На главную
О порядке ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и операций прямых инвестиций в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Указание
№ 618-У от 09.11.2012
САЗ 12-52
Утратил силу
- Раздел 1. Операции с приобретенными ценными бумагами
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Признание ценных бумаг
- 2. Кредитная организация признает ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета, когда возникает обязательство по приобретению ценных бумаг. В зависимости от классификации ценных бумаг, они подлежат учету на соответствующих счетах.
- 3. Классификация ценных бумаг проводится в двух направлениях - по видам и по назначению.
- 4. По видам ценные бумаги классифицируются на долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги (акции) различных организаций.
- 5. Классификация ценных бумаг по назначению должна производиться непосредственно при приобретении по одной из категорий:
- 6. Соответствие ценной бумаги ее категории оценивается по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц.
- 7. Кредитная организация признает и прекращает признавать ценные бумаги в учете тогда, когда она становится стороной по договору в отношении ценной бумаги. Кредитная организация может признавать и прекращать признавать ценные бумаги в учете на дату заключения сделки или на дату расчетов операции по покупке и продаже ценных бумаг, имеющие регулярный характер. Используемый метод учета необходимо применять последовательно для всех покупок и продаж ценных бумаг, принадлежащих к одной и той же категории.
- 8. Датой совершения операции по приобретению ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу.
- 9. При несовпадении оговоренной договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки, требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок класса VI «Условные счета», начиная с даты заключения сделки и подлежат переносу на балансовые счета с даты перехода права и (или) даты расчетов. Как правило, начисление процентов по ценной бумаге начинается не ранее даты расчетов, когда переходит право собственности.
- 10. Выраженные в иностранной валюте ценные бумаги и операции, проводимые с ними, должны учитываться согласно требованиям учета операций с иностранной валютой. Доходы и убытки в результате изменения официального курса иностранной валюты, установленного Приднестровским республиканским банком (далее - официальный курс иностранной валюты) должны учитываться отдельно от доходов и убытков в результате продажи ценных бумаг.
- 11. При покупке и продаже ценных бумаг за иностранную валюту, отличную от валюты номинала, цена приобретения или продажи таких бумаг переводится в валюту номинала через официальный курс иностранной валюты на дату приобретения (реализации) или кросс-курс, исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют. Дальнейшая переоценка в связи с изменением официального курса иностранной валюты осуществляется в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета операций в иностранной валюте в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
- 12. Кредитная организация признает в момент приобретения ценные бумаги как инвестиционные, если она твердо намерена и имеет возможность владеть ими до срока погашения. К инвестиционным ценным бумагам относятся ценные бумаги с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения.
- 13. При первичном признании кредитной организацией ценных бумаг они не подлежат классификации как инвестиционные ценные бумаги в следующих случаях:
- 14. К ценным бумагам, приобретенным для торговли, относятся ценные бумаги, которыми кредитная организация владеет с целью получения дохода за счет краткосрочного изменения цены (в спекулятивных целях) и находящиеся в распоряжении кредитной организации для перепродажи в ближайшем будущем.
- 15. К ценным бумагам, предназначенным для продажи, относятся ценные бумаги, которые не могут быть отнесены к инвестиционным ценным бумагам и ценным бумагам, приобретенным для торговли. К ним относятся ценные бумаги, права по которым возникли в результате перехода прав по погашению иной задолженности, отличной от задолженности по этой ценной бумаге; ценные бумаги, переведенные в эту группу из другой группы в результате переклассификации; ценные бумаги, по которым у кредитной организации нет однозначных намерений, и кредитная организация не имеет четко определённой цели.
- 16. В случае изменения намерений или возможностей в отношении ценных бумаг кредитная организация переклассифицирует их с учетом условий изложенных в настоящем пункте.
- Глава 3. Прекращение признания ценных бумаг
- 17. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.
- 18. При прекращении признания разница между балансовой стоимостью выбывающей ценной бумаги и суммой средств, полученных (к получению) в обмен на нее, и любой переоценки для отражения справедливой стоимости ценной бумаги, следует относить на прибыль или убыток отчетного периода.
- 19. При выбытии части ценных бумаг одного выпуска необходимо оценивать их стоимость при списании с балансовых счетов одним из следующих способов:
- 20. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся в аналитическом учете на соответствующем балансовом счете, и при их выбытии стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих ценных бумаг.
- 21. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия ценных бумаг в последовательности зачисления на лицевой счет в аналитическом учете на балансовый счет ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг последних по времени зачисления.
- 22. При выбытии части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на стоимость выбывающих ценных бумаг списываются и суммы положительной переоценки этой партии ценных бумаг пропорционально их количеству.
- 23. При обмене инвестиционных ценных бумаг их оценка производится по:
- 24. Погашение ценных бумаг производится по их номинальной стоимости, и причитающаяся по ним сумма процентов признается как доход.
- 25. При продаже ценной бумаги из портфеля ценных бумаг, приобретенных для торговли, разница между балансовой стоимостью с учетом начисленного до дня продажи дохода (процентов, дивидендов) по данной ценной бумаге, а также расходами, связанными с их реализацией и ценой продажи этой ценной бумаги должна быть отнесена, соответственно, на текущие доходы или расходы кредитной организации.
- Глава 4. Первоначальная и последующие оценки инвестиционных ценных бумаг
- 26. При первоначальном признании инвестиционные ценные бумаги оцениваются по стоимости приобретения, включая затраты по сделке.
- 27. В целях определения эффективной ставки процента стоимость приобретения купленной инвестиционной ценной бумаги рассчитывается по следующей методике:
- 28. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
- 29. Последующая оценка инвестиционных ценных бумаг осуществляется по амортизированной стоимости.
- 30. Кредитная организация самостоятельно определяет и закрепляет в учетной политике периодичность отражения в бухгалтерском учете амортизации премии или дисконта (периодичность не должна быть реже, чем один раз в месяц).
- 31. Для расчета амортизированной стоимости ценной бумаги с регулярными выплатами купонного дохода на определенную дату необходимо определить процентный доход и купонный доход.
- 32. Кредитная организация самостоятельно определяет и закрепляет в учетной политике периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленного процентного дохода, но не реже, чем один раз в месяц.
- 33. При амортизации дисконта или премии в случае бескупонных ценных бумаг сумма, полученная умножением балансовой стоимости ценной бумаги на эффективную процентную ставку (с учетом периода), увеличивает или уменьшает соответственно балансовую стоимость по ценным бумагам на соответствующую дату.
- 34. Если инвестиционная ценная бумага приобретена по стоимости, включающей невыплаченные проценты, то проценты не учитываются при расчетах по доведению первоначальной стоимости ценной бумаги до номинала.
- 35. Переклассификация ценных бумаг из категории инвестиционных в категорию предназначенных для продажи, имеющих котировку на рынке, проводится по наименьшей из балансовой и рыночной стоимостей инвестиционных ценных бумаг. Наименьшая из балансовой и рыночной стоимости инвестиционной ценной бумаги будет новой балансовой стоимостью для переклассифицированной ценной бумаги.
- 36. На протяжении срока владения кредитной организацией инвестиционной ценной бумагой может происходить ее обесценение. Обесценение означает, что возмещаемая стоимость ценной бумаги меньше ее балансовой стоимости.
- 37. Кредитная организация постоянно на каждую отчетную дату должна оценивать наличие объективных данных, свидетельствующих о возможном обесценении ценных бумаг. При наличии таких данных кредитной организации следует рассчитать возмещаемую сумму ценной бумаги и признать убыток от обесценения. Кредитная организация определяет обесценение ценной бумаги, основываясь на текущей информации и на текущих событиях с учетом критериев их существенности, определенных в учетной политике.
- 38. Если в последующих периодах после создания резерва величина обесценения сокращается, то кредитная организация может восстановить сумму созданного резерва путем уменьшения расходов на резервы под возможное обесценение ценных бумаг. В результате восстановления балансовая стоимость ценной бумаги не должна превышать ту величину амортизированной стоимости, которая была бы на дату восстановления резерва, если бы обесценение не проводилось.
- Глава 5. Первоначальная и последующая оценка ценных бумаг, приобретенных для торговли
- 39. Ценные бумаги, приобретенные для торговли, учитываются по справедливой стоимости. Справедливой стоимостью котируемой ценной бумаги является ее рыночная стоимость. Можно применять цену, сложившуюся на наиболее благоприятном рынке, легкодоступном для кредитной организации, даже если операция фактически была совершена на другом рынке.
- 40. Справедливая стоимость ценной бумаги определяется с достаточной степенью достоверности, если оценочные стоимостные пределы, внутри которых находится справедливая стоимость, не являются значительными для данной ценной бумаги, или если можно обоснованно рассчитать вероятность той или иной оценочной стоимости в рамках стоимостных пределов и использовать ее в расчете справедливой стоимости.
- 41. Справедливая стоимость может определяться с применением следующих одного или нескольких общепринятых методов:
- 42. При приобретении долевого инструмента в портфель ценных бумаг, приобретенных для торговли, справедливую стоимость которого определить невозможно, если разброс расчетных показателей справедливой стоимости значителен и нельзя сделать надежную оценку, то в таком случае кредитная организация оценивает ценную бумагу по себестоимости за вычетом обесценения.
- 43. Затраты, понесенные при покупке ценных бумаг, приобретенных для торговли, относятся на текущие расходы.
- 44. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги, приобретенные для торговли, справедливая стоимость которых может быть надежно оценена, должны переоцениваться по справедливой стоимости. Все ценные бумаги, содержащиеся в данном портфеле, должны переоцениваться одновременно.
- 45. При переоценке ценных бумаг используется принцип осторожности. Это означает, что кредитная организация должен признавать снижение рыночной стоимости ниже балансовой стоимости в полном объеме снижения. Допускается повышение балансовой стоимости ценной бумаги только до уровня стоимости приобретения или любого постоянного ухудшения стоимости, признанного ранее.
- 46. В течение срока владения ценными бумагами, приобретенными для торговли, результаты их переоценки учитываются на отдельных балансовых счетах по переоценке ценных бумаг 1108 «Положительная переоценка ценных бумаг, приобретенных для торговли» и 1109 «Контр-счет: Переоценка ценных бумаг, приобретенных для торговли - отрицательная» и корреспондируют непосредственно со счетами текущих доходов (4706 «Доходы по переоценке ценных бумаг, приобретенных для торговли и ценных бумаг, предназначенных для продажи») и расходов (5709 «Расходы по переоценке ценных бумаг, приобретенных для торговли и ценных бумаг, предназначенных для продажи»).
- 47. При ведении бухгалтерского учета ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, их переоценка производится по двум параметрам:
- 48. Если справедливая стоимость устанавливаются в валюте, отличной от валюты номинала, результаты переоценки переводятся в валюту номинала через официальный курс иностранной валюты на дату проведения переоценки по справедливой стоимости или кросс-курс, исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.
- 49. Переоценка ценных бумаг в связи с изменением курса валюты номинала производится в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета операций в иностранной валюте в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
- 50. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам обратного «Репо», учитываются по справедливой стоимости (цене приобретения). Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи учитывается как процентный доход и начисляется на протяжении срока действия сделки «Репо» по методу эффективной ставки процента.
- Глава 6. Первоначальная и последующая оценка ценных бумаг, предназначенных для продажи
- 51. При классификации ценных бумаг в портфель ценных бумаг, предназначенных для продажи, кредитная организация первоначально учитывает их по стоимости приобретения, включая затраты по сделке и впоследствии переоценивает по справедливой стоимости.
- 52. При определении справедливой стоимости исходят из допущения о том, что справедливая стоимость должна быть определена с большой степенью достоверности.
- 53. Справедливая стоимость ценных бумаг определяется либо на основе их рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки с использованием допущения о возможности реализации данных ценных бумаг в будущем. Определение справедливой стоимости осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 41 Главы 5 настоящего Указания.
- 54. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги, предназначенные для продажи, справедливая стоимость которых может быть надежно оценена, должны переоцениваться по справедливой стоимости. Все ценные бумаги, содержащиеся в данном портфеле, должны переоцениваться одновременно.
- 55. При переоценке ценных бумаг используется принцип осторожности. Это означает, что кредитная организация должна признавать снижение рыночной стоимости ниже балансовой стоимости в полном объеме снижения. Допускается повышение балансовой стоимости ценной бумаги только до уровня стоимости приобретения или любого постоянного ухудшения стоимости признанного ранее.
- 56. В течение срока владения ценными бумагами, предназначенными для продажи, результаты их переоценки учитываются на отдельных балансовых счетах по переоценке ценных бумаг 1118 «Положительная переоценка активов, предназначенных для продажи» и 1119 «Контр-счет: Переоценка активов, предназначенных для продажи - отрицательная» и корреспондируют непосредственно со счетом текущих расходов 5709 «Расходы по переоценке ценных бумаг, приобретенных для торговли и ценных бумаг, предназначенных для продажи» при отрицательной переоценке и со счетом 3061 «Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи» при положительной переоценке.
- 57. Переклассификация ценных бумаг из категории предназначенных для продажи в категорию инвестиционных проводится по балансовой стоимости ценных бумаг для продажи. Балансовая стоимость ценных бумаг для продажи будет новой балансовой стоимостью для переклассифицированной инвестиционной ценной бумаги. Разница между номинальной стоимостью и балансовой стоимостью ценной бумаги для продажи должна быть отражена как дисконт или премия по инвестиционным ценным бумагам. Данная сумма дисконта или премии должна амортизироваться в течение всего срока обращения данной ценной бумаги.
- Глава 7. Бухгалтерские проводки по учету инвестиционных ценных бумаг
- 58. Учет инвестиционных ценных бумаг производится на балансовых счетах класса I «Активы», класса IV «Доходы», класса V «Расходы» и класса IX «Внебалансовые счета»:
- 59. Отражение приобретения инвестиционных ценных бумаг по номинальной стоимости с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 60. Отражение приобретения инвестиционных ценных бумаг с дисконтом с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 61. Приобретение инвестиционных ценных бумаг с премией с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 62. Приобретение инвестиционных ценных бумаг с неполученным купонным доходом по номинальной стоимости с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 63. Создание резерва под возможное обесценение ценных бумаг:
- 64. Переклассификация инвестиционных ценных бумаг в ценные бумаги, предназначенные для продажи, если справедливая стоимость выше балансовой, с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 65. Переклассификация инвестиционных ценных бумаг в ценные бумаги, предназначенные для продажи, если справедливая стоимость ниже балансовой, с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 66. Выбытие инвестиционных ценных бумаг до срока погашения:
- Глава 8. Бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг приобретенных для торговли
- 67. Учет ценных бумаг, приобретенных для торговли, производится на счетах класса I «Активы» группы счетов 1100 «Ценные бумаги, приобретенные для торговли», класса IV «Доходы», класса V «Расходы» и внебалансовом счете 9218 «Ценные бумаги, приобретенные для торговли в портфель банка».
- 68. Признание и оценка в учете ценных бумаг, приобретенных для торговли, с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 69. Переоценка ценных бумаг, приобретенных для торговли, при первоначальном повышении справедливой стоимости:
- 70. Переоценка ценных бумаг, приобретенных для торговли, при первоначальном снижении справедливой стоимости:
- 71. Выбытие ценных бумаг:
- Глава 9. Бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг, предназначенных для продажи
- 72. Учет ценных бумаг, предназначенных для продажи, производится на счетах класса I «Активы» группы счетов 1110 «Активы, предназначенные для продажи», класса IV «Доходы», класса V «Расходы» и внебалансовом счете 9219 «Ценные бумаги, предназначенные для продажи».
- 73. Признание и оценка в учете ценных бумаг, предназначенных для продажи, с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 74. Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, при первоначальном повышении справедливой стоимости:
- 75. Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, при первоначальном понижении справедливой стоимости:
- 76. Выбытие ценных бумаг, предназначенных для продажи:
- 77. Переклассификация ценных бумаг, предназначенных для продажи, в инвестиционные:
- Раздел 2. Операции с прямыми инвестициями
- Глава 10. Основные определения
- Глава 11. Классификация инвестиций
- 79. В бухгалтерском учете кредитная организация классифицирует и отражает владение организацией, как дочерней, если она осуществляет контроль над этой организацией.
- 80. Кредитная организация классифицирует инвестицию как инвестицию в ассоциированные организации, если он владеет прямо или косвенно через другие дочерние организации не менее чем 20 (двадцати) процентов акций или долей объекта инвестиций, имеющих право голоса, это означает то, что инвестор обладает существенным влиянием, если только обратное не может быть четко доказано.
- 81. Наличие существенного влияния со стороны инвестора обычно подтверждается одним или несколькими из перечисленных ниже способов:
- 82. Кредитная организация может участвовать в совместных организациях, которым присущи следующие характеристики:
- 83. Настоящим Указанием определены три формы совместных организаций:
- 84. Кредитная организация может классифицировать и другие инвестиции, размер которых не превышает 20 процентов акций или долей объекта инвестиций, без обладания существенным влиянием и контролем.
- Глава 12. Признание, оценка и последующий учет инвестиций
- 85. Инвестиции в дочерние, ассоциированные и прочие организации признаются в бухгалтерском учете в соответствии с основными условиями признания актива, то есть существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ней, будет получена; и актив имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.
- 86. Приобретенные инвестиции в дочерние, ассоциированные и прочие организации оцениваются и отражаются в бухгалтерском учете по фактической стоимости, то есть справедливой стоимости, которая является первоначальной стоимостью на отдельных балансовых счетах группы счетов 1570 «Прямые инвестиции».
- 87. Первоначальная стоимость инвестиции состоит из цены ее приобретения (создания), комиссионных вознаграждений, таможенных пошлин, налогов, сборов, обязательных платежей и прочих расходов, непосредственно связанных с приобретением (созданием) инвестиции.
- 88. Если при приобретении инвестиции кредитная организация заплатила сумму большую, чем стоимость чистых активов, то в данном случае образуется отрицательная разница между стоимостью приобретения и чистыми активами на дату покупки, которая называется положительный гудвилл.
- 89. Если стоимость чистых активов больше стоимости приобретения, то образуется отрицательная разница, которая называется отрицательный гудвилл, который списывается на доходы кредитной организации (балансовый счет 4912 «Прочие доходы») в момент приобретения инвестиции.
- 90. Кредитная организация не реже одного раза в год проверяет на обесценение инвестиции. Обесценение признается тогда, когда возмещаемая стоимость инвестиций меньше ее балансовой стоимости.
- 91. Наилучшим свидетельством справедливой стоимости инвестиции за вычетом расходов на реализацию является цена в договоре купли-продажи в сделке между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленной на общих условиях, скорректированная с учетом дополнительных расходов, которые непосредственно связаны с выбытием инвестиции.
- 92. Расчет ценности использования включает оценку будущего притока и оттока денежных средств в связи с дальнейшим использованием инвестиции и в результате его выбытия, а также применение соответствующей ставки дисконта.
- 93. При проведении обесценения инвестиции кредитная организация вначале обесценивает гудвилл и другие составляющие ЕГДС, если по ним точно известна сумма обесценения (например, в случае аварии или поломки), а затем обесценивает другие составляющие ЕГДС на пропорциональной основе.
- 94. В бухгалтерском учете обесценение инвестиций отражается на балансовом счете 1583 «Контр-счет: Резерв под возможное обесценение прямых инвестиций» в корреспонденции со счетом 5583 «Расходы на резервы под возможное обесценение прямых инвестиций».
- 95. Возврат расходов на обесценение производится, если изменились условия обесценения инвестиции, например: существенное повышение рыночной стоимости инвестиции; в течение периода произойдут или произошли существенные благоприятные изменения в технологических, рыночных, экономических или юридических условиях, в которых работает организация, или на рынке, касающемся данного актива; рыночные процентные ставки или другие рыночные показатели снизились в течение периода и эти снижения благоприятно повлияют на ставку дисконта, которая используется для вычисления ценности использования данного актива.
- 96. При принятии решения о реализации инвестиций, кредитная организация переводит ее по балансовой стоимости в категорию предназначенных для продажи на балансовый счет 1116 «Прямые инвестиции в дочерние предприятия, предназначенные для продажи» и 1117 «Другие прямые инвестиции, предназначенные для продажи» и в дальнейшем учитывает их по справедливой стоимости. Бухгалтерский учет инвестиций, предназначенных для продажи, аналогичен учету ценных бумаг, предназначенных для продажи.
- Глава 13. Бухгалтерские проводки по учету прямых инвестиций
- 97. Бухгалтерский учет прямых инвестиций осуществляется на балансовых счетах группы счетов 1570 «Прямые инвестиции», балансовом счете 1583 «Контр-счет: Резерв под возможное обесценение прямых инвестиций», групп счетов 4570 «Доходы по прямым инвестициям» и 5583 «Расходы на резервы под возможное обесценение прямых инвестиций», а также внебалансовом счете 9230 «Долевые ценные бумаги».
- 98. Приобретение акций (в том числе при создании) дочернего хозяйственного общества:
- 99. Приобретение акций (в том числе при создании) ассоциированной организации:
- 100. Приобретение акций (в том числе при создании) прочих организаций:
- 101. Перевод прямых инвестиций в категорию предназначенных для продажи:
- 102. Выбытие инвестиций:
- Раздел 3. Операции с выпущенными ценными бумагами (долговыми обязательствами)
- Глава 14. Общие положения
- Глава 15. Признание и оценка выпущенных ценных бумаг
- 104. Признание в учете выпущенных ценных бумаг (облигаций и векселей) осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в пунктах 7, 8, 9 (за исключением части второй), 10, 11 Главы 2 настоящего Указания.
- 105. Первоначально выпущенные ценные бумаги оцениваются кредитной организацией по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости полученного за нее возмещения. Затраты по совершению сделки включаются в первоначальную оценку ценной бумаги.
- 106. После первоначального признания в балансе кредитная организация оценивает ценные бумаги по амортизированной стоимости, за исключением ценных бумаг, проданных по соглашениям прямого «Репо».
- 107. Кредитная организация самостоятельно определяет и закрепляет в учетной политике периодичность отражения в бухгалтерском учете амортизации премии или дисконта (периодичность не должна быть реже, чем один раз в месяц).
- 108. В целях определения эффективной ставки процента стоимость выпущенной ценной бумаги рассчитывается по следующей методике:
- Глава 16. Прекращение признания выпущенных ценных бумаг
- 109. Кредитная организация списывает ценную бумагу с баланса, когда она погашена, то есть когда указанное в договоре обязательство исполнено, аннулировано.
- 110. В случае досрочного погашения ценной бумаги, разница между балансовой стоимостью погашенного или переданного другой стороне обязательства, включая соответствующую неамортизированную часть фактических затрат, и уплаченной за него суммой относится на текущие доходы (счет 4912 «Прочие доходы») или расходы кредитной организации (счет 5911 «Прочие расходы»).
- Глава 17. Бухгалтерские проводки по учету выпущенных ценных бумаг
- 111. Учет операций с выпущенными ценными бумагами осуществляется на балансовых счетах класса II «Пассивы» группы 2100 «Выпущенные в обращение ценные бумаги», 2110 «Контр-счет: Дисконт по ценным бумагам, выпущенным в обращение»; класса IV «Доходы», класса V «Расходы» и класса IX «Внебалансовые счета».
- 112. Продажа выпущенных ценных бумаг с дисконтом с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- 113. Продажа выпущенных ценных бумаг с премией с применением метода начисления по учету доходов и расходов:
- Раздел 4. Заключительные положения
Реквизиты документа
Полное наименование
О порядке ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и операций прямых инвестиций в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Издатель
Приднестровский Республиканский Банк
Вид акта
Указание
№ документа
№ 618-У
Редакция
Текущая редакция на 25.07.2013
Дата документа
09.11.2012
Источник оф. опубликования
САЗ 12-52
Скачать
Доступно по тарифу
К карточке документа
Карточка документа
О порядке ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и операций прямых инвестиций в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики
Утратил силу
Тип:
Указание
Номер:
№ 618-У
Статус:
Опубликован
Редакция:
Текущая редакция на 25.07.2013
Организация:
Приднестровский Республиканский Банк
Дата:
09.11.2012