На главную
О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Положение
№ 32-П от 31.12.2003
ОВ 11-1
Утратил силу
- 1. Банки и кредитные организации (далее по тексту - банки), расположенные на территории Приднестровской Молдавской Республики, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.
- 2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми банками на территории Приднестровской Молдавской Республики.
- 3. Настоящее Положение и вступает в силу с 1 января 2004 года.
- 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со ст. 30 Закона «О Приднестровском Республиканском банке», Законом «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами ПМР и нормативными актами ПРБ и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и порядка ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми банками и кредитными организациями (далее по тексту - банки) на территории ПМР.
- 2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- 3. Для целей настоящих Правил используются понятия, установленные действующим законодательством ПМР, если настоящими Правилами не установлено иное.
- 4. Бухгалтерский учет подразделяется на финансовый и управленческий учет.
- 5. Банк разрабатывает и утверждает Учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики, Стандартах бухгалтерского учета в Приднестровской Молдавской Республике, настоящих Правилах и иных нормативных актах Приднестровского республиканского банка.
- 6. В соответствии с Законом ПМР «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций, обеспечение формирования учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной финансовой отчетности, ответственность несет руководитель банка или лицо, уполномоченное управлять имуществом банка в соответствии с требованиями нормативных актов.
- 7. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников банка.
- 8. Организация бухгалтерской работы и документооборота осуществляется банком в соответствии с внутренними правилами, которые должны соответствовать требованиям настоящих Правил.
- 9. В бухгалтерском учете банка текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.
- 10. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
- 11. Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории ПМР, основаны на совокупности основополагающих учетных принципов бухгалтерского учета:
- 12. Порядок образования и использования фондов и резервов в банках регулируется законодательством ПМР, нормативными актами ПРБ, учредительными документами банка, а также положениями о фондах, утвержденными в соответствии с уставами банков.
- 13. Порядок расчетов между банками, а также между подразделениями одного банка определяют сами банки с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами ПРБ и учетной политикой банка. При определении внутрибанковских расчетов банки исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные банком правила расчетов между ее подразделениями в рублях и иностранной валюте должны определять следующее:
- Раздел 1. Организация бухгалтерской работы
- 14. В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и на основании настоящих Правил банк разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производятся с использованием технических (машинных) носителей информации. При совершении бухгалтерских операций на технических (машинных) носителях информации должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
- 15. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.
- 16. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.
- 17. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
- 18. На каждого бухгалтерского работника банка возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство банка. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций банков, подлежащих дополнительному контролю, определяется банком самостоятельно.
- 19. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (отдела, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
- 20. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер банка или - по его поручению - начальники бухгалтерских подразделений банка. Главный бухгалтер утверждает положения о бухгалтерских подразделениях Банка.
- 21. Банк самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Продолжительность операционного дня определяется с учетом режима работы системы межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка (далее по тексту СМЭП ПРБ).
- 22. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
- Раздел 2. Организация документооборота
- 23. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
- 24. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентского счета банка, то операции совершаются в порядке, установленном в договоре корреспондентских отношений.
- 25. Выписки из корреспондентских счетов банки должны получать программным путем через СМЭП ПРБ, из других банков не позднее, чем до начала следующего операционного дня банка. Полученные выписки разрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс банка днем их проводки по корреспондентскому счету.
- 26. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом) в течение операционного дня. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов в течение операционного дня, они отражаются на счетах по учету средств выясненного характера для обработки с последующим отнесением на счета клиентов, либо на счета невыясненного характера до выяснения.
- 27. Средства, зачисленные на корреспондентские счета без указания содержания операции или с неточным содержанием операции, банк отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями этих средств, определяет банк по согласованию с клиентом.
- 28. Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.
- 29. Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.
- 30. Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в пп. 25. 29. банк должен предусмотреть в договорах банковского счета об установлении корреспондентских отношений обязанности и ответственность каждой стороны.
- 31. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в банке может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
- 32. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете, для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством ПМР очередности.
- 33. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в банк в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых но телекоммуникационным (электронным) каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Банк в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их зашиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом ПРБ о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов банками. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота банка.
- 34. Поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов должны быть распечатаны на бумажном носителе для помещения их в документы дня банка и выдачи клиентам банка, в случае если это предусмотрено договором банковского счета.
- 35. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через ПРБ, оформляются в соответствии с нормативными актами ПРБ.
- 36. Прием к исполнению документов клиентов, распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:
- 37. Клиент обязан указывать в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Организации, которые в установленных законодательством случаях, по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в банк платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа.
- 38. Исключен.
- 39. Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк.
- 40. Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
- 41. Банк отказывает в приеме расчетного документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным, либо при нарушении требований по оформлению документа.
- 42. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов, внесение каких-либо исправлений в поступившие документы от клиентов или в пользу клиентов не допускается, за исключением платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
- 44. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на банк или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
- 45. Особенности совершения кассовых операций.
- 46. Неиспользованные денежные чековые книжки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право главный бухгалтер или лицо, уполномоченное им на совершение данной операции, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи.
- 47. Неиспользованные чеки и чековые книжки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.
- 48. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускаете, за исключением случаев, предусмотренных гражданским законодательством ПМР.
- 49. Объявления на взнос наличными и чеки должны быть заполнены вручную или на технических (машинных) носителях информации (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.
- 50. На денежных чеках, чеках, расходных кассовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами).
- 51. Банк определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться, оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании расходного внебалансового ордера, выписанного бухгалтерским работником.
- 52. Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных согласно внутреннему порядку в кассу расходных внебалансовых ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов. Приходуются ценности, бланки строгой отчетности в кассу на основании приходных внебалансовых ордеров.
- 53. Особенности документооборота по организации учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов даны в Приложении 14.
- Раздел 3. Применяемые формы первичных документов
- 54. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных актов, а также Учетной политики банка.
- 55. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов ПМР.
- 56. Первичные документы регистрируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.
- 57. Первичные документы создаются на типовых бланках, бланках типовых межведомственных форм или на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых Министерствами, ведомствами и при необходимости, подразделениями банка.
- 58. Если для оформления какой-либо хозяйственной операции типовые (унифицированные) формы не утверждены, банк может разработать их самостоятельно. Разработанные формы должны быть согласованы с ПРБ и утверждены учетной политикой банка.
- 59. Первичные документы в Банке (в зависимости от назначения) для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:
- 60. При нумерации первичных учетных документов применяется сквозной метод нумерации в течение отчетного периода (календарного года) по каждому виду документов (например: акты, мемориальные ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, кассовые ордера и т.д.). При необходимости банк может через дробь добавлять к номеру документа необходимые добавочные цифры, которые несут в себе дополнительную информацию о документе, о чем должно быть указано в учетной политике банка.
- 61. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции составляется первичный учетный документ, в котором составляются бухгалтерские проводки.
- 62. К первичным документам относятся: акты, справки, накладные, сметы, заключенные договора о расчетно-кассовом обслуживании, распоряжения кредитных и депозитных подразделений и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность.
- 63. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то он должен содержать следующие дополнительные реквизиты:
- 64. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводок, а также краткое содержание хозяйственной операции.
- 65. В условиях автоматизации бухгалтерского учета реквизиты первичных учетных документов могут быть закодированы в виде кодов.
- 66. Разработанные банком формы первичных документов и первичных учетных документов с кратким указанием по их заполнению также утверждаются приказом к «Учетной политике».
- 67. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.
- 68. В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.
- 69. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные мемориальные ордера. Если к сводному мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.
- 70. Совершение операций в банке может происходить на основании электронного платежного документа (в соответствии с договором) и его бумажной копии, заверенной уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты расчетных документов, предусмотренные утвержденными форматами и нормативными актами ПРБ.
- 71. Записи в первичных документах должны производится чернилами, пастой шариковых ручек при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.
- 72. Запрещается использовать для записи простой карандаш.
- 73. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.
- 74. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется приказом руководителя банка
- 75. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. В банках, учет которых ведется на технических (машинных) носителях информации, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя банка. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.
- 76. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя банка
- 77. В случаях, установленных законодательством ПМР и нормативными актами ПРБ, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.
- 78. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы нумератором, типографским способом или в порядке, установленном ПРБ или банком.
- 79. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторной обработки - отметку штампа контролера, ответственного за их обработку.
- Раздел 4. Аналитический и синтетический учет
- 80. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация должна быть записана на счетах бухгалтерского учета. Записать операцию на счетах - это значит отразить ее содержание в регистрах бухгалтерского учета.
- 81. Под регистрами понимают такие документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах.
- 82. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), карточках, свободных листах (ведомостях) в электронном виде, полученных при использовании вычислительной техники. В случае организации автоматизированных регистров, банк обязан выводить на печать регистры на бумажном носителе по требованию органов государственной власти, осуществляющих надзор, контроль, а также учредителей (акционеров) банка.
- 83. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
- 84. Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации.
- 85. В банках применяется мемориально-ордерная и автоматизированная форма бухгалтерского учета. Это значит, что по данным первичных документов или накопительных документов составляются мемориальные ордера, которые записываются в регистры аналитического учета.
- 86. Регистрами аналитического учета являются: лицевые счета, книга открытых лицевых счетов, книги (журналы, карточки) учета основных средств, нематериальных активов, запасов и др.
- 87. Лицевые счета. Структура счета приведена в Приложении № 4 к настоящим Правилам.
- 88. Аналитический учет имущества банка ведется в книгах (журналах, карточках) учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, нематериальных активов, в которых указываются данные о дате принятия имущества на баланс, инвентарном номере, наименовании объекта и его стоимости.
- 89. Банк может вести аналитический учет имущества, запасов на карточках без открытия лицевых счетов по каждому инвентарному объекту. Формы карточек, порядок записей в них, обработки и использовании определены нормативными актами ПМР и ПРБ по бухгалтерскому учету.
- 90. Карточки открываются и на расчеты с работниками банка по оплате труда, учета подотчета.
- 91. Ведомости могут открываться на операции по начислению амортизации, начислению зарплаты и т.д.
- 92. На основании данных лицевых счетов составляются оборотно-сальдовые ведомости аналитического учета и ведомость остатков по лицевым счетам. Ежедневная оборотно-сальдовая ведомость составляется в электронном виде в разрезе лицевых счетов по каждому балансовому (Приложение № 13 к настоящим Правилам) и внебалансовому счетам (Приложение № 5 к настоящим Правилам) и по мере необходимости выводится на печать. Данные ведомости подписываются уполномоченными лицами.
- 93. Ведомость остатков лицевых счетов по балансовым счетам (Приложение № 7 к настоящим Правилам) составляется ежедневно в электронном виде и по мере необходимости выводится на печать. По решению руководства банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.
- 94. Сводные карточки аналитического учета ведутся по внебалансовым счетам. Если банк производит распечатку оборотно-сальдовой ведомости по внебалансовым счетам, то составление сводных карточек не является обязательным.
- 95. Документами синтетического учета являются оборотно-сальдовые ведомости синтетического учета (оборотно-сальдовый баланс) и ежедневный баланс (промежуточный баланс).
- Раздел 5. Внутрибанковский контроль
- 96. В бухгалтерии банка должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских и кассовых операций.
- 97. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля, изложенные в настоящем разделе.
- 98. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизовано контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:
- 99. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.
- 100. Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
- 101. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сам банк исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
- 102. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).
- 104. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера
- 105. Руководитель банка обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков, с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или - по его усмотрению - у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются наименование банка, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения банка, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника банка, подписывающего документы, и календарную дату.
- 106. При применении технических средств руководителем банка должно быть обеспечено:
- 107. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.
- 108. Главные бухгалтера банков, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.
- 109. Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
- Раздел 6. Исправление ошибочных записей в первичных документах и регистрах
- 110. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.
- 111. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов, исправляются путем аннулирования неправильной записи.
- 112. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится без соблюдения очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и банк принимает меры к восстановлению этих средств.
- 113. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет, либо в другой банк, то бухгалтерскими проводками перечисляется только сальдо по счету.
- 114. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по банку, получения полной и достоверной информации о работе банка часть операций за истекший год проводится заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета
- Раздел 7. Хранение документов
- 115. Банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Банки обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с «Примерным перечнем документов, образующихся в деятельности Приднестровского Республиканского банка, банков (кредитных учреждений) Приднестровской Молдавской Республики с указанием сроков хранения».
- 116. Документы текущего и предшествующего года хранятся в управлениях банка. Все остальные документы должны быть переданы в архив для хранения на общих основаниях.
- 117. Бухгалтерские документы хранятся подшитые за каждый рабочий день. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
- 118. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по «Статистике введенных и обработанных документов», форма которой разрабатывается банком самостоятельно. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
- 119. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
- 120. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке.
- 121. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
- 122. Банк вправе организовать дополнительно хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами ПРБ. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 116 -122.
- 123. Изъятие бухгалтерских документов может производиться судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания в предусмотренных законом случаях, а также иными органами, наделенными законодательством ПМР соответствующими полномочиями. При изъятии подлинного документа составляется в 2-х экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством ПМР, за подписями руководителя банка или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или - по его поручению - другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие.
- 1. Дополнительные офисы банка (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета своего банка. Расчеты дополнительного офиса с другими дополнительными офисами, филиалами банка проводятся также через банк (филиал). Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе банка (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.
- 2. Дополнительные офисы в балансе банка (филиала) в порядке, установленном банком, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии ПРБ, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств со счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством ПМР и нормативными актами ПРБ.
- 3. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через ЭРП ПРБ, через другие банки, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головным банком (филиалом).
- 4. Для проводки документов по корреспондентским счетам банка дополнительные офисы на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации (филиала) составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим дополнительного офиса и главным бухгалтером или их заместителями и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день дополнительными офисами доставляются в определенное структурное подразделение банка (филиала) к установленному сроку.
- 5. Банк (филиал) по договору с ЭРП ПРБ, с другими банками, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.
- 6. Мемориальные документы дополнительных офисов помещаются в мемориальные документы дня банка (филиала).
- 7. Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с Инструкцией ПРБ «О безналичных расчетах в ПМР» № 9-И от 12.11.2002 г.
- 8. Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативным актом ПРБ «Положение о порядке ведения кассовых операций в банках и кредитных учреждениях па территории ПМР (Протокол № 28 от 8.09.98 г.).
- 9. Прием и выдача наличных денег от клиентов производятся по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами ПРБ.
- 10. Дополнительные офисы исходя из предполагаемого прихода и расхода денег накануне делают заявку банку (филиалу) за подписью руководства на необходимую сумму подкрепления наличными деньгами.
- 11. Банк (филиал) на начало операционного дня подкрепляет наличными деньгами дополнительные офисы в заявленной сумме. При этом соблюдаются правила ведения кассовых операций в банках, установленные ПРБ.
- 12. Выдача наличных денег из кассы банка (филиала) для передачи их в кассы дополнительных офисов оформляется расходным кассовым ордером, в дополнительном офисе в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.
- 13. Передача наличных денег из кассы банка (филиала) в кассы дополнительных офисов отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.
- 14. При перевозке наличных денег необходимо руководствоваться нормативными актами ПРБ по данному вопросу.
- 15. Оставшиеся к концу дня наличные деньги в кассах дополнительных офисов могут в кассу банка (филиала) не сдаваться при условии соответствия кассового узла требованиям ПРБ к устройству и технической укрепленности, а также соблюдения порядка их хранения.
- 16. Руководитель дополнительного офиса обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.
- 17. В дополнительных офисах ведется книга кладовой в рублях и иностранной валюте по установленной форме. Руководитель дополнительного офиса, главный бухгалтер, заведующий кассой (старший кассир) ежедневно производят прием наличных денег упакованных в установленном порядке в пачки и корешки с пересчетом по корешкам, а по желанию руководства дополнительного офиса - путем полистного пересчета. Монета, упакованная в мешках, принимается по надписям на мешках или путем пересчета по кружкам.
- 18. Банк (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.
- 19. Сверхлимитные остатки денежных средств в кассах дополнительных офисов, а по распоряжению руководства - и в пределах лимита сдаются в кассу банка (филиала). Оформление передачи наличных денег из отделений в кассу банков (филиалов) производится аналогично передаче денег из банков (филиалов) в дополнительные офисы.
- 20. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно банком (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.
- 21. Кассовые документы дополнительных офисов формируются, подшиваются в отдельные сшивы и передаются для хранения в банк (филиал).
- 22. Все проведенные дополнительными офисами операции отражаются в балансе банка (филиала).
- 23. Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают. Банк (филиал) может поручить дополнительному офису выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.
- 24. Дополнительные офисы производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством ПМР и нормативными актами ПРБ
- 25. Банк (филиал) может разрешить дополнительному офису выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением нормативных актов ПРБ.
- 26. Банк (филиал) в целях осуществления контроля за работой дополнительных офисов устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.
- 1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
- 2. Все доходы и расходы сгруппированы в группы, отражающие однородные операции. В ряде групп предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
- 3. Доходы банка подразделяются на:
- 4. Расходы банка подразделяются на:
- 5. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки деятельности банка и их структурных подразделений.
- 6. Счета по учету доходов и расходов закрываются по окончании установленного Учетной политикой в соответствии с действующим законодательством отчетного периода для определения финансового результата путем перечисления сумм на счет № 3054 «Нераспределенная прибыль/ (контр-счет: непокрытый убыток текущего года».
- 2. Помер балансового счета - это счета 1011,2021,3001 и т.д.
- 3. Суммы по контр-счетам отражаются в балансе в скобках (отрицательные значения) - это означает, что они уменьшают валюту баланса. Контр-счета отражаются в балансе в той последовательности, которая определена планом счетов.
- 4. При составлении баланса используется контрольное уравнение: Активы + Расходы = Пассивы + Доходы + Капитал
- 1. Общие положения
- 2. Документооборот имущества
- 3. Горюче-смазочные материалы
- 4. Восстановление основных средств и капитальные вложения
- 5. Выбытие имущества
- 6. Инвентаризация имущества
Реквизиты документа
Полное наименование
О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Положение
№ документа
№ 32-П
Редакция
Текущая редакция на 24.09.2012
Дата документа
31.12.2003
Источник оф. опубликования
ОВ 11-1
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Утратил силу
Тип:
Положение
Номер:
№ 32-П
Статус:
Опубликован
Редакция:
Текущая редакция на 24.09.2012
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
31.12.2003