
37. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору … 120
38. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в … 120
Глава 5. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ценным … 121
39. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными … 121
40. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в … 121
Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемых … 122
41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости … 122
42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории … 122
43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего … 122
44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через … 123
45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» … 123
46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющихся в наличии … 124
47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для … 124
48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой … 125
Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций мены ценных … 125
49. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются … 125
50. Операция мены ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 125
51. Если цена обмена не предусмотрена договором и не может … 125
52. При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате (выплате) оформляется бухгалтерскими … 125
Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг 126
53. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-кредитор … 126
54. Передача ценных бумаг в заем без прекращения признания оформляется … 126
55. В случае прекращения признания переданные ценные бумаги отражаются по … 126
56. Возврат ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 127
57. При неисполнении заемщиком в установленный срок условий договора сумма … 128
58. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-заемщик … 128
59. Ценные бумаги, полученные без первоначального признания, отражаются по приходу … 128
60. При совершении кредитной организацией-заемщиком операций с заимствованными ценными бумагами … 128
61. Реализация заимствованных ценных бумаг осуществляется в соответствии с пунктом … 128
62. Реализация заимствованных ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями: 128
63. Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по … 129
64. Обязательства по возврату ценных бумаг, справедливая стоимость которых не … 129
65. Сумма обязательств кредитной организации-заемщика, по каким-либо причинам не исполненных … 129
66. Исполнение обязательств по возврату ценных бумаг, учтенных на счетах … 129
67. Выплаты кредитору (полностью или частично) доходов (сверх процентов по … 129
68. Исполнение обязательств по указанным в пункте 67 настоящего Порядка … 130
69. Если обязательства по возврату ценных бумаг учтены на счетах … 130
70. В случае первоначального признания заимствованные ценные бумаги отражаются по … 130
71. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств в … 131
72. Если кредитная организация-заемщик не осуществляла признания ценных бумаг, и … 131
73. Если кредитная организация-заемщик осуществила признание ценных бумаг, то прекращение … 132
74. Проценты по договору займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском … 132
75. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг … 132
Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы … 132
Глава 9. Общие положения 132
76. При проведении операций участия и вложении средств в уставные … 132
77. В зависимости от проведенной классификации кредитная организация отражает указанные … 132
78. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг (долей … 133
Глава 10. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых … 133
79. Приобретение акций дочерних или зависимых организаций, созданных в форме … 133
80. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по … 133
81. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по … 134
82. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по … 134
Глава 11. Бухгалтерский учет операций вложения средств в уставные капиталы … 135
83. Вложение средств в доли дочерних или зависимых организаций, созданных … 135
84. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, … 135
85. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, … 136
Глава 12. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по операциям … 136
86. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными … 136
87. В случае необходимости восстанавливаются резервы на возможные потери в … 137
Раздел 3. Операции с выпущенными ценными бумагами 137
Глава 13. Общие положения 137
88. Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения. 137
Глава 14. Бухгалтерский учет выпущенных ценных бумаг 137
89. Выпуск кредитной организацией ценных бумаг с дисконтом оформляется бухгалтерскими … 138
90. В последний рабочий день месяца бухгалтерскими записями оформляется начисление: 138
91. Предъявление ценных бумаг к погашению оформляется бухгалтерскими записями: 138
92. Досрочное предъявление ценных бумаг к оплате (сумма выплат по … 138
Глава 1. Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов 140
1. Зачисление денежных средств на счета клиентов оформляется бухгалтерской записью: 140
2. Зачисление проинкассированной денежной выручки клиента на его счет оформляется … 140
3. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах … 141
4. Списание денежных средств со счета клиента оформляется бухгалтерской записью: 141
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по срочным депозитам юридических и … 142
5. Зачисление денежных средств оформляется бухгалтерской записью: 142
6. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах … 142
7. Списание денежных средств оформляется бухгалтерской записью: Д-т 2240 «Краткосрочные … 142
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в кредитной организации-эмитенте 142
8. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива на основании заявления плательщика … 142
9. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями … 143
10. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) … 143
11. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива на основании заявления плательщика … 144
12. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями … 144
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в исполняющей кредитной … 146
13. Отражение в учете покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющей кредитной … 146
14. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента - … 146
15. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) … 146
16. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива в исполняющей кредитной организации в … 146
17. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией по просьбе банка-эмитента: 146
18. Если аккредитив не подтвержден, исполнение аккредитива путем зачисления суммы … 147
19. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией, то исполнение аккредитива … 147
20. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного непокрытого (гарантированного) … 148
Глава 5. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами, если кредитная организация … 148
21. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива зачисление суммы покрытия отражается … 149
22. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента-получателя: 149
23. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляются бухгалтерские записи: 149
24. Исполнение аккредитива: 149
Раздел 1. Общие положения 151
1. Настоящий Порядок устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете … 151
2. Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации об имуществе … 151
3. Кредитной организацией в учетной политике должны быть определены особенности … 151
4. Кредитной организацией должен быть разработан документооборот операций с объектами … 151
5. В целях настоящего Порядка под справедливой стоимостью объектов имущества … 151
6. Оценка объектов имущества, стоимость которых при приобретении выражена в … 151
7. Объекты имущества подлежат инвентаризации в случаях, порядке и сроки, … 151
Раздел 2. Учет основных средств 151
Глава 1. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств 151
8. В целях настоящего Порядка под основными средствами признаются объекты, … 152
9. Размер стоимости активов для принятия к бухгалтерскому учету в … 152
10. Оружие относится к основным средствам независимо от стоимости. 152
11. Предметы стоимостью ниже установленного размера стоимости активов для принятия … 152
12. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. 152
13. После первоначального признания кредитная организация обязана выбрать и утвердить … 152
14. При применении модели учета по себестоимости после первоначального признания … 152
15. При применении модели по переоцененной (справедливой) стоимости после первоначального … 152
16. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 152
17. Объекты основных средств, независимо от выбранной модели учета, подлежат … 153
18. На конец каждого отчетного года кредитная организация определяет наличие … 153
19. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 153
20. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом … 153
21. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к … 154
22. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких … 154
Глава 2. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других … 154
23. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств, … 154
24. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения … 154
Глава 3. Амортизация основных средств 155
25. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. 155
26. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся … 155
27. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств начинается с … 155
28. Кредитная организация по классам основных средств определяет методы начисления … 155
29. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования … 155
30. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете … 156
31. Если кредитная организация в течение какого-либо календарного месяца была … 156
32. Начисление амортизации актива прекращается на более раннюю дату: 156
Глава 4. Бухгалтерский учет операций основных средств 156
33. Приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) основных средств за плату … 156
34. Отражение затрат по доведению основных средств до состояния, в … 157
35. Безвозмездное поступление объектов основных средств: 157
36. Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с принятым … 158
37. Текущий ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом: 158
38. Текущий ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом: 158
39. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом: 159
40. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом: 159
41. Списание с баланса основных средств, пришедших в негодность, вследствие … 160
42. Безвозмездная передача объекта основных средств: 160
43. Списание объекта основных средств в результате выявленной недостачи при … 161
44. Оприходование неучтенных объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, в … 161
45. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору мены объекта … 162
46. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 163
47. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 163
48. При уменьшении стоимости основного средства на сумму накопленной амортизации … 164
49. Отражение убытков от обесценения объектов основных средств: 164
50. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов … 165
Раздел 3. Особенности учета нематериальных активов 166
Глава 5. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета нематериальных активов 166
51. В целях настоящего Порядка нематериальными активами признаются активы, используемые … 166
52. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического … 166
53. При создании кредитной организацией нематериальных активов затраты, произведенные кредитной … 167
54. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, … 168
55. До момента готовности нематериального актива к использованию в соответствии … 168
56. Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, … 168
57. Для последующей оценки нематериальных активов кредитная организация применительно к … 168
58. В соответствии с моделью учета по переоцененной (справедливой) стоимости … 168
59. При выборе модели учета по переоцененной (справедливой) стоимости для … 168
60. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 169
61. Нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке … 169
62. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной … 169
63. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая … 170
64. Приобретенная положительная деловая репутация (гудвилл) амортизируется в течение двадцати … 170
65. Внутренне созданная деловая репутация (гудвилл) кредитной организации не признается … 170
Глава 6. Амортизация нематериальных активов 170
66. Амортизация по нематериальным активам начисляется аналогично порядку, изложенному в … 170
67. Метод начисления амортизации нематериального актива ежегодно проверяется кредитной организацией … 170
68. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя: 170
69. Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срока … 171
70. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного … 171
71. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация … 171
Глава 7. Бухгалтерский учет операций нематериальных активов 171
72. Приобретение (создание) нематериальных активов: 171
73. Безвозмездное поступление нематериальных активов: 172
74. Отражение затрат по доведению нематериальных активов до состояния, в … 172
75. Начисление амортизации в соответствии с принятыми методами и нормами … 173
76. Списание с баланса нематериальных активов, пришедших в негодность, вследствие … 173
77. Безвозмездная передача объекта нематериальных активов: 173
78. Списание нематериальных активов в результате выявленной недостачи при инвентаризации: 174
79. Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, в … 174
80. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 174
81. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации … 175
82. При уменьшении стоимости нематериального актива на сумму накопленной амортизации … 175
83. Отражение убытков от обесценения объектов нематериальных активов: 176
84. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов … 176
Раздел 4. Учет инвестиционной недвижимости 177
Глава 8. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета инвестиционной недвижимости 177
85. В целях настоящего Порядка инвестиционной недвижимостью признается недвижимость (здание … 177
86. Инвестиционная недвижимость признается в качестве актива только в том … 177
87. Когда часть объекта недвижимости используется для получения арендных платежей … 178
88. Примерами объектов инвестиционной недвижимости являются: 178
89. Для определения соответствия объекта статусу инвестиционной недвижимости, кредитная организация … 178
90. Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости должна осуществляться по ее первоначальной … 178
91. Бухгалтерский учет инвестиционной недвижимости после ее первоначального признания осуществляется … 178
92. Кредитная организация определяет модель учета инвестиционной недвижимости, и утверждает … 178
93. Инвестиционная недвижимость, учитываемая по первоначальной стоимости за вычетом накопленной … 179
94. По объектам инвестиционной недвижимости, учитываемым по первоначальной стоимости за … 179
95. Если классифицированный в качестве инвестиционной недвижимости объект находится в … 179
96. Кредитная организация оценивает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости в … 179
97. Переклассификация объекта в категорию или из категории инвестиционной недвижимости … 180
98. Восстановление объектов инвестиционной недвижимости может осуществляться посредством ремонта, модернизации … 180
99. Затраты на восстановление объектов инвестиционной недвижимости путем ремонта признаются … 180
100. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта инвестиционной недвижимости увеличивают … 180
Глава 9. Бухгалтерский учет операций инвестиционной недвижимости 180
101. Учет операций по сооружению (строительству) и вводу в эксплуатацию … 180
102. Учет инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости за вычетом накопленной … 180
103. Учет инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости: 181
104. Переклассификация объекта основных средств в категорию инвестиционной недвижимости, учитываемой … 181
105. Переклассификация объекта основных средств в состав инвестиционной недвижимости, учитываемой … 182
106. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по первоначальной стоимости за … 182
107. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по справедливой стоимости, в … 183
108. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, в категорию активов, предназначенных для … 183
109. Инвестиционная недвижимость, переданная в аренду (за исключением финансовой аренды … 183
Раздел 5. Учет активов, предназначенных для продажи 183
Глава 10. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, предназначенных … 183
110. В целях настоящего Порядка объекты основных средств, нематериальных активов, … 184
111. Актив подлежит классификации как краткосрочный когда: 184
112. Долгосрочный актив - актив, не отвечающий определению краткосрочного актива. 184
113. Группа выбытия - группа активов, предназначенная для выбытия путем … 184
114. Признание объектов в качестве активов, предназначенных для продажи, или … 184
115. Классифицированный как предназначенный для продажи актив (группа выбытия) подлежат … 184
116. Кредитная организация должна признать убыток от последующего уменьшения справедливой … 185
117. Кредитная организация должна признать доход от последующего увеличения справедливой … 185
118. Актив, выведенный из категории предназначенных для продажи (или из … 185
119. По активам (группам выбытия), удовлетворяющим критериям признания в качестве … 185
120. После признания объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, … 185
121. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, активов, … 185
122. Если кредитная организация признала объект в качестве актива, предназначенного … 185
123. Актив, признание которого в качестве актива, предназначенного для продажи, … 185
124. Возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из двух величин: 186
Глава 11. Бухгалтерский учет активов, предназначенных для продажи 186
125. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости за … 186
126. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по справедливой стоимости, в … 186
127. Переклассификация активов, принятых во владение (средств труда), в категорию … 187
128. Отражение убытка от последующего уменьшения справедливой стоимости основного средства, … 187
129. Отражение дохода от последующего увеличения справедливой стоимости актива, предназначенного … 188
130. Реализация основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи: 188
131. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств: 188
132. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию инвестиционной недвижимости: 189
133. Порядок учета нематериальных активов, предназначенных для продажи, аналогичен порядку … 189
Раздел 6. Учет материальных запасов 190
Глава 12. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета материальных запасов 190
134. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением … 190
135. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете по наименьшей из … 190
136. Себестоимость материальных запасов должна включать все затраты на приобретение, … 190
137. Возможная чистая стоимость реализации представляет собой предполагаемую продажную цену … 190
138. Материальные запасы списываются на расходы при их передаче материально-ответственным … 190
139. Материальные запасы списываются в эксплуатацию методом ФИФО или методом … 190
140. Способ оценки материальных запасов определяется кредитной организацией в учетной … 190
Глава 13. Бухгалтерский учет операций материальных запасов 190
141. Приобретение материальных запасов по безналичному расчету: 190
142. Оплата материальных запасов за наличный расчет: 191
143. Учет неотфактурованных поставок: 191
144. Безвозмездное поступление материальных запасов: 191
145. Отпуск материальных запасов со склада: 191
146. Списание материальных запасов в результате выявленной недостачи при инвентаризации: 192
147. Оприходование материальных запасов в результате выявленных при инвентаризации неучтенных … 192
148. Учет горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ): 192
149. Учет талонов на ГСМ: 193
150. Отражение убытков от обесценения по материальным запасам при наличии … 194
151. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах … 195
Раздел 8. Учет активов, принятых во владение 195
Глава 14. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, принятых … 195
152. Под активами, принятыми во владение, в целях настоящего Порядка … 195
153. Первоначальной стоимостью активов, принятых во владение, является справедливая стоимость … 195
154. Единица бухгалтерского учета активов, принятых во владение, устанавливается кредитной … 195
155. Активы, принятые во владение, учитываются на счете 1662 «Активы, … 195
156. Активы, принятые во владение (средства труда), подлежат проверке на … 196
157. Кредитная организация производит оценку активов, принятых во владение (предметов … 196
158. В последующем при оценке активов, принятых во владение (предметов … 196
159. Оценка активов, принятых во владение (предметов труда), может быть … 196
Глава 15. Бухгалтерский учет операций активов, принятых во владение 196
160. Признание активов, принятых во владение: 196
161. Отражение переоценки активов, принятых во владение: 197
162. Отражение убытков от обесценения по активам, принятым во владение … 197
163. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах … 197
164. Снижение стоимости активов, принятых во владение (предметов труда), при … 197
165. Восстановление ранее признанного снижения стоимости активов, принятых во владение … 198
166. Переклассификации активов, принятых во владение (средств труда), в состав … 198
167. Учет переклассификации активов, принятых во владение (предметов труда), в … 198
Раздел 1. Аренда 199
Глава 1. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендодателя 199
1. Переданное в аренду имущество продолжает учитываться в балансе кредитной … 199
2. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к получению, оформляется бухгалтерской … 200
3. Получение арендной платы арендодателем оформляется бухгалтерской записью: 200
4. В случае если полученная арендная плата относится к будущим … 200
5. При возврате после окончания договора аренды переданного имущества его … 200
Глава 2. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендатора 200
6. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовых счетах … 201
7. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к выплате, оформляется бухгалтерской … 201
8. Перечисление арендатором арендной платы в соответствии с заключенным договором … 201
9. В случае если арендная плата, перечисляемая арендодателю, относится к … 201
10. При возврате после окончания договора аренды арендованного имущества его … 201
Глава 3. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя 202
11. В случае если неотделяемые улучшения арендованного имущества переданы арендатором … 202
12. Принятие к бухгалтерскому учету арендодателем неотделяемых улучшений арендованного имущества, … 202
Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендатора 202
13. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания … 202
14. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной … 203
15. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их … 203
16. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их … 203
Глава 5. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя 204
17. Выбытие имущества в результате перехода арендованного имущества в собственность … 204
18. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены … 204
19. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену … 204
20. Списание сумм, не включаемых в выкупную цену и подлежащих … 204
Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендатора 205
21. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность кредитной … 205
22. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется … 205
23. Если арендатор по условиям договора производит доплату, то в … 205
24. Списание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, … 205
25. Списание сумм, не включенных в выкупную цену и подлежащих … 205
Раздел 2. Операции безвозмездного временного пользования имуществом 205
Глава 7. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом 205
26. Учет кредитной организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, … 205
27. Учет кредитной организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, … 206
Раздел 3. Финансовая аренда (лизинг) 206
Глава 8. Общие положения по учету финансовой аренды (лизинга) 206
28. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), … 206
29. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). 206
30. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по … 206
31. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета … 206
32. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета … 206
33. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды … 206
34. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды … 207
Глава 9. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в … 207
35. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, … 207
36. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, … 207
37. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью: 207
38. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается … 207
39. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой … 208
40. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором … 208
41. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью: 208
42. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права … 209
43. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими … 209
44. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные … 209
Глава 10. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в … 209
45. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) … 210
46. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества … 210
47. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется … 210
48. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету расчетов … 210
49. Если лизингополучатель ранее вносил платежи за будущие периоды, то … 210
Глава 11. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя, … 210
50. Если по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на … 211
51. При неперечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью или … 211
52. Возврат имущества лизингодателю до истечения срока договора финансовой аренды … 212
53. Переход имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой … 212
54. Досрочный выкуп имущества лизингополучателем оформляется бухгалтерскими записями: 213
Глава 12. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя … 213
55. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) … 213
56. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе … 214
57. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью: 214
58. Переход имущества в собственность лизингополучателя отражается в порядке, изложенном … 214
Раздел 4. Сублизинг 214
Глава 13. Общие положения 214
59. Начисление и учет процентов по операциям сублизинга осуществляется лизингополучателем … 214
Глава 14. Бухгалтерский учет операций сублизинга у лизингополучателя 214
60. Передача лизингополучателем имущества по договору сублизинга в случае, если … 214
61. Увеличение требований по сублизинговым платежам на проценты по сублизингу … 215
62. Получение лизингового платежа лизингополучателем от сублизингополучателя оформляется бухгалтерской записью: 215
63. Отнесение на доходы суммы превышения стоимости имущества по мере … 215
64. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет … 215
65. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет … 215
66. Списание имущества с баланса лизингополучателя в случае выкупа имущества … 215
Глава 15. Бухгалтерский учет операций сублизинга у сублизингополучателя 215
67. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у … 215
68. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у … 216
Глава 16. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на … 216
69. Формирование резерва на возможные потери по аренде в соответствии … 216
70. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по … 216
Глава 17. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на … 216
71. Формирование резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу) … 216
72. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по … 216
Глава 1. Общие положения 218
1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, … 218
2. В балансе кредитной организации-приобретателя (далее - приобретатель) право требования … 218
3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования … 218
4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница … 218
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя 219
5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями: 219
6. Поступление денежных средств от должника (заемщика) оформляется бухгалтерскими записями: 219
7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам … 220
8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 … 220
9. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам … 220
10. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам … 220
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей … 221
11. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос … 221
12. Списание сумм основного долга и начисленных процентов оформляется бухгалтерскими … 221
13. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых … 221
14. Отражение финансового результата от операции оформляется бухгалтерскими записями: 221
15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью: 222
16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение … 222

Первоначальный документ

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

1. Внести в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46) с изменениями, внесенными Указанием Приднестровского республиканского банка от 25 декабря 2013 года № 752-У (Регистрационный № 6697 от 5 февраля 2014 года) (САЗ 14-6) (далее - Положение), следующие изменения и дополнения:
2. Настоящее Указание за исключением подпунктов в), г), д), е), ж), з), и), к), л), м), н), о), п), р), с), т), у) вступает в силу со дня вступления в силу Положения Приднестровского республиканского банка от 21 января 2015 года № 118-П «О плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики».
3. Подпункты в), г), д), е), ж), з), и), к), л), м), н), о), п), р), с), т), у) вступают в силу по истечении 7 (семи) рабочих дней после дня его официального опубликования.
Глава 1. Общие положения
- 1. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.
- 2. Сторнирование сумм по счетам по учету расходов (доходов) в случаях, не противоречащих настоящему Положению и нормативному акту Приднестровского республиканского банка, регламентирующему план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - План счетов), осуществляется в пределах сумм ранее признанных в рамках отчетного финансового года расходов (доходов).
Глава 2. Классификация доходов и расходов
- 3. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на:
- 4. Под процентными доходами и процентными расходами признаются доходы и расходы, начисленные в виде процента, купона, дисконта (далее - процентные доходы или процентные расходы, за исключением случаев прямого упоминания процента, купона, дисконта).
- 5. Операционные доходы и расходы включают:
- 6. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не перечисленные в пунктах 4 и 5 настоящего Порядка или возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности:
- 7. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы процентными, операционными либо прочими исходя из их характера и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.
- 8. Под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению кредитной организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде:
- 9. Под комиссионным расходом понимается уплаченное или причитающееся к уплате кредитной организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде:
Глава 3. Принципы признания и определения доходов
- 10. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 11. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 10 настоящего Порядка.
- 12. Для целей настоящего Порядка не признаются доходами кредитной организации поступления:
- 13. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пунктах 10, 11 и 24 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.
- 14. Суммы, начисленные на счетах по учету доходов в корреспонденции с соответствующими счетами, при их неполучении списанию со счетов доходов не подлежат (за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
- 15. Аналитический учет на счетах класса IV «Доходы» Плана счетов ведется только в рублях.
Глава 4. Принципы признания и определения расходов
- 16. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- 17. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является кредитная организация, неопределенность в отношении признания расхода отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.
- 18. Расход по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 16 настоящего Порядка.
- 19. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 16 настоящего Порядка, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход.
- 20. Затраты, подлежащие возмещению, расходами не признаются, и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности.
- 21. Аналитический учет на счетах класса V «Расходы» Плана счетов ведется только в рублях.
Глава 5. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов
- 22. Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным денежным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренных соответствующим договором, на сумму задолженности по основному долгу, учитываемую на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
- 23. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней.
- 24. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах а) - в) пункта 10 настоящего Порядка.
- 25. В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в получении процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным ценным бумагам (в том числе векселям), по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов признается на основании оценки качества кредитов и приравненной к ним задолженности (далее - кредит), активов (требований), проведенной в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитной организацией фонда риска:
- 26. В случае понижения качества кредита, актива (требования), и их переклассификации в категорию качества, получение доходов по которой в соответствии с пунктом 25 признается неопределенным, суммы начисленных, но не полученных на дату переклассификации доходов, списанию со счетов доходов не подлежат.
- 27. В случае повышения качества кредита, актива (требования), и их переклассификации в категорию качества, по которой в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана отразить на счетах по учету доходов процентные доходы, причитающиеся к получению на дату переклассификации включительно.
- 28. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка признается определенным, подлежат отражению в бухгалтерском учете в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).
- 29. Процентные доходы, получение которых в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка признается неопределенным, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
- 30. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, по привлеченным во вклады драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отражению в бухгалтерском учете в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.
- 31. Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
- 32. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы банковского вклада в кредитную организацию, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика осуществляется по иным основаниям, до дня списания включительно.
- 33. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств задолженность должна быть перенесена кредитной организацией - кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов по размещенным денежным средствам.
- 34. Если вносимая клиентом-заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности и начисленных процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а остальная сумма обращается в погашение срочного платежа, если иное не оговорено договором.
- 35. Бухгалтерский учет процентных доходов (расходов) по операциям размещения (привлечения) денежных средств, за исключением процентных доходов (расходов) по ценным бумагам (в том числе векселям), осуществляется в соответствии с Главами 7, 8 настоящего Порядка.
Глава 6. Особенности признания и отражения в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов и расходов
- 36. Активы (требования) и (или) обязательства могут подлежать исполнению (оплате) в оговоренной валюте, то есть в валюте требования и (или) обязательства, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте, то есть в валюте-эквиваленте или условных единицах по согласованному в договоре курсу. Доходы и расходы от операций с данными активами (требованиями) и (или) обязательствами возникают при погашении требования и (или) (обязательства), если согласованный в договоре курс отличен от официального курса. В этом случае доходы и расходы определяются как разница между суммой требования и (или) обязательства в валюте-эквиваленте или условных единицах, выраженной в рублях по официальному курсу, и суммой требования и (или) обязательства в валюте-эквиваленте или условных единицах, выраженной в рублях по согласованному в договоре курсу.
- 37. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах определяются как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).
- 38. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учетом требований пунктов 11 и 18 настоящего Порядка для доходов и расходов соответственно.
- 39. При приобретении драгоценных металлов разница между ценой приобретения и учетной стоимостью, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.
- 40. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов, а также доходов и расходов от переоценки приобретенных ценных бумаг), относятся:
- 41. При оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения выпущенных ценных бумаг превышение их балансовой стоимости на дату выкупа над ценой выкупа отражается в бухгалтерском учете в качестве дохода, превышение цены выкупа над их балансовой стоимостью на дату выкупа - в качестве расхода.
- 42. Доходы от участия (вложения средств) в уставных(ые) капиталах(ы) организаций в виде причитающихся дивидендов (распределения прибыли) по акциям (долям) отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати.
- 43. Комиссионные доходы от открытия и ведения банковских счетов, в том числе корреспондентских счетов, физических и юридических лиц и от расчетно-кассового обслуживания клиентов, в том числе других кредитных организаций, инкассовых и аккредитивных операций, оформления и обслуживания платежных карт и иных технических устройств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов и аналогичных операций, начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров.
- 44. Доходы (расходы), связанные с предоставлением (получением) за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование) признаются арендодателем (арендатором) ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
- 45. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы (расходы) в суммах, присужденных судом или признанных должником (кредитной организацией) на дату вступления решения суда в законную силу или дату признания.
- 46. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам.
- 47. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления по банковским операциям и другим сделкам кредитной организации в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в бухгалтерском учете за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также доходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет, и отражаемые в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.
- 48. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой платежи по банковским операциям и другим сделкам кредитной организации в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в бухгалтерском учете за соответствующий год. К этому виду расходов относятся также расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет, и отражаемые в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.
- 49. Расходы по выплате вознаграждений работникам отражаются в том отчетном периоде, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение соответствующих выплат в будущем.
- 50. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, отражаются в том отчетном периоде, в котором кредитной организацией отражены соответствующие расходы по выплате вознаграждений работникам.
- 51. Командировочные и представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета.
- 52. Амортизация основных средств, нематериальных активов, имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг), инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в том числе переданной в аренду, отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
- 53. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения):
- 54. Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты, а за отчетный год - не позднее последнего рабочего дня отчетного года, либо в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета, в качестве событий после отчетной даты.
Глава 7. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов по размещенным денежным средствам
- 55. В случае признания кредитной организацией определенности в получении процентных доходов по размещенным денежным средствам оформляются бухгалтерские записи:
- 56. При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору, неполученные проценты списываются со счетов 1770 «Начисленные проценты к получению по предоставленным кредитам и финансовой аренде (лизингу)», 1780 «Начисленные проценты к получению по размещениям, займам, корреспондентским счетам и прочим размещенным средствам» на счета 1777 «Начисленные проценты к получению по просроченным предоставленным кредитам, просроченной задолженности по финансовой аренде (лизингу), а также просроченные проценты по предоставленным кредитам, финансовой аренде (лизингу)», 1787 «Начисленные проценты к получению по просроченным размещенным средствам, а также просроченные проценты по размещенным средствам и корреспондентским счетам» соответственно.
- 57. В случае признания кредитной организацией неопределенности в получении процентных доходов по размещенным денежным средствам оформляются бухгалтерские записи:
- 58. В случае признания определенности в получении доходов от заемщика, по которому получение доходов ранее признавалось неопределенным и проценты начислялись на внебалансовом счете, на дату признания определенности в получении доходов оформляются бухгалтерские записи:
- 59. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при отсутствии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных средств), оформляется бухгалтерскими записями:
- 60. Поступление денежных средств в сумме, превышающей начисленные проценты (при наличии обязательства по возврату кредитной организацией излишне перечисленных денежных средств), оформляется бухгалтерскими записями:
- 61. Если сумма фактически перечисленных денежных средств меньше суммы начисленных процентов, то оформляются бухгалтерские записи:
- 62. При списании суммы основного долга с балансовых счетов и отражении ее на внебалансовом счете 9401 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» оформляются бухгалтерские записи по списанию безнадежной задолженности по неполученным процентам:
Глава 8. Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных расходов по привлеченным денежным средствам
- 63. Учет процентных расходов по привлеченным денежным средствам оформляется бухгалтерскими записями:
- 64. Учет процентных расходов при возврате денежных средств до истечения установленного договором срока либо до наступления указанных в договоре обстоятельств оформляется бухгалтерскими записями:
- 65. В случае если проценты не востребованы клиентом в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, начисленные проценты продолжают учитываться на соответствующих счетах групп 2770 «Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)», 2780 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам» на отдельном лицевом счете «Проценты, невостребованные клиентом в срок».
- 66. В случае если условиями договора по вкладу (депозиту) предусмотрена капитализация процентов, то оформляется бухгалтерская запись:
- 67. Сумма процентов, не уплаченная кредитной организацией (при условии обращения клиента за причитающимися ему процентами) в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору (при условии наличия на указанную дату обращения клиента) либо датой обращения клиента, переносится со счетов групп 2770 «Начисленные проценты к выплате по полученным кредитам, займам и финансовой аренде (лизингу)», 2780 «Начисленные проценты к выплате по счетам клиентов, корреспондентским счетам, депозитам и прочим привлеченным средствам» на счета 2777 «Начисленные проценты к выплате по просроченным полученным кредитам и займам, просроченным обязательствам по финансовой аренде (лизингу), а также просроченные проценты по полученным кредитам и займам, финансовой аренде (лизингу)», 2786 «Начисленные проценты к выплате по просроченным привлеченным средствам и просроченные проценты по привлеченным средствам» соответственно.
Глава 9. Порядок отражения в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов и расходов
- 68. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих доходов:
- 69. В случае если моменты признания и оплаты комиссионного вознаграждения совпадают с моментом оказания услуги, то допускается отражение в бухгалтерском учете комиссионных доходов без начисления на счетах группы 1670 «Начисленные требования по комиссионным вознаграждениям».
- 70. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты доходов (за исключением арендных платежей):
- 71. Отражение в бухгалтерском учете операционных и прочих расходов:
- 72. Отражение в бухгалтерском учете предоплаты расходов (за исключением арендных платежей):
- 73. Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и восстановлению резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитной организацией фонда риска:
- 74. Отражение платежей в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды:
Глава 10. Порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата
- 75. Определение финансового результата осуществляется в конце отчетного периода, установленного учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, но не реже 1 раза в год. Остатки по счетам классов IV «Доходы», V «Расходы» Плана счетов перечисляются на счет 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года»:
- 76. При определении финансового результата кредитной организации помимо доходов и расходов учитываются иные суммы, относимые в соответствии с настоящим Положением и Планом счетов на финансовый результат.
- 77. Остаток по счету 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года» показывает финансовый результат деятельности кредитной организации за отчетный период.
- 78. Полученная прибыль, числящаяся на счете 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года», может быть распределена кредитной организацией в порядке, определенном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 79. Перенос остатков со счета 3054 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) текущего года» на счет 3055 «Нераспределенная прибыль/(контрсчет: непокрытый убыток) прошлых лет» осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета.
Глава 1. Общие положения
- 1. Дата валютирования - установленная дата расчетов по валютно-обменной сделке, в которую происходит фактическое зачисление средств на счета (исполнение обязательств) участников сделки.
- 2. Кросс-курс - соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к какой-либо третьей валюте.
- 3. Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующих активов, обязательств и капитала, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по официальному курсу на дату расчета или дату завершения отчетного периода, и рублевой оценкой активов, обязательств и капитала, исчисленной по официальному курсу на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату предыдущего отчетного периода.
- 4. Нереализованная курсовая разница - возникает при переоценке в связи с изменением официального курса остатков средств в иностранной валюте на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы», класса III «Капитал и резервы» и класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов.
- 5. Реализованная курсовая разница - возникает при операциях покупки (продажи) иностранной валюты и определяется как разность между официальным курсом и курсом покупки (продажи).
- 6. Операции в иностранной валюте, котируемой Приднестровским республиканским банком, отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу иностранной валюты, действующему на день совершения операции.
- 7. Операции с иностранной валютой, не котируемой Приднестровским республиканским банком, отражаются по кросс - курсу к доллару США.
- 8. В случае если дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки по покупке (продаже) иностранной валюты (далее - дата сделки), то данная сделка отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
Глава 2. Учет курсовой разницы
- 9. Переоценка остатков средств в иностранной валюте осуществляется на начало операционного дня до отражения операций по счету (счетам).
- 10. В случае понижения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатков на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях, уменьшается.
- 11. В случае повышения официального курса, эквивалент остатков на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях, увеличивается.
- 12. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации ежедневно (ежемесячно) производят реформацию счетов по учету нереализованных курсовых разниц, то есть образовавшиеся сальдо по этим счетам сворачиваются между собой, в результате чего должен получиться остаток на одном из счетов.
- 13. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» и класса III «Капитал и резервы» Плана счетов, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса оформляется бухгалтерскими записями:
- 14. Переоценка счетов класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 3. Учет операций в иностранной валюте
- 15. Операции в иностранной валюте оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если программное обеспечение кредитной организации не позволяет оформлять мультивалютные бухгалтерские записи, то операции в иностранной валюте оформляются с использованием счетов 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами», 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» (при этом сальдо на данных счетах в конце операционного дня не допускается).
- 16. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при совершении операций с иностранной валютой, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 17. Подкрепление обменного пункта денежными средствами:
- 18. Покупка иностранной валюты в обменном пункте у физических лиц оформляется бухгалтерскими записями:
- 19. Продажа иностранной валюты в обменном пункте физическому лицу оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. Покупка иностранной валюты за рубли у юридического лица оформляется бухгалтерскими записями:
- 21. Продажа иностранной валюты за рубли юридическому лицу оформляется бухгалтерскими записями:
- 22. Покупка иностранной валюты у кредитных организаций на валютном аукционе за счет средств кредитной организации оформляется бухгалтерскими записями:
- 23. Продажа иностранной валюты на валютном аукционе за счет средств кредитной организации оформляется бухгалтерскими записями:
- 24. Покупка иностранной валюты за счет средств клиента и по его поручению на валютном аукционе оформляется бухгалтерскими записями:
- 25. Продажа иностранной валюты за счет средств клиента и по его поручению на валютном аукционе оформляется бухгалтерскими записями:
- 26. Покупка (продажа) иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента кредитной организации (операция конвертации) оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 1. Общие положения
- 1. В настоящем Порядке используются следующие определения:
Глава 2. Учет условных требований и обязательств
- 2. С даты заключения сделки до даты валютирования требования, обязательства и курсовая разница отражаются на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов.
- 3. При наступлении даты валютирования требования, обязательства и курсовая разница по сделке переносятся на балансовые счета классов I «Активы», II «Пассивы», IV «Доходы» и V «Расходы» Плана счетов.
- 4. Требования и (или) обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены, учитываются на счетах по этим ценам и подлежат переоценке:
Глава 3. Учет нереализованных курсовых разниц
- 5. При увеличении официального курса, учетных и рыночных цен на сумму курсовой разницы:
- 6. При уменьшении официального курса, учетных и рыночных цен на сумму курсовой разницы:
- 7. Списание нереализованных курсовых разниц ежедневно либо при наступлении даты валютирования (кредитная организация обязана выбрать периодичность списания нереализованных курсовых разниц и утвердить ее в учетной политике):
Глава 4. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой
- 8. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным в Порядке бухгалтерского учета операций покупки (продажи) иностранной валюты (Приложение № 14 к настоящему Положению).
- 9. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки ниже официального курса:
- 10. Порядок отражения наличной сделки по продаже иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки выше официального курса:
- 11. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки ниже официального курса:
- 12. Порядок отражения наличной сделки по покупке иностранной валюты за рубли за исключением сделки «Today» по курсу сделки выше официального курса:
- 13. Порядок отражения срочных сделок с иностранной валютой аналогичен порядку отражения наличных сделок с иностранной валютой, изложенному в пунктах 9-12 настоящего Порядка.
- 14. Бухгалтерский учет сделок с иностранной валютой (наличных и срочных) в случае, когда требования и обязательства выражены в иностранной валюте, осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в настоящей Главе.
Глава 5. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами
- 15. Сделки «Today» отражаются в бухгалтерском учете аналогично сделкам, отраженным в Порядке бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, операций участия и вложения средств в уставные капиталы организаций (Приложении № 18 к настоящему Положению).
- 16. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной организации ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже рыночной цены:
- 17. Порядок отражения наличной сделки по продаже имеющихся у кредитной организации ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки выше рыночной цены:
- 18. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже рыночной цены:
- 19. Порядок отражения наличной сделки по покупке кредитной организацией ценных бумаг за исключением сделки «Today» по цене сделки выше рыночной цены:
- 20. Порядок отражения срочных сделок с ценными бумагами аналогичен порядку отражения наличных сделок с ценными бумагами, изложенному в пунктах 16-19 настоящего Порядка.
- 21. Бухгалтерский учет сделок с ценными бумагами (наличных и срочных) в случае, когда требования и обязательства выражены в иностранной валюте, осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в настоящей Главе.
Глава 6. Бухгалтерский учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований на получение кредитов
- 22. Учет операций по обязательствам по выдаче кредитов и требований на получение кредитов осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций кредитования (Приложение № 17 к настоящему Положению).
Глава 7. Бухгалтерский учет сделок с драгоценными металлами
- 23. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже учетной цены:
- 24. Порядок отражения наличной сделки по продаже драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки выше учетной цены:
- 25. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки ниже учетной цены:
- 26. Порядок отражения наличной сделки по покупке драгоценных металлов за исключением сделки «Today» по цене сделки выше учетной цены:
- 27. Порядок отражения срочных сделок с драгоценными металлами аналогичен порядку отражения наличных сделок с драгоценными металлами, изложенному в пунктах 23-26 настоящего Порядка.
Глава 8. Бухгалтерский учет прочих операций, отражаемых на условных счетах
- 28. Учет расчетных документов и векселей на инкассо:
- 29. Учет акцептованных переводных векселей от даты отметки на векселе о согласии оплатить вексель и до даты исполнения обязательств по векселю:
- 30. Учет аккредитивов ведется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций по счетам и вкладам (депозитам) (Приложение № 19 к настоящему Положению).
Глава 1. Общие положения
- 1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации, созданной в форме акционерного общества (далее - акционерная кредитная организация), операций по формированию уставного капитала осуществляется в два этапа:
- 2. Все расходы, непосредственно связанные с выпуском и продажей акций (печатание акций, оплата регистрации, комиссионные посреднику, маркетинг и так далее), относятся на расходы будущих периодов либо непосредственно на расходы кредитной организации.
- 3. Операции, отражаемые на счете 2659 «Прочие обязательства», учитываются по лицевым счетам акционеров.
- 4. Учет переоценки основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20).
- 5. Учет финансового результата деятельности кредитной организации (прибыли, убытка) осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложением № 13).
Глава 2. Бухгалтерский учет уставного капитала
- 6. Операции по формированию уставного капитала акционерной кредитной организации оформляются бухгалтерскими записями:
- 7. Учет средств, вносимых в оплату акций в неденежной форме, оформляется бухгалтерскими записями:
- 8. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации оформляется бухгалтерскими записями:
- 9. Конвертация ранее выпущенных акционерной кредитной организацией облигаций в акции оформляется бухгалтерскими записями:
- 10. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные оформляется бухгалтерскими записями:
- 11. Увеличение уставного капитала действующей акционерной кредитной организации за счет капитализации собственных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 12. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения количества акций оформляется бухгалтерскими записями:
- 13. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью оформляется бухгалтерской записью:
- 14. Формирование уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества (далее - неакционерная кредитная организация):
- 15. Увеличение уставного капитала неакционерной кредитной организации за счет капитализации собственных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 16. Выкуп собственных долей неакционерной кредитной организацией у участников и их реализация:
- 17. Уменьшение уставного капитала неакционерной кредитной организации:
Глава 3. Учет дивидендов, распределения части прибыли между участниками кредитной организации
- 18. Начисление и выплата дивидендов (в том числе авансовых выплат акционерам в рамках отчетного финансового года в счет причитающихся дивидендов) осуществляется только при наличии соответствующего источника их выплаты, предусмотренного законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 19. Начисление и выплата дивидендов акционерам (в том числе авансовых выплат в рамках отчетного финансового года в счет причитающихся дивидендов) либо распределение части прибыли между участниками кредитной организации оформляются бухгалтерскими записями:
Раздел 1. Общие положения
- 1. В настоящем Порядке используются следующие понятия:
- 2. При открытии клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал, указанные отдельные части (транши) могут учитываться кредитной организацией-кредитором на одном и том же лицевом счете, соответствующем фактическому сроку предоставления транша.
- 3. В случае пролонгации кредитного договора, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору, остатки ссудной задолженности переносятся с одного балансового счета на другой балансовый счет, соответствующий общему сроку.
- 4. Если задолженность по основному долгу по договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении указанных в договоре обстоятельств, то в конце операционного дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, либо датой наступления предусмотренных в договоре обстоятельств, кредитная организация классифицирует эту задолженность как просроченную и переносит ее на соответствующий счет по учету просроченных кредитов (займов), размещений.
- 5. Если процентные доходы по выданному кредиту (займу), размещению признаются неопределенными к получению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), то учет задолженности в сумме основного долга осуществляется на счетах по учету 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению», 1410 «Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению». В случае признания определенности в получении процентных доходов по выданному кредиту (займу), размещению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), по которому получение процентных доходов ранее признавалось неопределенным, на дату признания процентных доходов вновь определенными к получению учет задолженности в сумме основного долга переносится со счетов 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению», 1410 «Предоставленные кредиты, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению» на счета по учету кредитов (займов), размещений в разрезе сроков.
- 6. Бухгалтерский учет операций с займами отражается в порядке, аналогичном порядку отражения в бухгалтерском учете кредитов.
Раздел 2. Размещения
Глава 1. Бухгалтерский учет размещений
- 7. Размещение денежных средств в кредитной организации-корреспонденте (Приднестровском республиканском банке) в соответствии со сроком размещения и в зависимости от признания определенности (неопределенности) в получении процентных доходов оформляется бухгалтерскими записями:
- 8. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 9. По окончании срока размещения денежные средства перечисляются в кредитную организацию, что оформляется бухгалтерскими записями:
- 10. Бухгалтерский учет просроченных размещений осуществляется в порядке, аналогичном закрепленному в Главе 8 настоящего Порядка.
Глава 2. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по размещениям
- 11. Формирование резервов на возможные потери по размещениям в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 12. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери по размещениям в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
- 13. Использование резервов на возможные потери по размещениям для погашения безнадежной задолженности и дальнейший учет безнадежной задолженности осуществляется в порядке, аналогичном указанному в Главе 14 настоящего Порядка.
Раздел 3. Выданные кредиты
Глава 3. Бухгалтерский учет выдачи кредита разовым способом
- 14. Выдача кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах, соответствующим сроку предоставления кредита, и в зависимости от признания определенности (неопределенности) в получении процентных доходов оформляется бухгалтерской записью:
- 15. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 16. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи:
- 17. Погашение кредита товарно-материальными ценностями, нематериальными активами или финансовыми активами путем заключения соглашения об отступном осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
Глава 4. Бухгалтерский учет выдачи кредита в рублях с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте
- 18. Выдача кредита в рублях с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете записями, аналогичными указанным в Главе 3 настоящего Порядка.
- 19. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте использовался официальный курс, то при изменении официального курса оформляются бухгалтерские записи по изменению основной суммы долга:
- 20. В случае если при расчете эквивалента в иностранной валюте использовался курс, отличный от официального, в момент погашения кредита оформляются бухгалтерские записи:
Глава 5. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия невозобновляемой кредитной линии
- 21. При заключении договора на выдачу кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии в пределах «лимита выдачи», оформляется бухгалтерская запись:
- 22. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 23. Выдача последующих траншей в пределах «лимита выдачи» отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 22 настоящего Порядка.
- 24. По истечении срока действия договора, независимо от использования суммы «лимита выдачи», учет обязательств по выдаче кредитов в рамках невозобновляемой кредитной линии прекращается путем закрытия счетов. При этом оформляется бухгалтерская запись:
- 25. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, восстановление сумм «лимита выдачи» в размере погашаемых сумм не допускается.
Глава 6. Бухгалтерский учет выдачи кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии
- 26. При выдаче кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в бухгалтерском учете отражение суммы «лимита задолженности», установленной договором, оформляется бухгалтерской записью:
- 27. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 28. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, в балансе кредитной организации-кредитора оформляются бухгалтерские записи:
- 29. Выдача последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с учетом сумм возвращенных траншей) отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 27 настоящего Порядка.
- 30. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, независимо от использования суммы «лимита задолженности», счет по учету открытой кредитной линии закрывается:
Глава 7. Бухгалтерский учет выдачи кредитов овердрафт
- 31. При наличии в договоре банковского счета условия о предоставлении кредита овердрафт по текущему (корреспондентскому) счету установленный договором лимит кредитования отражается в учете на счете 6331 «Обязательства по выдаче кредитов в будущем» в соответствии с пунктом 26 настоящего Порядка.
- 32. После списания денежных средств со счета клиента-заемщика сверх имеющихся на нем средств перенос образовавшегося на конец операционного дня дебетового сальдо на соответствующий счет группы счетов 1300 «Предоставленные кредиты овердрафт» оформляется бухгалтерскими записями:
- 33. При погашении кредита овердрафт оформляются бухгалтерские записи:
- 34. По истечении срока действия договора условные счета закрываются:
- 35. Учет выдачи кредита овердрафт в рублях с отражением в договоре его эквивалента в иностранной валюте осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в Главе 4 настоящего Порядка.
Глава 8. Бухгалтерский учет просроченных кредитов
- 36. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных в договоре обстоятельств, задолженность переносится на счета группы 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» (за исключением случая, когда кредиты учтены на счетах по учету кредитов, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению):
- 37. На счетах группы 1390 «Просроченные предоставленные кредиты» просроченная задолженность учитывается до:
- 38. При поступлении средств от клиента-заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга оформляются бухгалтерские записи:
Глава 9. Бухгалтерский учет погашения кредита договором новации
- 39. Задолженность по кредиту может быть погашена в соответствии с договором новации.
- 40. Отражение погашения кредита договором новации осуществляется в зависимости от вида требований, полученных в результате новации.
Глава 10. Бухгалтерский учет погашения кредита путем зачета встречного однородного требования
- 41. Задолженность по кредиту может быть погашена полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования.
- 42. При подписании договора о прекращении обязательств по кредитному договору путем зачета встречного однородного требования у кредитной организации-кредитора оформляются бухгалтерские записи:
Глава 11. Бухгалтерский учет погашения кредита залогом
- 43. При непогашении кредита в срок кредитная организация-кредитор имеет право удовлетворить требование по погашению кредита путем реализации заложенного имущества с публичных торгов.
- 44. При погашении кредита за счет реализации с публичных торгов заложенного имущества у кредитной организации-кредитора оформляются бухгалтерские записи:
- 45. При объявлении торгов несостоявшимися согласно дополнительному соглашению между кредитором и залогодателем заложенное имущество может быть реализовано кредитору на сумму требований кредитной организации-кредитора, или если повторные торги по реализации залога объявлены несостоявшимися, кредитная организация-кредитор имеет право оставить за собой и отразить в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
Глава 12. Бухгалтерский учет консорциальных кредитов
- 46. Консорциальный кредит, как правило, выдается группой кредитных организаций, временно объединенных для осуществления капиталоемкого проекта. В составе консорциума обычно выделяется ведущая кредитная организация-агент по кредиту и кредитные организации-участники консорциального кредита.
- 47. Бухгалтерский учет консорциального кредита у кредитной организации-агента осуществляется в порядке, аналогичном порядку выдачи кредитов по срокам, на соответствующих балансовых счетах при заключении кредитного договора с клиентом-заемщиком.
- 48. Бухгалтерский учет у кредитных организаций-участников консорциального кредита осуществляется на балансовом счете 1436 «Предоставленные консорциальные кредиты».
- 49. На основании заключенного договора консорциального кредита кредитной организации-участника с кредитной организацией-агентом в балансе кредитной организации-участника оформляются бухгалтерские записи:
- 50. Начисление процентов за пользование кредитом осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 51. Учет погашения консорциального кредита, просроченной задолженности по нему, а также безнадежной задолженности осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в Главах 3, 8 и 14 настоящего Порядка.
Глава 13. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по кредитам
- 52. Формирование резервов на возможные потери по кредитам осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, и оформляется бухгалтерскими записями:
- 53. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по кредитам в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
Глава 14. Бухгалтерский учет безнадежных к взысканию кредитов
- 54. Если кредит признан безнадежным к взысканию, то осуществляется его списание с баланса для учета на внебалансовых счетах.
- 55. Списание безнадежного к взысканию кредита оформляется бухгалтерскими записями:
- 56. В дальнейшем учет безнадежного к взысканию кредита на внебалансовом счете осуществляется в течение пяти лет с момента списания с баланса.
- 57. Если поступают денежные средства в погашение кредита, списанного с баланса за счет созданного резерва, то в бухгалтерском учете поступившие средства оформляются бухгалтерскими записями:
Раздел 4. Привлеченные кредиты
Глава 15. Бухгалтерский учет привлеченных кредитов
- 58. Привлечение кредита разовым способом отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах, соответствующих сроку привлечения кредита, и оформляется бухгалтерской записью:
- 59. Начисление процентов за привлеченный кредит осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 60. При погашении кредита денежными средствами оформляются бухгалтерские записи:
Глава 16. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия невозобновляемой кредитной линии
- 61. При заключении договора на получение кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии на сумму открытой кредитной линии, то есть «лимита получения», оформляется бухгалтерская запись:
- 62. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 63. Получение последующих траншей в пределах максимальной суммы, установленной договором («лимита получения»), отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 62 настоящего Порядка.
- 64. При истечении срока действия договора, независимо от суммы использования «лимита получения», учет требований по получению кредитов в рамках невозобновляемой кредитной линии прекращается путем закрытия счетов. При этом оформляется бухгалтерская запись:
- 65. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, восстановление сумм «лимита получения» в размере погашаемых сумм не допускается.
Глава 17. Бухгалтерский учет получения кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии
- 66. При получении кредита путем открытия возобновляемой кредитной линии в бухгалтерском учете отражение суммы «лимита задолженности», установленной договором, оформляется бухгалтерской записью:
- 67. При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму оформляются бухгалтерские записи:
- 68. При возврате денежных средств, полученных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, на балансе кредитной организации-заемщика оформляются бухгалтерские записи:
- 69. Получение последующих траншей в пределах суммы «лимита задолженности» (с учетом сумм возвращенных траншей) отражается в порядке, аналогичном приведенному в пункте 67 настоящего Порядка.
- 70. При истечении срока договора об открытии возобновляемой кредитной линии, независимо от использования суммы «лимита задолженности», счет по учету открытой кредитной линии закрывается:
Раздел 5. Учет (приобретение) векселей
Глава 18. Общие положения
- 71. Векселя со сроком погашения «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по учету векселей по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
- 72. Бухгалтерский учет операций инкассирования и акцепта векселей осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
Глава 19. Бухгалтерский учет операции приобретения векселя
- 73. Приобретение кредитной организацией дисконтного векселя оформляется бухгалтерскими записями:
- 74. При оплате векселя оформляются бухгалтерские записи:
Глава 20. Бухгалтерский учет операции перепродажи векселя
- 75. Перепродажа кредитной организацией дисконтного векселя до наступления срока платежа по нему:
- 76. Если кредитная организация при перепродаже векселя совершает индоссамент в пользу нового владельца, то на вексельную сумму на условных счетах оформляется бухгалтерская запись:
Глава 21. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по векселю и начисленному дисконту по векселю
- 77. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерскими записями:
- 78. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляются бухгалтерские записи:
Глава 22. Бухгалтерский учет не погашенной в срок задолженности по векселю
- 79. В случае не погашения в срок векселя осуществляется перенос не оплаченных по векселю сумм (включая дисконт) на счет по учету не оплаченных в срок векселей. При этом оформляются бухгалтерские записи:
- 80. На счете 1446 «Учтенные (приобретенные) векселя, не оплаченные в срок» не оплаченные по векселю суммы учитываются до:
- 81. При оплате векселедателем сумм по векселю оформляются бухгалтерские записи:
Глава 23. Бухгалтерский учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю
- 82. В случае признания задолженности по векселю безнадежной к взысканию оформляются бухгалтерские записи:
- 83. В дальнейшем учет безнадежной к взысканию задолженности по векселю и неполученному дисконту на внебалансовых счетах осуществляется в течение пяти лет с момента списания.
Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами
Глава 1. Общие положения
- 1. Настоящий порядок распространяется на все виды ценных бумаг, за исключением чеков, сберегательных книжек на предъявителя, складских свидетельств и векселей.
- 2. Под вложениями в приобретенные ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка.
- 3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на соответствующих балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности.
- 4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с соответствующих балансовых счетов в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.
- 5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумагой.
- 6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные затраты, прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных настоящим Порядком.
- 7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов ценных бумаг при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:
- 8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска (партии) относятся на все ценные бумаги данного выпуска (партии), числящиеся на соответствующем балансовом счете, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.
- 9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет по учету ценных бумаг этого выпуска (партии). В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость первых по времени зачисления ценных бумаг. Стоимость числящихся в остатке ценных бумаг складывается из стоимости последних по времени зачисления ценных бумаг.
Глава 2. Принципы отражения вложений в приобретенные ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- 10. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах 1101 «Государственные ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 1102 «Ценные бумаги кредитных организаций, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 1103 «Ценные бумаги юридических лиц, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 1107 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
- 11. Ценные бумаги, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовых счетах 1551 «Государственные ценные бумаги, удерживаемые до погашения», 1552 «Ценные бумаги кредитных организаций, удерживаемые до погашения», 1553 «Ценные бумаги юридических лиц, удерживаемые до погашения» и 1557 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка, удерживаемые до погашения».
- 12. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» и учитываются на балансовых счетах 1121 «Государственные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», 1122 «Ценные бумаги кредитных организаций, имеющиеся в наличии для продажи», 1123 «Ценные бумаги юридических лиц, имеющиеся в наличии для продажи» и 1127 «Ценные бумаги Приднестровского республиканского банка, имеющиеся в наличии для продажи».
- 13. Кредитная организация вправе переклассифицировать ценные бумаги из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки, учтенных на счетах класса III «Капитал и резервы» Плана счетов, на доходы или расходы от операций с приобретенными ценными бумагами.
- 14. Ценные бумаги категории «удерживаемые до погашения» и ценные бумаги, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.
Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- 15. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики либо условиями договора (сделки), если это не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики.
- 16. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.
- 17. При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты валютирования с датой сделки по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства отражаются на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).
- 18. Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала (обязательства), то их стоимость в валюте номинала определяется по официальному курсу на дату приобретения или по кросс-курсу.
- 19. В соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка стоимость ценных бумаг изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.
- 20. При выбытии (реализации) ценных бумаг в бухгалтерском учете подлежит отражению процентный (купонный) доход (далее - ПКД), начисленный за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода по дату выбытия (реализации) включительно.
- 21. Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.
- 22. При выплате эмитентом доходов по обращающимся ценным бумагам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость ценных бумаг уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.
- 23. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг» и 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг».
- 24. Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» с учетом переоценки), а также затратами по выбытию (реализации) ценных бумаг и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
- 25. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
- 26. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- 27. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- 28. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, оформляется бухгалтерской записью:
- 29. Начисление ПКД по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 30. Начисление дисконта по ценным бумагам оформляется бухгалтерской записью:
- 31. Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 32. В случае необходимости формирования по ценным бумагам, начисленным ПКД и дисконту резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, резервы отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Главой 5 настоящего Порядка.
- 33. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 34. Частичное погашение номинала по обращающимся ценным бумагам оформляется бухгалтерскими записями:
- 35. При выбытии ценной бумаги осуществляется доначисление ПКД и дисконта по ценной бумаге в соответствии с пунктами 29 и 30 настоящего Порядка.
- 36. Выбытие (реализация) ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 37. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения. Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг не допускается.
- 38. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг в установленный срок ценные бумаги переносятся на счета по учету ценных бумаг, не погашенных в срок, в соответствии с пунктами 10-12 настоящего Порядка. При этом оформляются бухгалтерские записи:
Глава 5. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ценным бумагам
- 39. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерскими записями:
- 40. В случае необходимости восстановления резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляются бухгалтерские записи:
Глава 6. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг категории «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи»
- 41. Положительная переоценка ценных бумаг определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка ценных бумаг определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью.
- 42. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги категории «имеющиеся в наличии для продажи», справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.
- 43. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 41-42 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
- 44. По ценным бумагам категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 45. По ценным бумагам категории «имеющиеся в наличии для продажи» проведение переоценки оформляется бухгалтерскими записями:
- 46. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «имеющихся в наличии для продажи» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом г) пункта 36 настоящего Порядка.
- 47. Суммы переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте г) пункта 36 настоящего Порядка, если по ценным бумагам этой категории, оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, дальнейшее надежное определение данной стоимости не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения.
- 48. При выбытии (реализации) ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом д) пункта 36 настоящего Порядка.
Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций мены ценных бумаг
- 49. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения и выбытия с использованием счетов 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг», 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг».
- 50. Операция мены ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 51. Если цена обмена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по справедливой стоимости.
- 52. При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате (выплате) оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
- 53. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-кредитор определяет по каждому договору прекращение либо продолжение признания ценных бумаг, передаваемых в заем.
- 54. Передача ценных бумаг в заем без прекращения признания оформляется бухгалтерскими записями:
- 55. В случае прекращения признания переданные ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости (за исключением счетов по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения). При этом оформляются бухгалтерские записи:
- 56. Возврат ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 57. При неисполнении заемщиком в установленный срок условий договора сумма неисполненных заемщиком требований в конце операционного дня подлежит переносу на счет 1455 «Просроченные прочие размещенные средства».
- 58. В соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка кредитная организация-заемщик определяет по каждому договору признание либо непризнание заимствованных ценных бумаг.
- 59. Ценные бумаги, полученные без первоначального признания, отражаются по приходу внебалансового счета 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
- 60. При совершении кредитной организацией-заемщиком операций с заимствованными ценными бумагами (если условиями договора это допускается) указанные ценные бумаги списываются с внебалансового счета 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
- 61. Реализация заимствованных ценных бумаг осуществляется в соответствии с пунктом 23 настоящего Порядка.
- 62. Реализация заимствованных ценных бумаг оформляется бухгалтерскими записями:
- 63. Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по справедливой стоимости.
- 64. Обязательства по возврату ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
- 65. Сумма обязательств кредитной организации-заемщика, по каким-либо причинам не исполненных в установленный условиями договора срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счет 2455 «Просроченные прочие привлеченные средства».
- 66. Исполнение обязательств по возврату ценных бумаг, учтенных на счетах по учету прочих привлеченных средств:
- 67. Выплаты кредитору (полностью или частично) доходов (сверх процентов по договору займа), причитающихся ему по заимствованным ценным бумагам (вне зависимости от того, числятся обязательства по возврату ценных бумаг на счетах по учету прочих привлеченных средств или на счете 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»), начисляются исходя из условий договора и подлежат обязательному отражению в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате выплаты, бухгалтерской записью:
- 68. Исполнение обязательств по указанным в пункте 67 настоящего Порядка выплатам отражается в бухгалтерском учете в зависимости от согласованного с кредитором порядка расчетов:
- 69. Если обязательства по возврату ценных бумаг учтены на счетах по учету прочих привлеченных средств, то одновременно с отражением исполнения обязательств в соответствии с пунктом 68 настоящего Порядка начисленные требования относятся на расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.
- 70. В случае первоначального признания заимствованные ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, при этом оформляется бухгалтерская запись:
- 71. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств в балансе кредитной организации-кредитора оформляется бухгалтерскими записями:
- 72. Если кредитная организация-заемщик не осуществляла признания ценных бумаг, и они при этом учтены на внебалансовом счете 9106 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», то прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается как приобретение заимствованных ценных бумаг (с одновременным их списанием с внебалансового учета).
- 73. Если кредитная организация-заемщик осуществила признание ценных бумаг, то прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
- 74. Проценты по договору займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 75. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов не ведется.
Раздел 2. Операции участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
Глава 9. Общие положения
- 76. При проведении операций участия и вложении средств в уставные капиталы организаций кредитная организация классифицирует проводимые операции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республикой на:
- 77. В зависимости от проведенной классификации кредитная организация отражает указанные операции на соответствующих счетах в порядке, закрепленном Главами 10 и 11 настоящего Порядка.
- 78. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг (долей организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества) и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг», 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов» и 2732 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) ценных бумаг», 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».
Глава 10. Бухгалтерский учет операций участия в дочерних и зависимых организациях, созданных в форме акционерного общества
- 79. Приобретение акций дочерних или зависимых организаций, созданных в форме акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 80. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по номинальной стоимости оформляются бухгалтерские записи:
- 81. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по цене выше номинала оформляются бухгалтерские записи:
- 82. В случае продажи акций дочерних или зависимых организаций по цене ниже номинала оформляются бухгалтерские записи:
Глава 11. Бухгалтерский учет операций вложения средств в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества
- 83. Вложение средств в доли дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества, оформляется бухгалтерскими записями:
- 84. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества, в сумме фактически вложенных средств оформляется бухгалтерскими записями:
- 85. Реализация долей дочерних или зависимых организаций, созданных в форме, отличной от акционерного общества, в сумме выше, чем сумма фактически вложенных средств, оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 12. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по операциям участия и вложения средств в уставные капиталы организаций
- 86. Формирование резервов на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 87. В случае необходимости восстанавливаются резервы на возможные потери в соответствии с нормативными актами Приднестровского республиканского банка, регламентирующими порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, и оформляется бухгалтерская запись:
Раздел 3. Операции с выпущенными ценными бумагами
Глава 13. Общие положения
- 88. Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения.
Глава 14. Бухгалтерский учет выпущенных ценных бумаг
- 89. Выпуск кредитной организацией ценных бумаг с дисконтом оформляется бухгалтерскими записями:
- 90. В последний рабочий день месяца бухгалтерскими записями оформляется начисление:
- 91. Предъявление ценных бумаг к погашению оформляется бухгалтерскими записями:
- 92. Досрочное предъявление ценных бумаг к оплате (сумма выплат по ценным бумагам меньше стоимости ценных бумаг с учетом начисленных процентов и дисконта):
Глава 1. Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов
- 1. Зачисление денежных средств на счета клиентов оформляется бухгалтерской записью:
- 2. Зачисление проинкассированной денежной выручки клиента на его счет оформляется бухгалтерскими записями:
- 3. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах клиентов, осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 4. Списание денежных средств со счета клиента оформляется бухгалтерской записью:
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по срочным депозитам юридических и физических лиц
- 5. Зачисление денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
- 6. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на счетах по учету срочных депозитов юридических и физических лиц, осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 7. Списание денежных средств оформляется бухгалтерской записью: Д-т 2240 «Краткосрочные депозиты сроком до 1 месяца», 2250
Глава 3. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в кредитной организации-эмитенте
- 8. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива на основании заявления плательщика оформляются бухгалтерские записи:
- 9. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями аккредитива документов от исполняющей кредитной организации и извещения от исполняющей кредитной организации о произведенном ей платеже по аккредитиву оформляются бухгалтерские записи:
- 10. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) аккредитива на сумму возврата по аккредитиву осуществляются бухгалтерские записи:
- 11. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива на основании заявления плательщика кредитная организация-эмитент осуществляет бухгалтерские записи:
- 12. В дату получения реестра счетов (описи документов), требуемых условиями аккредитива документов от исполняющей кредитной организации и извещения от исполняющей кредитной организации о произведенном ей платеже по аккредитиву оформляются бухгалтерские записи:
Глава 4. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами в исполняющей кредитной организации
- 13. Отражение в учете покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющей кредитной организации осуществляется в дату поступления покрытия по аккредитиву:
- 14. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента - получателя:
- 15. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного покрытого (депонированного) аккредитива на сумму возврата по аккредитиву осуществляется бухгалтерская запись:
- 16. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива в исполняющей кредитной организации в дату получения сообщения от кредитной организации-эмитента об открытии аккредитива оформляется бухгалтерской записью:
- 17. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией по просьбе банка-эмитента:
- 18. Если аккредитив не подтвержден, исполнение аккредитива путем зачисления суммы аккредитива на счет клиента-получателя оформляется бухгалтерскими записями:
- 19. Если аккредитив подтвержден исполняющей кредитной организацией, то исполнение аккредитива путем зачисления суммы аккредитива на счет клиента-получателя оформляется бухгалтерскими записями:
- 20. При полном или частичном отзыве, возврате неисполненного непокрытого (гарантированного) аккредитива на сумму возврата по аккредитиву оформляется бухгалтерская запись:
Глава 5. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами, если кредитная организация является кредитной организацией-эмитентом и исполняющей кредитной организацией
- 21. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива зачисление суммы покрытия отражается бухгалтерской записью:
- 22. Исполнение аккредитива путем зачисления суммы на счет клиента-получателя:
- 23. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляются бухгалтерские записи:
- 24. Исполнение аккредитива:
Раздел 1. Общие положения
- 1. Настоящий Порядок устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах, активах, предназначенных для продажи, инвестиционной недвижимости, активах, принятых во владение (далее - имущество, за исключением прямого указания в тексте на вид имущества) кредитной организации.
- 2. Бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации об имуществе кредитной организации и изменениях в его составе.
- 3. Кредитной организацией в учетной политике должны быть определены особенности бухгалтерского учета объектов имущества, а также модели учета объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости.
- 4. Кредитной организацией должен быть разработан документооборот операций с объектами имущества, назначены лица, ответственные за документальное оформление операций с данными объектами и их сохранность.
- 5. В целях настоящего Порядка под справедливой стоимостью объектов имущества понимается сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
- 6. Оценка объектов имущества, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу, установленному на дату признания объекта.
- 7. Объекты имущества подлежат инвентаризации в случаях, порядке и сроки, определенные законодательством Приднестровской Молдавской Республики и учетной политикой кредитной организации.
Раздел 2. Учет основных средств
Глава 1. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств
- 8. В целях настоящего Порядка под основными средствами признаются объекты, имеющие материально-вещественную форму, предназначенные для использования кредитной организацией при оказании услуг либо в административных целях в течение более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которых кредитной организацией не предполагается, при одновременном выполнении следующих условий:
- 9. Размер стоимости активов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается кредитной организацией и утверждается в учетной политике.
- 10. Оружие относится к основным средствам независимо от стоимости.
- 11. Предметы стоимостью ниже установленного размера стоимости активов для принятия к учету в составе основных средств независимо от срока полезного использования учитываются в составе материальных запасов.
- 12. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
- 13. После первоначального признания кредитная организация обязана выбрать и утвердить в учетной политике одну из двух моделей учета основных средств: по себестоимости либо по переоцененной (справедливой) стоимости и применять ее ко всему классу основных средств.
- 14. При применении модели учета по себестоимости после первоначального признания объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
- 15. При применении модели по переоцененной (справедливой) стоимости после первоначального признания в качестве актива объект основных средств, справедливая стоимость которого поддается достоверной оценке, подлежит учету по переоцененной величине. Данная величина равна его справедливой стоимости на дату переоценки, за вычетом накопленной впоследствии амортизации и накопленных впоследствии убытков от обесценения.
- 16. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов отражения переоценки основного средства:
- 17. Объекты основных средств, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года, а также при наступлении событий, существенно влияющих на оценку их стоимости. Убытки от обесценения объектов основных средств подлежат признанию на момент их выявления.
- 18. На конец каждого отчетного года кредитная организация определяет наличие признаков того, что убыток от обесценения объекта основных средств, признанный в предыдущие отчетные периоды, больше не существует либо уменьшился. После восстановления ранее признанного убытка от обесценения амортизационные отчисления по объектам основных средств, готовым для использования, должны производиться с учетом увеличения их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, на величину восстановленного убытка от обесценения со дня, следующего за днем восстановления, в течение оставшегося срока полезного использования.
- 19. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости основных средств при переоценке, признанного в составе капитала, относящегося к объекту основных средств:
- 20. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
- 21. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер.
- 22. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
Глава 2. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других поступлений основных средств
- 23. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств, а также на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации.
- 24. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений.
Глава 3. Амортизация основных средств
- 25. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.
- 26. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в кредитной организации на праве собственности.
- 27. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств начинается с даты, когда они становятся доступны для использования, то есть когда их местоположение и состояние позволяют осуществлять их использование.
- 28. Кредитная организация по классам основных средств определяет методы начисления амортизации в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и закрепляет их в учетной политике.
- 29. В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения кредитной организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту и (или) норма амортизации.
- 30. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
- 31. Если кредитная организация в течение какого-либо календарного месяца была создана, реорганизована, ликвидирована, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
- 32. Начисление амортизации актива прекращается на более раннюю дату:
Глава 4. Бухгалтерский учет операций основных средств
- 33. Приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) основных средств за плату исходя из фактически произведенных затрат (включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке):
- 34. Отражение затрат по доведению основных средств до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации:
- 35. Безвозмездное поступление объектов основных средств:
- 36. Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с принятым методом и нормами амортизации:
- 37. Текущий ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом:
- 38. Текущий ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом:
- 39. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый хозяйственным способом:
- 40. Капитальный ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом:
- 41. Списание с баланса основных средств, пришедших в негодность, вследствие морального или физического износа:
- 42. Безвозмездная передача объекта основных средств:
- 43. Списание объекта основных средств в результате выявленной недостачи при инвентаризации:
- 44. Оприходование неучтенных объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, в сумме справедливой стоимости идентичного имущества:
- 45. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору мены объекта основных средств:
- 46. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов основных средств при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициента пересчета:
- 47. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов основных средств при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициента пересчета:
- 48. При уменьшении стоимости основного средства на сумму накопленной амортизации и последующем пересчете ее до справедливой стоимости перед отражением результатов переоценки (дооценки, уценки) основного средства осуществляется бухгалтерская запись:
- 49. Отражение убытков от обесценения объектов основных средств:
- 50. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов основных средств:
Раздел 3. Особенности учета нематериальных активов
Глава 5. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета нематериальных активов
- 51. В целях настоящего Порядка нематериальными активами признаются активы, используемые в деятельности кредитной организации, а также в административных целях, либо предназначенные для сдачи в пользование юридическим и физическим лицам при единовременном соблюдении следующих условий:
- 52. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду.
- 53. При создании кредитной организацией нематериальных активов затраты, произведенные кредитной организацией на стадии исследований при создании нематериального актива, не подлежат признанию в составе первоначальной стоимости нематериального актива, а признаются в качестве расходов в момент их возникновения.
- 54. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату его признания.
- 55. До момента готовности нематериального актива к использованию в соответствии с намерениями руководства кредитной организации накопленные затраты по нему признаются незавершенными капитальными вложениями в нематериальные активы и выделяются в отдельную группу в составе нематериальных активов кредитной организации, подлежащую учету на балансовом счете 1658 «Капитальные вложения».
- 56. Конкретный состав расходов на приобретение и создание нематериального актива, а также затрат, не подлежащих включению в состав таких расходов, определяется кредитной организацией в учетной политике в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- 57. Для последующей оценки нематериальных активов кредитная организация применительно к группе однородных нематериальных активов (нематериальных активов, схожих по характеру и использованию в кредитной организации, например, компьютерное программное обеспечение, авторские права, патенты и другие) выбирает одну из двух моделей учета:
- 58. В соответствии с моделью учета по переоцененной (справедливой) стоимости нематериальный актив, справедливая стоимость которого может быть надежно определена, после признания должен учитываться по переоцененной (справедливой) стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого нематериального актива на дату переоценки за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения.
- 59. При выборе модели учета по переоцененной (справедливой) стоимости для группы однородных нематериальных активов кредитная организация самостоятельно определяет периодичность проведения переоценки. При этом переоцененная (справедливая) стоимость должна определяться исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов и отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
- 60. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов отражения переоценки нематериального актива:
- 61. Нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года. Убытки от обесценения нематериальных активов подлежат признанию на момент их выявления.
- 62. Кредитная организация вправе выбрать и обязана утвердить в учетной политике один из двух способов последующего отражения прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала, относящегося к объекту нематериальных активов:
- 63. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация (гудвилл), возникшая в связи с приобретением имущественного комплекса организации (в целом или его части).
- 64. Приобретенная положительная деловая репутация (гудвилл) амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности кредитной организации).
- 65. Внутренне созданная деловая репутация (гудвилл) кредитной организации не признается в качестве нематериального актива, поскольку она не является ресурсом, который может быть надежно оценен.
Глава 6. Амортизация нематериальных активов
- 66. Амортизация по нематериальным активам начисляется аналогично порядку, изложенному в Главе 3 настоящего Порядка с учетом особенностей настоящей Главы.
- 67. Метод начисления амортизации нематериального актива ежегодно проверяется кредитной организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, метод начисления амортизации такого актива должен быть изменен соответственно.
- 68. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя:
- 69. Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срока деятельности кредитной организации.
- 70. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
- 71. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Глава 7. Бухгалтерский учет операций нематериальных активов
- 72. Приобретение (создание) нематериальных активов:
- 73. Безвозмездное поступление нематериальных активов:
- 74. Отражение затрат по доведению нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию:
- 75. Начисление амортизации в соответствии с принятыми методами и нормами амортизации:
- 76. Списание с баланса нематериальных активов, пришедших в негодность, вследствие морального износа:
- 77. Безвозмездная передача объекта нематериальных активов:
- 78. Списание нематериальных активов в результате выявленной недостачи при инвентаризации:
- 79. Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, в сумме справедливой стоимости идентичного имущества:
- 80. Отражение переоценки (увеличение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов нематериальных активов при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициент пересчета стоимости нематериального актива:
- 81. Отражение уценки (уменьшение стоимости) числящихся на балансе кредитной организации объектов нематериальных активов при пропорциональном пересчете стоимости объекта на дату переоценки, а также накопленной по объекту амортизации с применением коэффициент пересчета стоимости нематериального актива:
- 82. При уменьшении стоимости нематериального актива на сумму накопленной амортизации и последующем пересчете ее до справедливой стоимости перед отражением результатов переоценки (дооценки, уценки) нематериального актива осуществляется бухгалтерская запись:
- 83. Отражение убытков от обесценения объектов нематериальных активов:
- 84. Отражение восстановления (полного или частичного) убытков от обесценения объектов нематериальных активов:
Раздел 4. Учет инвестиционной недвижимости
Глава 8. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета инвестиционной недвижимости
- 85. В целях настоящего Порядка инвестиционной недвижимостью признается недвижимость (здание либо часть здания, либо и то и другое), предназначенная для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости этой недвижимости, или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг, либо для административных целей, а также продажи в ходе обычной деятельности.
- 86. Инвестиционная недвижимость признается в качестве актива только в том случае, когда:
- 87. Когда часть объекта недвижимости используется для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)) или доходов от прироста стоимости имущества, или того и другого, а другая часть - в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, кредитная организация учитывает указанные части объекта по отдельности (инвестиционная недвижимость и основное средство соответственно) только в случае, если такие части объекта могут быть реализованы независимо друг от друга. Если же части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности, указанный объект считается инвестиционной недвижимостью, только в том случае, если лишь незначительная его часть предназначена для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, управления кредитной организацией, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. В таком случае для классификации объекта кредитная организация применяет профессиональное суждение и критерии существенности (значительности объема).
- 88. Примерами объектов инвестиционной недвижимости являются:
- 89. Для определения соответствия объекта статусу инвестиционной недвижимости, кредитная организация применяет профессиональное суждение, основанное на критериях, которые она разрабатывает с учетом требований настоящей Главы, и утверждает в учетной политике.
- 90. Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости должна осуществляться по ее первоначальной стоимости.
- 91. Бухгалтерский учет инвестиционной недвижимости после ее первоначального признания осуществляется по одной из двух моделей учета:
- 92. Кредитная организация определяет модель учета инвестиционной недвижимости, и утверждает ее в учетной политике. Кредитная организация обязана применить выбранную модель ко всей инвестиционной недвижимости.
- 93. Инвестиционная недвижимость, учитываемая по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, подлежит проверке на обесценение на конец каждого отчетного года.
- 94. По объектам инвестиционной недвижимости, учитываемым по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, начисление амортизации производится в течение срока полезного использования объекта, который определяется кредитной организацией самостоятельно на дату их признания.
- 95. Если классифицированный в качестве инвестиционной недвижимости объект находится в стадии сооружения (строительства), его учет ведется на счете 1658 «Капитальные вложения». Начисление амортизации по таким объектам не осуществляется.
- 96. Кредитная организация оценивает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости в следующем порядке.
- 97. Переклассификация объекта в категорию или из категории инвестиционной недвижимости осуществляется при изменении намерений его использования на основании профессионального суждения, формируемого с учетом критериев, разработанных и утвержденных кредитной организацией в соответствии с нормами настоящего Порядка.
- 98. Восстановление объектов инвестиционной недвижимости может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
- 99. Затраты на восстановление объектов инвестиционной недвижимости путем ремонта признаются текущими расходами того периода, к которому они относятся. Бухгалтерский учет текущих расходов осуществляется в порядке, установленном для такого вида расходов.
- 100. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта инвестиционной недвижимости увеличивают стоимость такого объекта при условии соблюдения критериев признания, установленных нормами настоящего Порядка.
Глава 9. Бухгалтерский учет операций инвестиционной недвижимости
- 101. Учет операций по сооружению (строительству) и вводу в эксплуатацию объектов инвестиционной недвижимости:
- 102. Учет инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения:
- 103. Учет инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости:
- 104. Переклассификация объекта основных средств в категорию инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения:
- 105. Переклассификация объекта основных средств в состав инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости.
- 106. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в категорию основных средств:
- 107. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, учитываемого по справедливой стоимости, в категорию основных средств по справедливой стоимости на дату переклассификации:
- 108. Переклассификация объекта инвестиционной недвижимости, в категорию активов, предназначенных для продажи:
- 109. Инвестиционная недвижимость, переданная в аренду (за исключением финансовой аренды (лизинга)), учитывается арендодателем в порядке, изложенном в настоящем Разделе.
Раздел 5. Учет активов, предназначенных для продажи
Глава 10. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, предназначенных для продажи
- 110. В целях настоящего Порядка объекты основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, а также активы, удовлетворяющие критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Порядком, и учитываемые в качестве активов, принятых во владение (средств труда), признаются кредитной организацией активами, предназначенными для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате продажи в течение одного года с даты признания в качестве активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося использования, при одновременном выполнении следующих условий:
- 111. Актив подлежит классификации как краткосрочный когда:
- 112. Долгосрочный актив - актив, не отвечающий определению краткосрочного актива.
- 113. Группа выбытия - группа активов, предназначенная для выбытия путем продажи или другим способом в результате единой операции, а также обязательств, непосредственно связанных с данными активами, которые передаются в результате данной операции.
- 114. Признание объектов в качестве активов, предназначенных для продажи, или прекращение признания осуществляется кредитной организацией на основании профессионального суждения, формируемого в соответствии с критериями, которые она разрабатывает с учетом требований настоящей Главы и утверждает в учетной политике.
- 115. Классифицированный как предназначенный для продажи актив (группа выбытия) подлежат оценке при первоначальном признании по наименьшей из двух величин:
- 116. Кредитная организация должна признать убыток от последующего уменьшения справедливой стоимости актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи.
- 117. Кредитная организация должна признать доход от последующего увеличения справедливой стоимости актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающий сумму накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода.
- 118. Актив, выведенный из категории предназначенных для продажи (или из состава группы выбытия, классифицированной в качестве предназначенной для продажи), подлежит оценке по наименьшей из двух величин:
- 119. По активам (группам выбытия), удовлетворяющим критериям признания в качестве предназначенных для продажи, амортизация не начисляется.
- 120. После признания объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в качестве активов, (групп выбытия), предназначенных для продажи, начисление амортизации прекращается со дня, следующего за днем такого признания.
- 121. Признание объектов основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, активов, принятых во владение (средств труда), удовлетворяющих критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Порядком, в качестве активов, предназначенных для продажи, не приводит к изменению их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета.
- 122. Если кредитная организация признала объект в качестве актива, предназначенного для продажи, но впоследствии условия, определенные нормами настоящей Главы, не удовлетворяются, то кредитная организация должна прекратить признание актива в этом качестве.
- 123. Актив, признание которого в качестве актива, предназначенного для продажи, прекращено, учитывается по наименьшей из двух величин:
- 124. Возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из двух величин:
Глава 11. Бухгалтерский учет активов, предназначенных для продажи
- 125. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, в категорию активов, предназначенных для продажи:
- 126. Переклассификация объектов основных средств, учитываемых по справедливой стоимости, в категорию активов, предназначенных для продажи:
- 127. Переклассификация активов, принятых во владение (средств труда), в категорию активов, предназначенных для продажи, по стоимости, сложившейся на дату перевода:
- 128. Отражение убытка от последующего уменьшения справедливой стоимости основного средства, предназначенного для продажи:
- 129. Отражение дохода от последующего увеличения справедливой стоимости актива, предназначенного для продажи, за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающего сумму накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода:
- 130. Реализация основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи:
- 131. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию основных средств:
- 132. Переклассификация активов, предназначенных для продажи, в категорию инвестиционной недвижимости:
- 133. Порядок учета нематериальных активов, предназначенных для продажи, аналогичен порядку учета основных средств, предназначенных для продажи, изложенному в соответствии с нормами настоящего Порядка.
Раздел 6. Учет материальных запасов
Глава 12. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета материальных запасов
- 134. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
- 135. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой стоимости реализации.
- 136. Себестоимость материальных запасов должна включать все затраты на приобретение, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и доставки до места их текущего расположения.
- 137. Возможная чистая стоимость реализации представляет собой предполагаемую продажную цену при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на выполнение работ, необходимых для реализации этих запасов, и возможных затрат на реализацию.
- 138. Материальные запасы списываются на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании.
- 139. Материальные запасы списываются в эксплуатацию методом ФИФО или методом средневзвешенной стоимости.
- 140. Способ оценки материальных запасов определяется кредитной организацией в учетной политике. Для оценки запасов, имеющих сходные характеристики и выполняющие аналогичные функции в рамках деятельности кредитной организации, должен применяться один и тот же способ оценки, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
Глава 13. Бухгалтерский учет операций материальных запасов
- 141. Приобретение материальных запасов по безналичному расчету:
- 142. Оплата материальных запасов за наличный расчет:
- 143. Учет неотфактурованных поставок:
- 144. Безвозмездное поступление материальных запасов:
- 145. Отпуск материальных запасов со склада:
- 146. Списание материальных запасов в результате выявленной недостачи при инвентаризации:
- 147. Оприходование материальных запасов в результате выявленных при инвентаризации неучтенных объектов материальных запасов:
- 148. Учет горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ):
- 149. Учет талонов на ГСМ:
- 150. Отражение убытков от обесценения по материальным запасам при наличии признаков обесценения:
- 151. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах стоимости объекта, которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения:
Раздел 8. Учет активов, принятых во владение
Глава 14. Принципы отражения на счетах бухгалтерского учета активов, принятых во владение
- 152. Под активами, принятыми во владение, в целях настоящего Порядка понимаются объекты, полученные кредитной организацией в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств способами, предусмотренными законодательством Приднестровской Молдавской Республики в качестве оснований для прекращения обязательств (заключение договоров отступного, залога).
- 153. Первоначальной стоимостью активов, принятых во владение, является справедливая стоимость на момент их признания. Если справедливая стоимость полученных по договорам отступного, залога объектов не поддается надежной оценке, то их оценка производится:
- 154. Единица бухгалтерского учета активов, принятых во владение, устанавливается кредитной организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об активах, принятых во владение, надлежащий контроль их наличия и движения.
- 155. Активы, принятые во владение, учитываются на счете 1662 «Активы, принятые во владение» с момента перехода права собственности к кредитной организации до момента определения руководством кредитной организации дальнейших намерений в отношении использования указанных объектов либо их реализации.
- 156. Активы, принятые во владение (средства труда), подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года.
- 157. Кредитная организация производит оценку активов, принятых во владение (предметов труда), по наименьшей из двух величин:
- 158. В последующем при оценке активов, принятых во владение (предметов труда), в связи с увеличением их чистой стоимости возможной продажи возможно восстановление ранее признанного кредитной организацией снижения стоимости активов, принятых во владение (предметов труда), до их чистой стоимости возможной продажи, но в пределах ранее признанного снижения стоимости активов, принятых во владение (предметов труда).
- 159. Оценка активов, принятых во владение (предметов труда), может быть произведена с использованием действующих цен на активном рынке аналогичных предметов труда, данных из внешних источников, сведений об уровне цен, опубликованных в средствах массовой информации и специальной литературе, и тому подобное. При их оценке кредитная организация применяет профессиональное суждение.
Глава 15. Бухгалтерский учет операций активов, принятых во владение
- 160. Признание активов, принятых во владение:
- 161. Отражение переоценки активов, принятых во владение:
- 162. Отражение убытков от обесценения по активам, принятым во владение (средств труда), при наличии признаков обесценения:
- 163. Восстановление (полное или частичное) убытков от обесценения в пределах стоимости объекта, которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения:
- 164. Снижение стоимости активов, принятых во владение (предметов труда), при превышении их стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, над чистой стоимостью возможной продажи:
- 165. Восстановление ранее признанного снижения стоимости активов, принятых во владение (предметов труда):
- 166. Переклассификации активов, принятых во владение (средств труда), в состав объектов основных средств либо нематериальных активов осуществляется по стоимости, сложившейся на дату переклассификации:
- 167. Учет переклассификации активов, принятых во владение (предметов труда), в состав материальных запасов отражается по стоимости, сложившейся на дату переклассификации:
Раздел 1. Аренда
Глава 1. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендодателя
- 1. Переданное в аренду имущество продолжает учитываться в балансе кредитной организации-арендодателя на счетах по учету имущества и одновременно учитывается на внебалансовых счетах 9301 «Основные средства, переданные в аренду» и 9302 «Другое имущество, переданное в аренду».
- 2. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к получению, оформляется бухгалтерской записью:
- 3. Получение арендной платы арендодателем оформляется бухгалтерской записью:
- 4. В случае если полученная арендная плата относится к будущим периодам, то оформляются бухгалтерские записи:
- 5. При возврате после окончания договора аренды переданного имущества его стоимость списывается арендодателем с внебалансовых счетов, при этом оформляется бухгалтерская запись:
Глава 2. Бухгалтерский учет операций аренды у кредитной организации-арендатора
- 6. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовых счетах 9303 «Арендованные основные средства», 9304 «Арендованное другое имущество».
- 7. Начисление сумм арендной платы, причитающейся к выплате, оформляется бухгалтерской записью:
- 8. Перечисление арендатором арендной платы в соответствии с заключенным договором оформляется бухгалтерской записью:
- 9. В случае если арендная плата, перечисляемая арендодателю, относится к будущим периодам, оформляются бухгалтерские записи:
- 10. При возврате после окончания договора аренды арендованного имущества его стоимость списывается арендатором с внебалансовых счетов, при этом оформляется бухгалтерская запись:
Глава 3. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя
- 11. В случае если неотделяемые улучшения арендованного имущества переданы арендатором безвозмездно, их учет осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 12. Принятие к бухгалтерскому учету арендодателем неотделяемых улучшений арендованного имущества, осуществленных арендатором, подлежащих оплате арендодателем, оформляется бухгалтерской записью:
Глава 4. Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества у кредитной организации-арендатора
- 13. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их признания собственностью арендатора оформляется бухгалтерскими записями:
- 14. Учет отделяемых улучшений арендованного имущества в случае их безвозмездной передачи арендодателю оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае возмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
- 16. Учет неотделяемых улучшений арендованного имущества в случае невозмещения их арендодателем оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 5. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендодателя
- 17. Выбытие имущества в результате перехода арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены и составления договора купли-продажи оформляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 18. Если арендатор осуществляет доплату в размере превышения выкупной цены над суммой внесенных ранее арендных платежей, оформляется бухгалтерская запись:
- 19. Списание арендной платы, полученной авансом, включаемой в выкупную цену при досрочном выкупе имущества, отражается на счете 1731 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) имущества».
- 20. Списание сумм, не включаемых в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
Глава 6. Бухгалтерский учет выкупа арендованного имущества у кредитной организации-арендатора
- 21. При переходе арендованного имущества после выкупа в собственность кредитной организации объекты имущества принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды.
- 22. Выкуп имущества и переход его в собственность арендатора оформляется бухгалтерскими записями в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 23. Если арендатор по условиям договора производит доплату, то в бухгалтерском учете она отражается как затраты на создание, приобретение имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению), с последующим увеличением на указанную сумму стоимости выкупленного имущества.
- 24. Списание арендной платы, уплаченной авансом, включенной в выкупную цену, при досрочном выкупе имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 25. Списание сумм, не включенных в выкупную цену и подлежащих возврату, оформляется бухгалтерской записью:
Раздел 2. Операции безвозмездного временного пользования имуществом
Глава 7. Бухгалтерский учет операций безвозмездного временного пользования имуществом
- 26. Учет кредитной организацией-ссудодателем имущества, переданного в безвозмездное временное пользование, осуществляется на внебалансовых счетах и оформляется бухгалтерской записью:
- 27. Учет кредитной организацией-ссудополучателем имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, оформляются бухгалтерской записью:
Раздел 3. Финансовая аренда (лизинг)
Глава 8. Общие положения по учету финансовой аренды (лизинга)
- 28. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), осуществляется на счетах 1733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)», 2733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)».
- 29. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).
- 30. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя либо лизингополучателя по их взаимному соглашению. Балансодержатель предмета лизинга начисляет по нему амортизацию.
- 31. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя осуществляется в соответствии с Главой 10 настоящего Порядка.
- 32. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа) в соответствии с Главой 2 и с учетом особенностей Главы 11 настоящего Порядка.
- 33. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению), а дальнейшая сдача его в лизинг - как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, либо как продажа (реализация) имущества в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению), если оно передается на баланс лизингополучателя.
- 34. Начисление и бухгалтерский учет процентов по операциям финансовой аренды (лизинга) осуществляется лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Разделом.
Глава 9. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 35. Перечисление лизингодателем денежных средств продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерской записью:
- 36. Принятие к учету документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, оформляется бухгалтерской записью:
- 37. Учет предметов лизинга, переданных лизингополучателю, оформляется бухгалтерской записью:
- 38. Получение предмета лизинга лизингополучателем от продавца, минуя лизингодателя, предусматривается договором финансовой аренды (лизинга). Перечисление денежных средств продавцу осуществляется лизингодателем на основании полученных акцептованных документов поставщика.
- 39. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), оформляется бухгалтерскими записями:
- 40. Непоступление (частичное или полное) лизингового платежа в установленный договором финансовой аренды (лизинга) срок в конце операционного дня оформляется бухгалтерской записью:
- 41. Погашение просроченных лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью:
- 42. Досрочный выкуп лизингополучателем предметов лизинга на дату перехода права собственности оформляется бухгалтерскими записями:
- 43. Изъятие (возврат) в установленных случаях лизингового имущества оформляется бухгалтерскими записями:
- 44. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то оформляются бухгалтерские записи:
Глава 10. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга) у лизингодателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 45. Передача имущества лизингополучателю на основании договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерской записью:
- 46. Списание имущества с баланса лизингодателя в случае выкупа имущества осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
- 47. Если лизингополучатель при досрочном выкупе имущества осуществляет доплату, оформляется бухгалтерская запись:
- 48. Отнесение неоплаченной суммы процентов на счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) услуг финансовой аренды (лизинга) при досрочном выкупе имущества:
- 49. Если лизингополучатель ранее вносил платежи за будущие периоды, то вопрос о зачете этих сумм должен быть урегулирован договором. Если эти суммы подлежат зачету, то при передаче имущества лизингополучателю при досрочной выплате они зачисляются на счет 1733 «Счет по учету расчетов по операциям реализации услуг финансовой аренды (лизинга)» до определения финансового результата от операции досрочной передачи имущества лизингополучателю.
Глава 11. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя
- 50. Если по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс лизингополучателя до истечения срока договора, то оформляются бухгалтерские записи:
- 51. При неперечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью или частично) в установленный срок неперечисленная сумма подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету просроченных обязательств бухгалтерской записью:
- 52. Возврат имущества лизингодателю до истечения срока договора финансовой аренды (лизинга) оформляется бухгалтерскими записями:
- 53. Переход имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором суммы оформляется бухгалтерскими записями:
- 54. Досрочный выкуп имущества лизингополучателем оформляется бухгалтерскими записями:
Глава 12. Бухгалтерский учет операций финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя
- 55. Оприходование имущества лизингополучателем на основании договора финансовой аренды (лизинга) и акта приема-передачи предмета лизинга оформляется бухгалтерской записью:
- 56. Учет лизинговых платежей осуществляется аналогично порядку, изложенному в Главе 12 настоящего Порядка.
- 57. Списание с учета лизингового имущества оформляется бухгалтерской записью:
- 58. Переход имущества в собственность лизингополучателя отражается в порядке, изложенном в Главе 7 настоящего Порядка.
Раздел 4. Сублизинг
Глава 13. Общие положения
- 59. Начисление и учет процентов по операциям сублизинга осуществляется лизингополучателем и сублизингополучателем в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Разделом.
Глава 14. Бухгалтерский учет операций сублизинга у лизингополучателя
- 60. Передача лизингополучателем имущества по договору сублизинга в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе сублизингополучателя, оформляется бухгалтерскими записями:
- 61. Увеличение требований по сублизинговым платежам на проценты по сублизингу оформляется бухгалтерской записью:
- 62. Получение лизингового платежа лизингополучателем от сублизингополучателя оформляется бухгалтерской записью:
- 63. Отнесение на доходы суммы превышения стоимости имущества по мере поступления лизинговых платежей оформляется бухгалтерской записью:
- 64. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя, оформляется бухгалтерской записью:
- 65. Передача лизингополучателем имущества в сублизинг в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингодателя, оформляется бухгалтерскими записями:
- 66. Списание имущества с баланса лизингополучателя в случае выкупа имущества осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в Порядке ведения бухгалтерского учета имущества (Приложение № 20 к настоящему Положению).
Глава 15. Бухгалтерский учет операций сублизинга у сублизингополучателя
- 67. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у сублизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе сублизингополучателя, осуществляется в соответствии с Главой 12 настоящего Порядка.
- 68. Бухгалтерский учет получения имущества в финансовую аренду (лизинг) у сублизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывается в балансе лизингополучателя, осуществляется в соответствии с Главой 13 настоящего Порядка.
Глава 16. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на возможные потери по аренде
- 69. Формирование резерва на возможные потери по аренде в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 70. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по аренде в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
Глава 17. Бухгалтерский учет операций по формированию (восстановлению) резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу)
- 71. Формирование резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу) в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерской записью:
- 72. В случае необходимости восстановления резерва на возможные потери по финансовой аренде (лизингу) в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок формирования и использования кредитными организациями фонда риска, оформляется бухгалтерская запись:
Глава 1. Общие положения
- 1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.
- 2. В балансе кредитной организации-приобретателя (далее - приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее - цена приобретения).
- 3. Учет приобретателем операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией осуществляется на счетах 1734 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования», 2734 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования».
- 4. Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения (балансовой стоимостью) права требования и ценой его реализации (уступки) либо суммой, погашенной должником (заемщиком) в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее - первичный договор).
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- 5. Приобретение прав требования оформляется бухгалтерскими записями:
- 6. Поступление денежных средств от должника (заемщика) оформляется бухгалтерскими записями:
- 7. Операции по начислению и получению процентов по приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).
- 8. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета по учету доходов.
- 9. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете 9101 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение».
- 10. Бухгалтерский учет реализации (перепродажи) приобретенных прав требования третьим лицам в порядке, аналогичном приведенному в настоящей Главе.
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
- 11. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, оформляется бухгалтерскими записями:
- 12. Списание сумм основного долга и начисленных процентов оформляется бухгалтерскими записями:
- 13. Списание сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования, оформляется бухгалтерской записью:
- 14. Отражение финансового результата от операции оформляется бухгалтерскими записями:
- 15. Одновременное списание обеспечения оформляется бухгалтерской записью:
- 16. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в порядке, аналогичном приведенному в настоящей Главе.

Первоначальный документ

Реквизиты документа

Полное наименование

Издатель

Приднестровский Республиканский Банк

Вид акта Указание

№ документа № 830-У

Редакция Первоначальный документ

Дата документа 21.01.2015

Источник оф. опубликования САЗ 15-11

Избранное

Сохранить редакцию для быстрого доступа

Уведомления

Получать уведомления о новых редакциях

Скачать

Доступно по тарифу

К карточке документа

Карточка документа

О внесении изменений и дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46)

Тип: Указание

Номер: № 830-У

Статус: Опубликован

Редакция:

Первоначальный документ

Организация: Приднестровский Республиканский Банк

Дата: 21.01.2015

Перейти к полной карточке документа

Скачивание документа

«Указание Приднестровского Республиканского Банка № 830-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46)» (САЗ 15-11)»

Приложения скачиваются отдельной кнопкой в боковой панели («Скачать приложения»).

Скачивание доступно по тарифу

Приобретите тариф, чтобы скачивать документы.

Приобрести тариф